Per naixement, adopció, acolliment o delegació de guarda de persones amb discapacitat

Normativa: Art. 4.U.c), Quatre i Cinc i disposició addicional sisena  Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de  l' Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana

Atenció : arran de les modificacions introduïdes en la redacció de l'article 4.U.c) per l'article 22 de la Llei 5/2025, de 30 de maig, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat (DOGV, 31-05-2025; BOE, 14-06-2025), procedix distingir els 2 supòsits següents d'aplicació:

A) Per a contribuents morts amb anterioritat a l'1 de juny de 2025

Quanties de la deducció

• 246 euros quan es tracti de l'únic fill o filla amb  discapacitat física o sensorial igual o superior al 65 per 100, o intel·lectual o mental igual o superior al 33 per 100.

• 303 euros, quan el fill que patisca esta discapacitat tinga, com a mínim, un germà amb un grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65 per 100, o intel·lectual o mental, en grau igual o superior al 33 per 100.

  El grau de discapacitat haurà d'acreditar-se mitjançant el corresponent certificat expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l'Estat o d'unes altres comunitats autònomes.

  Les disposicions específiques previstes a favor de les persones amb discapacitat física o sensorial, amb grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent, o persones amb discapacitat intel·lectual o mental, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, s'aplicaran a les persones amb discapacitat de la qual incapacitat es declare judicialment, encara que no assolisca este grau.

  La curatela amb facultats de representació plenes establida per resolució judicial s'assimilarà a un grau de discapacitat del 65 per cent.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

• Que el fill haja nascut o haja sigut adoptat durant el període impositiu i que complisca els requisits que donen dret a l'aplicació del corresponent mínim per descendents  establit per la normativa estatal reguladora de l'IRPF.

• Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no siga superior a:

  • - 30.000 euros en declaració individual.

  • - 47.000 euros en declaració conjunta.

• Quan  ambdós progenitors o adoptants  tinguen dret a l'aplicació d'esta deduc­ción, el seu import es prorratejarà per parts iguals.

Límits de la deducció segons base liquidable

• L'import íntegre de la deducció (246 o 303 euros, segons corresponga) només serà apli­cable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) siga inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.

• Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contri­buyente estiga compresa entre  27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre  44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:

  1. En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (246 o 303 euros, segons corresponga) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)

  2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (246 o 303 euros, segons corresponga) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)

Compatibilitat i incompatibilitat

• Esta deducció resulta compatible amb l'aplicació de les deduccions autonòmiques "Per naixement, adopció, delegació de guarda amb finalitats d'adopció o acolliment familiar", "Per naixement o adopció múltiples" i "Per família nombrosa o monoparental".

• La deducció resulta també incompatible, per al mateix descendent o assimilat, amb l'aplicació dels imports addicionals de la deducció autonòmica "Per residir habitualment en un municipi en risc de despoblament".

B) Per a la resta de contribuents

Quanties de la deducció

• 246 euros quan es tracti de l'únic fill o filla o persona menor d'edat acollida o amb delegació de guarda amb finalitats d'adopció pel contribuent amb un grau de discapacitat  i gual o superior al 65 per 100 o amb un grau de discapacitat intel·lectual o mental reconegut de manera permanent igual o superior al 33 per 100.

  Atenció : l'exigència de què el grau de discapacitat intel·lectual o mental igual o superior al 33 per 100 haja sigut reconegut de manera permanent no resultarà aplicable als contribuents morts amb anterioritat al 30 de desembre de 2025.

  Precisió :

  Fins el 17 d'agost de 2015 l'article 173 bis del Codi civil regulava les següents modalitats d'acolliment familiar: simple, permanent i preadoptiu.

  La Llei 26/2015, de 28 de juliol, per la qual es modifica el sistema de protecció a la infància i a l'adolescència (BOE de 29 de juliol) va modificar, amb efectes des del 18 d'agost de 2015, l'article 173 bis del Codi civil regulant des d'aleshores les següents modalitats d'acolliment familiar: d'urgència, temporal i permanent.

  Pel que fa a l'acolliment familiar preadoptiu, previst en l'article 173 bis del Codi civil fins la citada modificació normativa, les disposicions addicionals segona i sisena d'esta Llei 26/2015 establixen que totes les referències que en les lleis i altres disposicions es realitzaren a l'acolliment preadoptiu hauran d'entendre's fetes a la delegació de guarda per a la convivència preadoptiva prevista en l'article 176 bis del Codi civil, mentre que les referències que es realitzaren a l'acolliment simple hauran d'entendre's fetes a l'acolliment familiar temporal previst en l'article 173 bis del Codi civil.

• 303 euros, quan convisca amb una altra persona que done dret a l'aplicació d'esta deducció.

  El grau de discapacitat haurà d'acreditar-se mitjançant el corresponent certificat expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l'Estat o d'unes altres comunitats autònomes.

  Les disposicions específiques previstes a favor de les persones amb grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent o amb discapacitat intel·lectual o mental reconeguda de manera permanent i un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, resultaran d'aplicació a les persones subjectes a una curatela amb facultats de representació plenes establida per resolució judicial i a les persones amb discapacitat de la qual incapacitat s'haguera declarat judicialment, encara que no assolisca este grau.

  La concurrència d'una discapacitat intel·lectual o mental de caràcter permanent en els supòsits de grau reconegut igual o superior al 33 per cent haurà de també acreditar-se mitjançant el corresponent certificat expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l'Estat o d'unes altres comunitats autònomes.

  En cas de convivència amb una altra persona incapacitada que no done dret a l'aplicació de la deducció la quantia aplicable serà de 246 euros.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

• Que el fill haja nascut /sigut adoptat o, si escau, s'haja constituït l'acolliment o  la delegació de guarda amb finalitats d'adopció durant el període impositiu i que el fill nascut o adoptat o la persona acollida o guardada  complisca els requisits que donen dret a l'aplicació del corresponent mínim per descendents  establit per la normativa estatal reguladora de l'IRPF.

• Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no siga superior a:

  • - 30.000 euros en declaració individual.

  • - 47.000 euros en declaració conjunta.

• Quan més d'un contribuent declarant tinga dret a l'aplicació d'esta deduc­ción, el seu import es prorratejarà per parts iguals.

Límits de la deducció segons base liquidable

• L'import íntegre de la deducció (246 o 303 euros, segons corresponga) només serà apli­cable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració) siga inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.

• Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contri­buyente estiga compresa entre  27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre  44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:

  1. En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (246 o 303 euros, segons corresponga) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)

  2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (246 o 303 euros, segons corresponga) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)

Compatibilitat i incompatibilitat

• Esta deducció resulta compatible amb l'aplicació de les deduccions autonòmiques "Per naixement, adopció, delegació de guarda amb finalitats d'adopció o acolliment familiar", "Per naixement o adopció múltiples" i "Per família nombrosa o monoparental".

• La deducció resulta també incompatible, per al mateix descendent o assimilat, amb l'aplicació dels imports addicionals de la deducció autonòmica "Per residir habitualment en un municipi en risc de despoblament".