Per naixement, adopció, delegació de guarda amb finalitats d'adopció o acolliment familiar
Normativa: Art. 4.U.a), Quatre i Cinc Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l' Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana
Atenció : arran de les modificacions introduïdes en la redacció de l'article 4.U.a) per l'article 22 de la Llei 5/2025, de 30 de maig, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat (DOGV, 31-05-2025; BOE, 14-06-2025), procedix distingir els 2 supòsits següents d'aplicació:
A) Per a contribuents morts amb anterioritat a l'1 de juny de 2025
Quantia de la deducció
-
300 euros per cada fill o filla nascut o adoptat durant el període impositiu.
-
300 euros per cada acollit en règim d'acolliment familiar amb família educadora, d'urgència, temporal o permanent, administratiu o judicial durant el període impositiu.
Per tant, a estos efectes, s'estarà al que disposa l'article 173 bis del Codi civil, que regula les modalitats d'acolliment familiar diferenciant entre acolliment familiar d'urgència, temporal i permanent.
En el cas que la durada de l'acolliment dins del període impositiu siga inferior a l'any natural, com a conseqüència de la defunció del contribuent, procedirà prorratejar la quantia de deducció en funció del percentatge resultant de dividir el nombre de dies de durada de l'acolliment entre el nombre de dies que comprenen el període impositiu del contribuent (des d'1 de gener a la data de defunció).
Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció
-
Que el fill nascut o adoptat o, si escau, l'acollit complisca els requisits que donen dret a l'aplicació del corresponent mínim per descendents establit per la normativa estatal reguladora de l'IRPF.
-
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no siga superior a:
-
El règim d'acolliment familiar que dóna dret a l'aplicació de la deducció serà el definit en l'article 127 de la Llei 26/2018, de 21 de desembre, de drets i garanties de la infància i l'adolescència, prorratejant-se esta deducció en funció del nombre de dies de durada de l'acolliment dins del període.
-
Quan més d'un contribuent declarant tinga dret a l'aplicació d'esta deducció, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.
Límits de la deducció segons base liquidable
-
L'import íntegre de la deducció (300 euros) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, siga inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
-
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estiga compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:
-
En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (300 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
-
En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció (300 euros) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)
-
Compatibilitat i incompatibilitat
-
Esta deducció resulta compatible amb l'aplicació de les deduccions autonòmiques "Per naixement o adopció múltiples", "Per naixement, adopció, acolliment o delegació de guarda de persones amb discapacitat" i "Per família nombrosa o monoparental".
-
La deducció resulta també incompatible, per al mateix descendent o assimilat, amb l'aplicació dels imports addicionals de la deducció autonòmica "Per residir habitualment en un municipi en risc de despoblament".
Àmbit temporal d'aplicació de la deducció
-
En cas de naixement o adopció la deducció podrà ser aplicada també en els dos exercicis posteriors al del naixement o adopció.
-
En cas d'acolliment la deducció resultarà aplicable mentres dure este, prorratejant-se l'import aplicable en funció dels dies de durada durant l'exercici.
B) Per a la resta de contribuents
Quantia de la deducció
-
Per cada fill o filla nascut o adoptat durant el període impositiu:
-
600 euros si es tracta del primer.
-
750 euros si es tracta del segon.
-
900 euros si es tracta del tercer i successius.
Precisió :
Als únics efectes de determinar l'orde que correspon a cada fill nascut/adoptat en l'exercici (o un dels dos exercicis anteriors si escau) pel qual es tinga dret a aplicar la deducció, han de tindre's en compte, addicionalment a tals fills, tots els naixements o adopcions que hagueren ocorregut amb anterioritat a la data del naixement/adopció del fill que genera el dret a la deducció, sempre que el contribuent haguera sigut el seu progenitor o adoptant, generen o no a este dret al mínim per descendents i a aquesta deducció.
-
-
Per acolliment familiar, en qualsevol de les seues modalitats, així com per la delegació de guarda amb finalitats d'adopció, quan tal situació comprenga la totalitat del període impositiu:
-
600 euros si es tracta del primer.
-
750 euros si es tracta del segon.
-
900 euros si es tracta del tercer i successius.
Precisió :
Fins el 17 d'agost de 2015 l'article 173 bis del Codi civil regulava les següents modalitats d'acolliment familiar: simple, permanent i preadoptiu.
La Llei 26/2015, de 28 de juliol, per la qual es modifica el sistema de protecció a la infància i a l'adolescència (BOE de 29 de juliol) va modificar, amb efectes des del 18 d'agost de 2015, l'article 173 bis del Codi civil regulant des d'aleshores les següents modalitats d'acolliment familiar: d'urgència, temporal i permanent.
Pel que fa a l'acolliment familiar preadoptiu, previst en l'article 173 bis del Codi civil fins la citada modificació normativa, les disposicions addicionals segona i sisena d'esta Llei 26/2015 establixen que totes les referències que en les lleis i altres disposicions es realitzaren a l'acolliment preadoptiu hauran d'entendre's fetes a la delegació de guarda per a la convivència preadoptiva prevista en l'article 176 bis del Codi civil, mentre que les referències que es realitzaren a l'acolliment simple hauran d'entendre's fetes a l'acolliment familiar temporal previst en l'article 173 bis del Codi civil.
Perquè puguen aplicar-se els imports de les lletres b. i c. anteriors serà necessari que la primera i successives persones computades hagen romàs acollides o guardades pel contribuent durant més de cent huitanta-tres dies del període impositiu. En cap cas, es computaran aquelles que hagen sigut adoptades durant este període impositiu pel contribuent, sense perjudici de l'aplicació de la deducció prevista per esta adopció.
Precisions:
1. En el règim de tributació conjuntal compliment del requisit anterior haurà de ser verificat de manera individualitzada per a cada cònjuge, podent arribar a donar-se el cas de què un dels cònjuges aplique els imports de les lletres b) i c) i l'altre no.
2. Als únics efectes de determinar l'orde que correspon a cada persona acollida o guardada en l'exercici pel qual es tinga dret a aplicar la deducció, han de tindre's en compte, addicionalment, tots els acolliments o delegacions de guarda que hagueren ocorregut amb anterioritat a la data de l'acolliment/delegació de guarda de la persona que genera el dret a la deducció, sempre que la primera i successives persones computades hagen romàs acollides o guardades pel contribuent durant més de cent huitanta-tres dies del període impositiu. En el moment en què alguna de les persones inicialment acollides o guardades no complisca este requisit ja no computarà als efectes que es considere als acolliments o delegacions de guarda ulteriors com segons o successius.
-
Important : tant en tributació individual com en la tributació conjunta, cadascun dels pares/acollidors/persones a la que se li atorga la delegació de la guarda amb finalitats d'adopció, haurà de determinar de forma independent el número d'ordre que cada fill nascut o adoptat o persona acollida o per la qual s'atorga la delegació de guarda amb finalitats d'adopció representa per a este contribuent.
Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció
-
Que el fill nascut o adoptat o, si escau, la persona acollida o guardada complisca els requisits que donen dret a l'aplicació del corresponent mínim per descendents establit per la normativa estatal reguladora de l'IRPF.
-
Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, no siga superior a:
-
Els règims d'acolliment familiar i de delegació de guarda amb finalitats d'adopció que donen dret a l'aplicació de la deducció serà els definits, respectivament, en els articles 127 i 149 de la Llei 26/2018, de 21 de desembre, de drets i garanties de la infància i l'adolescència.
-
Quan la durada de l'acolliment o de la delegació de guarda amb finalitats d'adopció dins del període impositiu siga inferior a l'any natural, com a conseqüència de la defunció del contribuent, procedirà prorratejar la quantia de deducció en funció del percentatge resultant de dividir el nombre de dies de durada de l'acolliment o de la delegació de guarda entre el nombre de dies que comprenen el període impositiu del contribuent (des d'1 de gener a la data de defunció).
-
Quan més d'un contribuent declarant tinga dret a l'aplicació d'esta deducció, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.
Límits de la deducció segons base liquidable
-
L'import íntegre de la deducció només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi, caselles [0500] i [0510] de la declaració, siga inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.
-
Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estiga compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports de la deducció seran els següents:
-
En tributació individual, el resultat de multiplicar l'import de la deducció per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000)
-
En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l'import de la deducció per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:
100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000)
-
Compatibilitat i incompatibilitat
-
Esta deducció resulta compatible amb l'aplicació de les deduccions autonòmiques "Per naixement o adopció múltiples", "Per naixement, adopció, acolliment o delegació de guarda de persones amb discapacitat" i "Per família nombrosa o monoparental".
-
La deducció resulta també incompatible, per al mateix descendent o assimilat, amb l'aplicació dels imports addicionals de la deducció autonòmica "Per residir habitualment en un municipi en risc de despoblament".
Àmbit temporal d'aplicació de la deducció
-
En cas de naixement o adopció la deducció podrà ser aplicada també en els dos exercicis posteriors al del naixement o adopció.
Els contribuents amb fills nascuts o adoptats amb anterioritat a l'exercici 2025 amb dret a la deducció vigent a 31 de desembre de 2024, aplicaran quant als mateixos el que preveu l'apartat"A) Per a contribuents morts amb anterioritat a l'1 de juny de 2025".
-
En cas d'acolliment o delegació de guarda amb finalitats d'adopció la deducció resultarà aplicable mentres dure l'acolliment/delegació de guarda, prorratejant-se l'import aplicable en funció dels dies de durada durant l'exercici.