Exemple: reducció per rendiments d'activitats artístiques

La senyora P.O.R., creadora de contingut especialitzada en moda sostenible i “hauls” en una plataforma digital, gestiona el seu canal i xàrcies socials i col·labora amb marques eco-friendly, organitza esdeveniments de moda i ven les seues pròpies guies de moda. Per això es troba donada d'alta en el grup 869 de la secció segona de les Tarifes, “Altres professionals relacionats amb les activitats artístiques i culturals no classificades a la secció tercera”.

El 2025 llança una sèrie audiovisual dita “24 looks, 24 hores”, que va començar a gravar el desembre de 2023 i en la que col·labora amb dissenyadors de moda, viatja per diferents ciutats i documenta tot el procés creatiu. El contingut es torna viral i aconseguix acords de patrocini exclusius amb grans marques, drets d'emissió comprats per una plataforma en streaming i vendes massives de seu guia interactiva sobre moda. Aquell any, de manera puntual i com a conseqüència de l'estrena de la sèrie, obté uns ingressos que ascendixen a 500.000 euros.

Els rendiments nets dels anys anteriors van anar més moderats:

2022: 125.000

2023: 145.000

2024: 105.000

Com a despeses associats al projecte, es coneixen els següents:

Concepte	Import
Producció audiovisual	35.000 euros
Col·laboradors	40.000 euros
Viatges i allotjament	15.000 euros
Campanyes de promoció	10.000 euros
Ferramentes i programa de disseny	5.000 euros
Unes altres despeses (disseny web, subtítols, etc.)	5.000 euros
Total despeses	110.000 euros

Determinar si la senyora P.O.R té dret a aplicar la nova reducció pels rendiments d'activitats artístiques obtinguts de manera excepcional el 2025.

Solució

Mitja dels rendiments nets durant els tres períodes impositius anteriors: (125.000 + 145.000 + 105.000)/3 = 125.000
El 130% de la mitja dels rendiments nets anteriors és: 130% * 125.000 = 162.500 euros.
Despeses deduïbles el 2025: 110.000
Càlcul del rendiment net corresponent a 2025: 500.000 – 110.000 = 390.000 euros.
Excés obtingut el 2025: 390.000 – 162.500 = 227.500 euros

En este cas, ja que 227.500 euros excedix 150.000 euros, aplica el límit de 150.000 euros. Per tant, la senyora P.O.R minorarà els seus rendiments nets d'activitats econòmiques el 30% de 150.000 euros = 45.000 euros.