3.1 Límits quantitatius excloents

Constituïxen causes d'exclusió del mètode d'estimació objectiva els següents límits quantitatius:

Important: el Reial decret-llei 16/2025, de 23 de desembre (BOE de 24 de desembre), ha modificat, amb efectes des de l'1 de gener de 2025, la disposició transitòria trenta-dosena de la Llei de l'IRPF, per a ampliar als períodes impositius 2025 i 2026 l'aplicació dels mateixos límits quantitatius excloents fixats per als exercicis 2016 a 2024: tant els relatius al volum de rendiments íntegres l'any immediatament anterior derivat de l'exercici d'activitats econòmiques (250.000 euros per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals i 125.000 euros per a les operacions en les que existisca obligació d'expedir factura quan el destinatari siga empresari) com al volum de compres en béns i servicis (250.000 euros, excloses les adquisicions d'immobilitzat, per a totes les activitats en estimació objectiva-compreses també les activitats agrícoles, ramaderes i forestals-).

A. Haver assolit en l'exercici anterior (2024) un volum d'ingressos superior a 250.000 euros anuals, per al conjunt de les seues activitats agrícoles, ramaderes i forestals desenvolupades pel contribuent

Normativa: Art. 32.2 a) Reglament IRPF. Vegeu també art. 3.1 b) Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre)

Quan l'any immediatament anterior s'haguera iniciat l'activitat, el volum d'ingressos s'elevarà a l'any.

Atenció: a partir de l'1 de gener de 2025, s'elimina la compensació del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'impost sobre el valor afegit en el còmput de la magnitud excloent basada en el volum d'ingressos per al conjunt d'activitats agrícoles, forestals i ramaderes. Per tant, la compensació del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'impost sobre el valor afegit no es computarà entre els ingressos del contribuent del període impositiu 2024, a l'efecte de l'aplicació del mètode d'estimació objectiva durant el període impositiu 2025, sent açò una novetat respecte de les ordes per la qual es desenvolupaven per a anys precedents el mètode d'estimació objectiva de l'IRPF i del règim especial simplificat de l'IVA.

Per a determinar estos límits es computaran les següents operacions:

Les que hagen d'anotar-se en el llibre registre de vendes o ingressos previst en l'article 68.7 del Reglament de l'IRPF.
Les que hagen d'anotar-se en el llibre registre previst en l'article 40.1 (lliure registre de factures rebudes) del Reglament de l'IVA, aprovat pel Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre (BOE de 31 de desembre).

Novetat 2025: des de l'1 de gener de 2025, l'activitat de “producció de musclo en bat” passa a enquadrar-se en l'Annex I en lloc de l'Annex II, pel que els titulars d'esta activitat hauran d'aplicar el límit previst en la lletra b) de l'article 3.1 de la citada Ordre HAC/1347/2024, per al conjunt d'activitats agrícoles, ramaderes i forestals.

B. Haver superat en l'exercici anterior (2024) el volum de compres en béns i servicis per al conjunt d'activitats econòmiques exercides pel contribuent la quantitat de 250.000 euros anuals, excloses les adquisicions de l'immobilitzat

Normativa: Disposició transitòria trenta-dosena Llei IRPF i art. 32.2 b) Reglament IRPF

En el supòsit d'obres o servicis subcontractats, l'import dels mateixos es tindrà en compte per al càlcul d'este límit.

Quan l'any immediatament anterior s'haguera iniciat una activitat, el volum de compres s'elevarà a l'any.

Regles de determinació del volum de rendiments íntegres i de compres:

Per a la determinació del volum de rendiments íntegres i el de compres en béns i servicis anteriorment comentats, hauran de computar-se no només les operacions corresponents a les activitats econòmiques exercides pel contribuent, sinó també les corresponents a les desenvolupades pel cònjuge, descendents i ascendents, així com per les entitats en règim d'atribució de rendes en les que participen qualsevol dels anteriors, en les que concórreguen les següents circumstàncies:

Que les activitats econòmiques exercides siguen idèntiques o similars.
A estos efectes, s'entendran que són idèntiques o similars les activitats econòmiques classificades en el mateix grup en l'impost sobre activitats econòmiques.
Que existisca una direcció comuna de tals activitats, compartint-se mitjans personals o materials.

En el supòsit d'operacions realitzades amb entitats vinculades, en els termes prevists en l'article 18 de la LIS, hauran de valorar-se de forma imperativa pel seu valor normal de mercat, entenent-se com a tal el que se n'hauria recordat per persones o entitats independents en condicions de lliure competència.

Pel que fa a la LIS vegeu la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

En estos supòsits, el contribuent ha de complir les obligacions de documentació d'estes operacions en els termes i condicions establits en els articles 13 a 16, Capítol V ("Informació i documentació sobre entitats i operacions vinculades") del Títol I del Reglament de l'impost sobre Societats, aprovat pel Reial decret 634/2015, de 10 de juliol (BOE d'11 de juliol).