2. Renuncia a l'aplicació del règim d'estimació objectiva i al règim especial simplificat de l'IVA o del IGIC

Renuncia expressa

Normativa: Arts. 33.1 a) i 4 Reglament IRPF.

Vegeu també art. 5 Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre) i disposició transitòria segon Reial decret-llei 8/2023, de 27 de desembre (BOE de 28 de desembre), i art. 12 Reial decret-llei 7/2024, d'11 de novembre (BOE de 12 de novembre)

La renuncia expressa tant al mètode d'estimació objectiva com als règims especials simplificat i de l'agricultura, ramaderia i pesca de l' IVA o simplificat i de l'agricultura i ramaderia del IGIC, haurà d'efectuar-se, com a regla general, mitjançant la presentació de la declaració censal el mes de desembre anterior a l'inici de l'any natural en què haja de ser efectiu.

Així, els contribuents que desenvolupen activitats a les que siga aplicable el mètode d'estimació objectiva i desitgen renunciar per a l'any 2025, disposaran per a exercitar esta opció des de l'1 fins el 31 de desembre de l'any 2024.
Excepcionalment, els contribuents de l'IRPF que desenvolupen activitats econòmiques en els termes municipals citats en l'annex del Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre, pel qual s'adopten mesures urgents de resposta davant els danys causats per la Depressió Aïllada en Nivells Alts (DANA) en diferents municipis entre el 28 d'octubre i el 4 de novembre de 2024 i que hagueren vingut determinant el rendiment net durant el període impositiu 2024 pel mètode d'estimació objectiva, però hagueren renunciat a l'aplicació del mateix durant este període impositiu 2024 durant el mes de desembre d'este any o mitjançant la presentació en el termini reglamentària de la declaració corresponent al pagament fraccionat del quart trimestre de 2024 en la forma disposada per al mètode d'estimació directa, podran tornar a aplicar este règim d'estimació objectiva en els exercicis 2025 o 2026, sempre que complisquen els requisits per a la seua aplicació, revocant la renuncia prèvia durant el mes de desembre de 2024 o 2025, o mitjançant la presentació en termini de la declaració corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'exercici 2025 o 2026, segons corresponga, en la forma disposada per al mètode d'estimació objectiva. És a dir, s'elimina la vinculació obligatòria de tres anys per a la renuncia al mètode d'estimació objectiva.

Així mateix, es recorda que aquells contribuents afectats que, en l'exercici 2024, van optar per tributar pel mètode d'estimació directa com a conseqüència d'esta mesura excepcional, van determinar el rendiment net de la seua activitat conforme a la modalitat simplificada d'este mètode, havent de complir les obligacions formals corresponents a este període impositiu previstes en els apartats 6 i 7 de l'article 68 del Reglament aplicables als contribuents que desenvolupen les seues activitats pel mètode d'estimació objectiva.
En el supòsit d'inici d'activitat, la renuncia s'efectuarà en el moment de presentar la declaració censal d'inici d'activitat.

La renuncia haurà de presentar-se mitjançant el model 036 de declaració censal d'alta, modificació i baixa en el Cens d'empresaris, professionals i retenidors. A partir del 3 de febrer de 2025, com a conseqüència del desenvolupament de noves ferramentes d'assistència en matèria censal juntament amb la millora produïda en els programes d'ajuda a l'emplenament, se suprimix la declaració censal simplificada (model 037) a l'entendre que la simplificació que representava este model en la presentació de les declaracions censals d'alta, baixa i modificació en el cens d'empresaris, professionals i retenidors, pot oferir-se a través del mateix model 036. Vegeu a estos efectes l'Ordre HAC/1526/2024, d'11 de desembre (BOE de 9 de gener).

Renuncia tàcita

Normativa: Art. 33.1 b) Reglament IRPF. Vegeu també art. 5 Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre)

S'entén efectuada la renuncia al mètode d'estimació objectiva per la presentació en el termini reglamentària (fins el 20 d'abril) de la declaració corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'any natural en què haja d'assortir efectes en la forma disposada per al règim d'estimació directa.

En cas d'inici de l'activitat, s'entendrà efectuada la renuncia quan es realitze en el termini reglamentari el pagament fraccionat corresponent al primer trimestre d'exercici de l'activitat en la forma disposada per al mètode d'estimació directa.

Conseqüències de la renuncia

Normativa: Arts. 33.2 i 3 Reglament IRPF i 12 Reial decret-llei 7/2024, d'11 de novembre (BOE de 12 de novembre)

La renuncia al mètode d'estimació objectiva en relació amb una activitat qualsevol origina, a l'efecte de l'IRPF, que el contribuent quede sotmés obligatòriament al mètode d'estimació directa, en la modalitat del mateix que corresponga, per a la determinació del rendiment net de la totalitat de les activitats que desenvolupe, durant un període mínim de tres anys.

DANA 2024: de forma excepcional, els contribuents que el 2024 van renunciar al mètode d'estimació objectiva com a conseqüència dels danys provocats per la Depressió Aïllada en Nivells Alts (DANA) en els municipis relacionats en l'Annex del Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre, podran tornar a tributar el 2025 en el mètode d'estimació objectiva sempre que complisquen els requisits per a la seua aplicació. Esta possibilitat es reconeix en l'article 12 del Reial decret - llei 7/2024, i permet revocar la renuncia efectuada el 2024, sense que resulte aplicable el termini general de vinculació obligatòria de tres anys.

Transcorregut este termini, s'entendrà prorrogada tàcitament per a cadascun dels anys següents en què poguera resultar aplicable el mètode d'estimació objectiva, fora que es procedisca formalment a la revocació de la renuncia el mes de desembre anterior a l'inici de l'any natural en què haja de ser efectiu o, excepcionalment per a 2025, en el termini ampliat assenyalat amb anterioritat.

Si més no, si l'any immediatament anterior a aquell en què la renuncia al mètode d'estimació objectiva haja de ser efectiu, se superaren els límits que determinen el seu àmbit d'aplicació, esta renuncia es tindrà per no presentada.