Fase 4a: Determinació del rendiment net de l'activitat

D'acord amb la normativa reguladora del mètode d'estimació objectiva, continguda en l'Annex I i en la disposició addicional primera de l'Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre), per a determinar el rendiment net de l'activitat podran practicar-se les següents reduccions:

1. Reducció general: 5 per 100

Normativa: disposició addicional primera Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre).

Igual que el 2024, per a 2025 el rendiment net de mòduls de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, així com dels processos de transformació, determinat conforme al comentat en la fase 3a anterior, podrà reduir-se en el percentatge del 5 per 100.

2. Reducció agricultors joves: 25 per 100

Normativa: disposició addicional sisena Llei IRPF i instrucció 3 de l'Annex I Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre)

Els agricultors joves (majors de 18 anys i menors de 40 anys) o assalariats agraris podran reduir el rendiment net de mòduls, que resulte després d'aplicar la reducció de caràcter general, en un 25 per 100 a cada un dels períodes impositius tancats durant els cinc anys següents a la seua primera instal·lació com a titulars d'una explotació que tinga caràcter de prioritari, realitzada a l'empara del que preveu el Capítol IV del Títol I de la Llei 19/1995, de 4 de juliol, de Modernització de les Explotacions Agràries, sempre que acrediten la realització d'un pla de millora de l'explotació.

A estos efectes, el caràcter d'explotació prioritària haurà d'acreditar-se mitjançant certificació expedida per l'òrgan corresponent de la comunitat autònoma, o de la inclusió en el Catàleg General d'Explotacions Prioritàries del Ministeri d'Agricultura, Pesca i Alimentació.

Vegeu el Reial decret 613/2001, de 8 de juny, sobre millora i modernització de les estructures de producció de les explotacions agràries (BOE de 9 de juny).

3. Despeses extraordinàries per circumstàncies excepcionals

Normativa: Vegeu la norma comuna 2 de l'Annex III Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre (BOE de 30 de novembre)

Quan el desenvolupament de l'activitat s'haja vist afectat per incendis, inundacions, enfonsaments o altres circumstàncies excepcionals que hagen determinat despeses extraordinàries alienes al procés normal de l'exercici d'aquella, els interessats podran minorar el rendiment net resultant en l'import de les esmentades despeses. Per fer-ho, els contribuents hauran d'haver posat esta circumstància en coneixement de l'Administració o, si no, Delegació de l'Agència Tributària, en el termini de 30 dies a comptar des de la data en la que es produïsca, aportant a este efecte, la justificació corresponent i fent menció, si escau, de les indemnitzacions a percebre per raó de tals alteracions, a fi que l'Administració tributària verifique la certesa de la causa que motiva la reducció del rendiment i l'import de la mateixa.

Precisió: reintegre o devolució de subvencions corrents

Tenint en compte que la seua imputació s'ha de realitzar durant el període impositiu que comprenga la data de la resolució concessionària definitiva de la mateixa, és a dir, quan es reconega en ferm la concessió de la subvenció i es quantifique la mateixa, independentment del moment en què es perceba la mateixa, incrementant el rendiment net previ en l'import de la subvenció rebuda per l'índex de rendiment net corresponent, la devolució (reintegre) de les mateixes, si escau, tindrà la seua incidència en el rendiment net de mòduls del període en què la mateixa s'efectue, havent de minorar-se este rendiment net en l'import de la subvenció declarada multiplicada per l'índex de rendiment net corresponent, consignant el seu import en la casella [0239], relativa a "Reintegre de subvencions (s'inclourà l'import de la subvenció declarada per l'aplicació dels índexs)".