Exemple: Deducció per obres de millora per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració

El matrimoni format pel senyor J.P i la senyora R.L, casats en règim legal de guanys, realitza el 27 de juny de 2025 en el seu habitatge habitual la substitució de totes les finestres (marc i envidrament) per dobles finestres per a aconseguir major eficiència en l'aïllament tèrmic de l'habitatge per un import total de 8.900 euros que es van fer efectius el 30 de juny de 2025 mitjançant transferència bancària.

Pel canvi de finestres va sol·licitar i va obtindre una ajuda de la seua comunitat autònoma de residència que va ascendir a 1.500 euros.

A més, en un altre habitatge de la seua titularitat llogada va realitzar durant el mes de desembre el canvi de la caldera de gas per una de biomassa, fet que suposa un 13 per 100 d'estalvi energètic. El cost total de la nova caldera ascendix a 3.500 euros, que es van satisfer el 15 de desembre de 2025.

Per a acreditar el compliment dels requisits exigits per a la pràctica d'esta deducció es va sol·licitar en ambdós habitatges l'expedició d'un certificat d' eficiència energètica abans i després de les obres.

En el seu habitatge habitual es va emetre un certificat el 15 de maig de 2025 que va anar inscrit en el corresponent registre (abans de les obres) i un altre el 22 de juliol de 2025 (inscrit el 25 de novembre de 2025), resultant una reducció d'un 20 per 100 en la suma dels indicadors de demanda de calefacció i refrigeració del certificat d'eficiència energètica expedit pel tècnic competent. L'import dels certificats va ascendir a 100 euros.

En el cas de l'habitatge llogat, es disposava d'un certificat d'eficiència energètica de menys de dos anys d'antiguitat i després del canvi de caldera el desembre de 2025 es va expedir nou certificat el 30 de desembre de 2025 per un import de 80 euros que acredita el citat estalvi del 13 per 100.

Determinar l'import de la deducció per a 2025 en tributació individual i en conjunta.

Solució:

Tinga's en compte que el Reial decret-llei 16/2025, de 23 de desembre, pel qual es prorroguen determinades mesures per a fer front a situacions de vulnerabilitat social, i s'adopten mesures urgents en matèria tributària i de Seguretat Social (BOE de 24 de desembre) ha modificat l'àmbit temporal de les deduccions per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges que regula la disposició addicional cinquantena de la Llei de l'IRPF, ampliant-ho en el cas d'esta deducció fins el 31 de desembre de 2025.

Contribuent el senyor J.P.

Base de deducció: 5.500

8.900 euros (obres) + 3.500 (caldera) + 100 euros (certificats) – 1.500 euros (ajuda obtinguda) ÷ 2 = 5.500 euros

Tinga's en compte que les subvencions derivades del Pla Renove de substitució de finestres de les diferents comunitats autònomes són obtingudes en general pels beneficiaris en forma de descompte que, en la factura d'adquisició i instal·lació dels béns, els apliquen les entitats col·laboradores del programa, les quals tramiten la subvenció en representació del beneficiari, aplicant-la en la factura en concepte d'anticipe al mateix.
Base màxima de la deducció: 5.000 euros
Import de la deducció: (5.000 x 20 %) = 1.000

Contribuent la senyora R.L.

Base de deducció: 5.500

8.900 euros (obres) + + 3.500 (caldera) + 100 euros (certificats) – 1.500 euros (ajuda obtinguda) ÷ 2 = 5.500 euros
Base màxima de la deducció: 5.000 euros
Import de la deducció: (5.000 x 20 %) = 1.000

Declaració conjunta del senyor J.P. i la senyora R.L.

Base de deducció: 11.000

8.900 euros (obres) + + 3.500 (caldera) + 100 euros (certificats) – 1.500 euros (ajuda obtinguda) = 11.000 euros
Base màxima de la deducció: 5.000 euros
Import de la deducció: (5.000 x 20 %) = 1.000