a. Supressió de l'exempció de l'IVA a la importació de béns d'escàs valor i règims especials per a la recaptació de l'IVA a la importació

Al suprimir-se el llindar de 10/22 EUR per a l'exempció de  l' IVA a la importació, a partir de l'1 de juliol de 2021 tots els béns importats a la  UE estaran subjectes a l'IVA, independentment del seu valor².

Juntament amb la supressió de l'exempció de  l' IVA  a la importació de béns d'escàs valor, la legislació incorpora dos simplificacions per a recaptar l' IVA  a la importació d'enviaments valor intrínsec del qual no supere els 150  EUR :

1. el règim de la finestreta única per a les importacions (IOSS), conforme al que estableix el títol XII, capítol 6, secció 4, de la Directiva sobre l'IVA, en la seua versió modificada per la Directiva (UE) 2017/2455 del Consell; o
2. el règim especial, conforme al que estableix el títol XII, capítol 7, de la Directiva sobre l'IVA, en la seua versió modificada per la Directiva (UE) 2017/2455 del Consell.

Estes simplificacions no poden aplicar-se als béns subjectes a impostos especials harmonitzats a escala de la  UE  (normalment l'alcohol o les labors del tabac, d'acord amb l'article 2, apartat 3, de la Directiva sobre l'IVA³). Estos béns estan subjectes a impostos especials en tots els Estats membres, encara que els tipus impositius aplicables poden variar en els diferents Estats membres.

Finestreta única per a les importacions (IOSS) (règim d'importació)

El primer règim és un sistema de finestreta única per a les importacions mitjançant el qual el proveïdor pot complir totes les seues obligacions en matèria d' IVA  (notificació i liquidació) en un només Estat membre, bé directament, bé a través d'un intermediari designat a este efecte. L' IVA  pagat pel consumidor al proveïdor en el moment de la venda és declarat i liquidat directament pel proveïdor o el seu intermediari a través d'una única declaració mensual de  l' IVA  de la IOSS. Per consegüent, la importació dels béns a la  UE  està exempta d'IVA. La  IOSS està a disposició de tots els venedors que efectuen vendes directes d'importacions a consumidors de la  UE  des del seu propi lloc web, o dels mercats o plataformes que faciliten aquelles entregues.

L'ús de la  IOSS no és obligatori, si bé existixen incentius fiscals i duaners amb el propòsit d'encoratjar a les empreses a utilitzar-la.

Règim especial per a la declaració i liquidació de  l' IVA  sobre les importacions

Existix un segon règim previst principalment per a operadors econòmics que presenten i declaren a les autoritats duaneres els béns d'escàs valor per compte dels consumidors, com és el cas dels operadors de serveis postals, les empreses de transporte urgent i els agents de duanes, quan no s'utilitza la IOSS. D'acord amb este règim, denominat règim especial, l' IVA  es merita en el moment de la importació en l'Estat membre de destí únicament si s'ha recaptat efectivament de l'importador (és a dir, el destinatari dels béns), a fi d'evitar procediments de devolució onerosos. Estos operadors liquiden els imports de  l' IVA  recaptats dels destinataris particulars corresponents a totes les importacions realitzades durant un determinat mes. Este pagament global ha d'efectuar-se a les autoritats fiscals o duaneres competents abans de finalitzar el termini aplicable al pagament de drets d'importació, d'acord amb el CAU.

²L'exempció de  l' IVA a la importació per a enviaments de regals entre consumidors valor del qual no siga superior a 45 EUR, conforme al que estableix la Directiva 2006/79/CE del Consell, seguirà sent aplicable. Estos enviaments són de caràcter ocasional i contenen exclusivament mercaderies reservades a l'ús personal o familiar dels destinataris, i s'envien a títol gratuït i sense cap tipus de pagament.

³ No obstant això, el règim d'importació inclou el perfume i l'aigua de tocador, encara que estos productes queden exclosos de l'exempció dels drets de duana en relació amb els enviaments sense valor estimable [article 23 del Reglament (CE) núm. 1186/2009 del Consell, relatiu a l'establiment d'un règim comunitari de franquicies duaneres]. Vegeu la secció 4.2.3 de les Notes explicatives sobre l'IVA.