Saltar al contingut principal
Manual pràctic IVA 2021

Procediment de regularització

La regularització de les deduccions per béns d'inversió es realitza de la següent forma:

  1. Es partix de la deducció efectuada l'any de compra.

  2. Es resta la que correspondria l'any de regularització aplicant a la quota suportada el percentatge definitiu d'este any.

  3. La diferència positiva o negativa es dividix entre 5 (o 10 si es tracta de terrenys o edificacions) i el quocient que resulte és la quantia de l'ingrés o deducció complementaris a efectuar, respectivament.

Els ingressos i deduccions complementaris s'efectuaran en l'última autoliquidació de l'exercici.

Exemple:

Una empresa va adquirir una màquina l'any “n-1” per 20.000 euros, més 4.200 euros de IVA.La prorrata de “n-1” va ser del 50%.

Veurem les diferents possibilitats que poden donar-se en funció de les operacions realitzades en “n”.

  1. Si la prorrata de “n” és del 67%.

    Cal regularitzar, perquè el percentatge de deducció aplicable l'any de la repercussió (“n-1”) i l'aplicable l'any de la regularització diferixen en més de 10 punts percentuals = 50% - 67% = 17%

    • IVA deduïble any de compra (“n-1”):4.200 x 50% = 2.100 euros
    • IVA deduïble este any (“n”):4.200 x 67% = -2.814 euros
    • Total:- 714 euros
    • -714 :5 = -142,8 euros

    Té dret a una deducció complementària de 142,8 euros que es reflectiran a la casella “Regularització béns d'inversió” del model de declaració.

  2. El percentatge de prorrata de “n” és del 58%.

    En diferir en menys de 10 punts el percentatge de prorrata aplicable en “n” (58%) de l'aplicable en “n-1” (50%), no és procedent practicar regularització per les inversions = 50% - 58% = 8%

  3. El percentatge de deducció de “n” és del 30%.

    És procedent regularitzar les deduccions practicades per haver-hi una diferència superior a 10 punts en els percentatges = 50% - 30% = 20%

    • IVA deduïble any de compra (“n-1”) 200 x 50% = 2.100 euros
    • IVA deduïble este any (“n”) .200 x 30% = -1.260 euros
    • Total:840 euros
    • 840 :5 = 168 euros

    Consignarà a la casella “Regularització béns d'inversió” del model de declaració la quantitat de 168 euros precedida del signe menys, és a dir, una menor deducció que suposa un ingrés complementari.