Càlcul de la base imposable
1. Càlcul mitjançant el marge de benefici de cada operació
La base imposable és el marge de benefici, sense incloure l'IVA.
Marge de benefici:
(Preu de venda, IVA inclòs - Preu de compra, IVA inclòs)
Exemple:
Un revenedor d'antiguitats compra un moble en 100 euros (IVA inclòs) i el ven en 200 euros (IVA inclòs).
Marge de benefici = 200-100 = 100 (IVA inclòs).
Base imposable = 100 ÷ (100 + 21) (1) x 100 = 82,64 euros
Quota meritada = 82,64 x 21% = 17,35 euros
Nota:
(1) Tipus impositiu general. Si es vengueren llibres, per exemple, la xifra seria un 4 no un 21, ja que les entregues de llibres tributen al tipus reduït del 4%.
2. Càlcul mitjançant el marge de benefici global.
S'aplica a determinats béns previ opció del subjecte passiu al presentar la declaració de comence de l'activitat o el mes de desembre anterior a l'any en què haja d'assortir efectes, i fins seu renuncia, que no pot produir-se fins la finalització de l'any natural següent.
Béns als que s'aplica:
-
Segells, efectes timbrats, bitllets i monedes d'interés filatèlic o numismàtic.
-
Discos, cintes magnètiques i altres suports sonors o d'imatge.
-
Llibres, revistes i altres publicacions.
-
Béns autoritzats pel Departament de Gestió Tributària de l'AEAT amb prèvia solicitud de l'interessat. L'Administració pot revocar esta autorització quan no es donen les circumstàncies que la van motivar.
La base imposable està constituïda pel marge de benefici global per a cada període de liquidació minorat en la quota de l'IVA que correspon a este marge.
Marge de benefici global:
(Preu de venda, IVA inclòs, de les entregues de béns del període de liquidació - Preu de compra, IVA inclòs, dels béns adquirits en aquell mateix període)
No es tenen en compte ni en compres ni en vendes les entregues exemptes per exportació o operació assimilada, les relatives a zones franques, depòsits francs i altres depòsits, ni les relatives a règims duaners i fiscals.
Si este marge és negatiu, la base imposable serà zero i el marge s'afegirà a l'import de les compres del període següent.
Els subjectes passius han de realitzar una regularització anual de les seues existències de la següent manera:
Regularització d'existències
(Saldo final - saldo inicial) és:
A l'efecte d'esta regularització, en els casos d'inici o cessació en l'aplicació d'esta modalitat de determinació de la base imposable, ha de fer-se un inventari de les existències a la data de l'inici o de la cessació, consignant el preu de compra dels béns o, si no, el valor del bé en la data de la seua adquisició. Estos inventaris han de presentar-se en el termini de 15 dies des de l'inici o cessació. La seua presentació pot realitzar-se en la Delegació o Administració de l'AEAT del domicili fiscal o per via electrònica a través del procediment habilitat en la Sede electrònica per a la presentació de l'inventari d'existències per inici o cessació d'activitat subjecta a règims especials de l'IVA.