Obligacions comptables dels subjectes passius

Els empresaris o professionals, subjectes passius de l'IVA, han de portar els següents Llibres Registres:

1. Lliure Registre de factures expedides.

2. Lliure Registre de factures rebudes.

3. Lliure Registre de béns d'inversió.

4. Lliure Registre de determinades operacions intracomunitàries.

5. Llibres Registre especials:

   • Lliure Registre d'operacions realitzades en el règim simplificat.

   • Lliure Registre d'operacions realitzades en el règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca.

   • Rebuts expedits que justifiquen el reintegrament de les compensacions en l'adquisició de béns o servicis a subjectes passius acollits al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca.

   • Lliure Registre d'operacions realitzades en el règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció.

   • Registre de les operacions incloses en els règims especials aplicables a les vendes a distancia i a determinades entregues interiors de béns i prestacions de servicis.

Els llibres o registres que, en compliment de les seues obligacions fiscals o comptables hagen de portar els subjectes passius, poden ser utilitzats a l'efecte de l'IVA, sempre que s'ajusten als requisits establits.

Si els subjectes passius són titulars de diversos establiments situats en el territori d'aplicació de l'impost i no tenen l'obligació de portar els Llibres registre a través de la Sede electrònica de l'Agència Tributària poden portar, a cada un d'estos establiments, els Llibres registre, en què anotaran per separat les operacions efectuades des d'estos establiments, sempre que els assentaments resums dels mateixos es traslladen als corresponents Llibres registres generals que hauran d'emportar-se en el domicili fiscal del subjecte passiu.

El Departament de Gestió Tributària de l'Agència Estatal d'Administració Tributària pot autoritzar la substitució d'estos Llibres Registre per sistemes de registre diferents, així com la modificació dels requisits exigits per a les anotacions registrals, sempre que responguen a l'organització administrativa i comptable dels subjectes passius i quede garantida la comprovació de les seues obligacions tributàries. Així mateix, podrà autoritzar que en els llibres registre de factures expedides i rebudes no consten totes les esmentes o tota la informació referida en els articles 63.3 i 64.4 del Reglament de l'IVA, així com la realització d'assentaments resums amb condicions diferents de les assenyalades en els articles 63.4 i 64.5 d'este Reglament, quan aprecie que les pràctiques comercials o administratives del sector d'activitat de què es tracte, o bé les condicions tècniques d'expedició de les factures, justificants comptables i documents de Duanes, dificulten la consignació d'estes esmentes i informació.

• Requisits si els llibres són portats per mitjans electrònics i informàtics:

Els empresaris o professionals que utilitzen mitjans electrònics i informàtics per a gestionar la facturació, la comptabilitat i la generació de llibres i registres fiscalment exigibles hauran de conservar en suport electrònic, durant el període de prescripció, els fitxers, les bases de dades i els programes necessaris que permeten un accés complet i sense demora justificada als mateixos, possibilitant l'adequat control.