1. Autoliquidació rectificativa

La disposició final tercera del Reial decret 117/2024, de 30 de gener, incorpora al Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit, un nou article 74 bis que introduïx l'autoliquidació rectificativa com la via general per a rectificar, completar o modificar l'autoliquidació presentada amb anterioritat.

Queden excloses de l'autoliquidació rectificativa:

• Les rectificacions de quotes indegudament repercutides a uns altres obligats tributaris, de la qual eventual rectificació requerirà si més no la presentació d'una sol·licitud de rectificació d'autoliquidació.

• Les rectificacions de quotes corresponents a operacions acollides als règims especials regulats en el Capítol XI del Títol IX de la Llei de l'impost.

En el cas de rectificacions fundades en l'eventual vulneració per la norma aplicada en l'autoliquidació prèvia dels preceptes d'una altra norma de rang superior, el subjecte passiu podrà optar entre presentar una autoliquidació rectificativa o bé una sol·licitud de rectificació d'autoliquidació. Si bé ambdós procediments permeten la rectificació per a estos supòsits, només el segon permetrà la presentació de documentació justificativa del motiu de la rectificació.

L'autoliquidació rectificativa implica la introducció de les següents modificacions en el model 303 :

• Casella 108. Esta casella té per objecte permetre la declaració d'operacions que eventualment no pogueren incloure's en els restants caselles del model. L'emplenament d'esta casella només podrà dur-se a terme en cas d'autoliquidació rectificativa per discrepància de criteri administratiu. 

• Motius de rectificació. S'incorporen al model dos motius de rectificació:

  • Rectificacions (excepte incloses en el motiu següent). Inclou tots els motius de rectificació diferents de la discrepància de criteri administratiu, també la rectificació per eventual vulneració d'una norma de rang superior.

  • Discrepància criteri administratiu. Inclou els supòsits en què, no existint vulneració de norma de rang superior, existix discrepància en la interpretació de la mateixa.

• Casella 111. Té per objecte reflectir la part del resultat negatiu d'una autoliquidació rectificativa que correspon al resultat positiu de l'autoliquidació rectificada estiga ingressat o no. Només pot tindre contingut si la casella 71 és negativa i a més té contingut la casella 70.

Les autoliquidacions rectificatives no permetran la presentació de documentació ni efectuar al·legacions en el propi model.

Pot consultar les particularitats de les autoliquidacions rectificatives en el Capítol 8 d'este Manual.