Deducció aplicable al contribuent que participa en el finançament de produccions cinematogràfiques espanyoles i espectacles en visc (art. 39.7 LIS)

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2021, el contribuent que participe en el finançament de produccions espanyoles de llargmetratges i curtmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals de ficció, animació, documental o producció i exhibició d'espectacles en visc d'arts escèniques i musicals realitzades per uns altres contribuents, podrà aplicar les deduccions previstes en els apartats 1 i 3 de l'article 36 de la LIS, en les condicions i termes en ells assenyalats, determinant-se el seu import en les mateixes condicions que s'hagueren aplicat al productor, sempre que hagen sigut generades per este últim. El que preveu l'article 39.7 de la LIS  no s'aplicarà quan el contribuent que participa en el finançament estiga vinculat, en el sentit de l'article 18 de la LIS, amb el contribuent que genere el dret a la deducció prevista en els apartats 1 i 3 de l'article 36 de la LIS.

Les particularitats d'esta deducció són les següents:

1. Requisits

1. Aportació de quantitats destinades a finançar la totalitat o part dels costos de la producció, així com les despeses per a l'obtenció de còpies, publicitat i promoció a càrrec del productor fins el límit del 30 per cent dels costos de producció, sense adquirir drets de propietat intel·lectual o d'una altra índole respecte dels resultats de les produccions o espectacles, de la qual propietat haurà de ser si més no del productor.

   Les quantitats per a finançar els costos de producció podran aportar-se en qualsevol fase de la producció, amb caràcter previ o posterior al moment en què el productor incórrega en els citats costos de producció, i fins l'obtenció dels certificats de nacionalitat i el certificat que acredite el caràcter cultural en relació amb seu contingut, així com l'obtingut per l'Institut Nacional de les Arts Escèniques i de la Música, segons siga el cas. Les quantitats per a finançar les despeses per a l'obtenció de còpies, publicitat i promoció a càrrec del productor a què es referix el  primer paràgraf de l'article 39.7 de la LIS podran aportar-se amb caràcter previ o posterior al moment en què el productor incórrega en els citats despeses, però mai després del període impositiu en què el productor incórrega en els mateixos.

   A tindre en compte:

   Han d'entendre's inclosos dins de les despeses per a l'obtenció de còpies, publicitat i promoció, els costos directes de caràcter promocional a què fa referència l'article 36.3 de la LIS.

2. Subscripció d'un contracte de finançament

   El productor i els contribuents que participen en el finançament de la producció, hauran de subscriure en qualsevol fase de la producció un o més contractes de finançament en els que es precisen, entre d'altres, els següents extrems:

   • Identitat dels contribuents que participen en la producció i en el finançament.

   • Descripció de la producció.

   • Pressuposat de la producció amb descripció detallada de les despeses i, en particular, de què es realitzen en territori espanyol. També s'inclouran el pressuposat de les despeses per a l'obtenció de còpies, publicitat i promoció a càrrec del productor amb descripció detallada dels que es realitzen en territori espanyol.

   • Forma de finançament de la producció i de les despeses per a l'obtenció de còpies, publicitat i promoció a càrrec del productor, especificant separadament les quantitats que aporte el productor, les que aporte el contribuent que participe en el seu finançament i les que corresponguen a subvencions i altres mesures de suport.

3. Comunicació a l'Administració tributària

   A més, per poder aplicar esta deducció, el contribuent que participa en el finançament haurà de presentar el contracte de finançament i certificació del compliment dels requisits a ’) i b)’ de l'apartat 1 o del requisit a) de l'apartat 3 de l'article 36 de la LIS, segons corresponga, en una comunicació a l'Administració tributària,  subscrita tant pel productor com pel contribuent que participa en el finançament de la producció, amb anterioritat a la finalització del període impositiu en què  este últim tinga dret a aplicar la deducció.

2. Import de la deducció

El contribuent que participe en el finançament de les citades produccions podrà aplicar en la seua autoliquidació la deducció, determinant-se el seu import en les mateixes condicions que s'hagueren aplicat al productor, sempre que hagen sigut generades per este últim. No obstant això, l'import màxim de la deducció que podrà aplicar-se el contribuent que participa en el finançament serà el resultat de multiplicar per 1,20 l'import de les quantitats que este últim haja aportat per a finançar els citats costos de producció o les despeses per a l'obtenció de còpies, publicitat i promoció a càrrec del productor a què es referixen els paràgrafs anteriors. L'excés de deducció podrà ser aplicat pel productor que haja generat el dret a la mateixa.

L'import de la deducció que aplique el contribuent que participa en el finançament haurà de tindre's en compte a l'efecte de l'aplicació del límit conjunt del 25 per cent establit en l'article 39.1 de la LIS. Este límit s'elevarà al 50 per cent quan l'import de la deducció prevista en els apartats 1 i 3 de l'article 36 de la LIS, que corresponga al contribuent que participa en el finançament, siga igual o superior al 25 per cent de la seua quota íntegra minorada en les deduccions per a evitar la doble imposició internacional i les bonificacions.

3. Aplicació de la deducció

Esta deducció no s'aplicarà quan el contribuent que participa en el finançament  estiga  vinculat, en el sentit de l'article 18 de la LIS, amb el contribuent que genere el dret a la deducció prevista en els apartats 1 i 3 de l'article 36 de la LIS.

L'aplicació de la deducció pel contribuent que participa en el finançament serà incompatible, totalment o parcialment, amb la deducció a la que tindria dret el productor per aplicació del que disposen els apartats 1 i 3 de l'article 36 de la LIS.

Emplenament del model 200

El contribuent que participe en el finançament de la producció i vulga acreditar el seu dret a aplicar la deducció dels apartats 1 i 3 de l'article 36 de la LIS, haurà de marcar en primer lloc, la casella [00074] «Contribuent que finança produccions amb dret a la deducció de l'art.36.1 i 36.3 LIS» de la pàgina 1 del model 200.

A més de marcar la casella [00074], el contribuent que participe en el finançament de la producció, per poder aplicar la deducció prevista en els apartats 1 i 3 de l'article 36 de la LIS, haurà de consignar en l'apartat «Informació addicional produccions cinematogràfiques espanyoles i espectacles en visc» de la pàgina 18 del model 200, el NIF del contribuent que realitza la producció o espectacle que finança.

Quant a la liquidació de l'impost, el contribuent que participe en el finançament haurà de complimentar les caselles [02462] «2022: Finançador: produccions cinematogràfiques espanyoles» i [02455] «2022: Finançador: espectacles en visc d'arts escèniques i musicals» de la pàgina 17 del model 200 quan durant el període impositiu que s'inicie el 2022 haja generat el dret a la deducció de l'article 36.1 o 36.3 de la LIS,  respectivament. Este import no podrà estar inclòs en el model 200 que este el productor, és a dir, el productor en les caselles [00807] «2022: Productor: produccions cinematogràfiques espanyoles» i [01075] «2022: Productor: espectacles en visc d'arts escèniques i musicals» de  la pàgina 17 del model 200,   només podrà complimentar l'import de les deduccions dels articles 36.1 i 36.3 de la LIS que vaja aplicar-se en la seua liquidació, com productor, quan complisca els requisits regulats en els esmentats articles per poder fer-ho. A més, el contribuent que participa en el finançament haurà de complimentar en les caselles [02463] i [02456] de la pàgina 17 del model 200, l'import de les deduccions dels articles 36.1 i 36.3 de la LIS que aplique en la seua liquidació per haver complit amb els requisits prevists en els esmentats articles. Finalment, les caselles [02464] i [02457] de la pàgina 17 del model 200 es complimentaran per l'import que resulte de minorar la deducció pendent o generada el 2022 en l'import de la deducció que haja sigut aplicada en la liquidació del període impositiu que es declara.