Supòsit pràctic de deduccions

La societat «A què» té un import net del volum de negoci inferior a 20 milions d'euros i no tributa en el règim de consolidació fiscal i exercici econòmic del qual té una durada de dotze mesos i és coincident amb l'any natural, compta amb les següents dades a l'hora de presentar la seua declaració de l'impost sobre societats de l'exercici 2022 :

1. La quota íntegra, minorada en les deduccions per doble imposició i en les bonificacions (casella [00582] «Quota íntegra ajustada positiva» de la pàgina 14 del model 200), és de 100.000 euros.

2. Té pendents d'aplicació les següents deduccions procedents de períodes anteriors:

   • Exercici 2015 : Per inversió de beneficis: 20.000 euros.

   • Exercici 2016 : Per despeses en recerca i desenvolupament: 2000 euros.

   • Exercici 2017 : Per donatius a UNICEF : 1.000 euros.

   • Exercici 2018 : Per creació de llocs de treball per a treballadors amb discapacitat: 3.300 euros.

   • Exercici 2019 : Per la seua participació en el VII Centenari de l'Arxiu del Corona d'Aragó: 1.800 euros.

   • Exercici 2020 : Per despeses en innovació tecnològica: 2.500 euros.

3. Durant l'exercici 2022, ha realitzat inversions a les Canarias per adquisició d'actius fixos materials que, d'acord amb el que disposa la Llei 20/1991, donen dret a una deducció per un import de 2000 euros.

4. L'import de la deducció per activitats de recerca i desenvolupament corresponent a despeses i inversions efectuats en l'exercici 2022 ascendix a 21.000 euros (excedix el 10 per cent de la quota íntegra de 2022 minorada en les deduccions per a evitar la doble imposició i les bonificacions). En l'exercici 2022, no efectua inversions en innovació tecnològica.

Solució:

Quota íntegra ajustada positiva (casella [00582]): 100.000 euros

Aplicació de les deduccions:

• Per inversió de beneficis 2015 (saldo pendent): 20.000

  S'aplica: 20.000

• Per despeses en recerca i desenvolupament 2016 (saldo pendent): 2000

  S'aplica ⁽¹⁾: 2000

• Per donatius a UNICEF 2017 (saldo pendent): 1.000

  S'aplica: 1.000

• Per creació de llocs de treball per a treballadors amb discapacitat 2018 (saldo pendent): 3.300

  S'aplica ⁽¹⁾: 3.300

• Per la seua participació en el VII Centenari de l'Arxiu del Corona d'Aragó  2019 (saldo pendent): 1.800

  S'aplica ⁽¹⁾: 1.800

• Per despeses en innovació tecnològica 2020 (saldo pendent): 2.500

  S'aplica ⁽¹⁾: 2.500

• Per inversions a les Canarias realitzades en 2022: 2000

  S'aplica ⁽²⁾: 2000

• Per despeses en recerca i desenvolupament 2022 : 21.000

  S'aplica ^{(1) (3)}: 19.400

Càlcul quota líquida :

Quota íntegra, minorada en deduccions per doble imposició i bonificacions = 100.000 euros

(-) Deduccions aplicades = 52.000 euros

Quota líquida (casella [00592]) = 48.000 euros

Notes a l'exemple:

⁽¹⁾ El límit conjunt de les deduccions del Capítol IV del Títol VI de la LIS ascendix a 50.000 euros. D'acord amb el que preveu l'article 39 de la LIS s'eleva del 25 al 50 per cent sobre la quota íntegra ajustada positiva, a l'excedir l'import de la deducció per activitats de recerca i desenvolupament i innovació tecnològica del 10 per cent d'este import. ^{(tornar investigació 2015) (tornar creació) (tornar participació) (tornar innovació) (tornar investigació 2020)}

⁽²⁾ El límit aplicable segons la Llei 20/1991, ascendix al 50 per cent sobre la quota íntegra ajustada positiva (50.000 euros). ^(Tornar)

⁽³⁾ Esta deducció no es pot aplicar en la seua totalitat per superar el referit límit conjunt. ^(Tornar)

Emplenament de la declaració de l'Impost en l'exercici  2022 (quadres pàgines 16 bis, 17, 18 i 18 bis del model 200)

Deduccions inversió a les Canarias amb límits incrementats

Total	[00886]	2000	[00590]	2000	[00887]	0
Deduccions	Deducció pendent generada		Aplicat en esta liquidació		Pendent d'aplicació en exercicis futurs
2022 : Inversions a les Canarias (Llei 20/1991)	[00767]	2000	[00768]	2000	[00769]	0

Deduccions per a incentivar determinades activitats
(Cap. IV Tít. VI, DT 24a.3 LIS i art. 27.3 primera Llei 49/2002)

Total	[00831]	51.600	[00588]	50.000	[00832]	1.600
Deduccions	Deducció pendent generada		Aplicat en esta liquidació		Pendent d'aplicació en exercicis futurs
2015 : Suma deduccions Cap. IV Tít. VI Llei 43/95,  RDLeg. 4/2004 i LIS (excepte R+D+I)	[00813]	20.000	[00814]	20.000	[00815]	0
2016 : Recerca i desenvolupament (CT)	[01617]	2000	[01618]	2000	[01619]	0
2017 : Suma deduccions Cap. IV Tít. VI Llei 43/95, RDLeg. 4/2004 i LIS (excepte R+D+I)	[01847]	1.000	[01848]	1.000	[01849]	0
2018 : Suma deduccions Cap. IV Tít. VI Llei 43/95, RDLeg. 4/2004 i LIS	[02218]	3.300	[02219]	3.300	[02220]	0
2019 : Suma deduccions Cap. IV Tít. VI Llei 43/95, RDLeg. 4/2004 i LIS (excepte R+D+I)	[02353]	1.800	[02354]	1.800	[02355]	0
2020 : Innovació tecnològica (IT)	[00234]	2.500	[00235]	2.500	[00236]	0
2022 : Investigació i desarollo (CT)	[00798]	21.000	[00799]	19.400	[00800]	1.600