Activitats d'innovació tecnològica (article 35.2 de la LIS)
a. Concepte d'innovació tecnològica
Es considerarà innovació tecnològica l'activitat del qual resultat siga un avanç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos de producció o millores substancials dels ja existents. Es consideraran nous aquells productes o processos característiques de les quals o aplicacions, des del punt de vista tecnològic, diferisquen substancialment de les existents amb anterioritat.
Esta activitat inclourà la materialització dels nous productes o processos en un pla, esquema o disseny, la creació d'un primer prototip no comercialitzable, els projectes de demostració inicial o projectes pilote, inclosos els relacionats amb l'animació i videojocs i els mostraris tèxtils, de la indústria del calçat, de l'adobat, de la marroquineria, de la joguina, del moble i de la fusta, sempre que no puguen convertir-se o utilitzar-se per a aplicacions industrials o per a la seua explotació comercial.
b. Base de la deducció
-
La base de la deducció estarà constituïda per l'import de les despeses del període en activitats d'innovació tecnològica que corresponguen als següents conceptes:
-
Activitats de diagnòstic tecnològic tendents a la identificació, la definició i l'orientació de solucions tecnològiques avançades, independentment dels resultats en què culminen.
-
Disseny industrial e enginyeria de processos de producció, que inclouran la concepció i l'elaboració dels plans, dibuixos i suports destinats a definir els elements descriptius, especificacions tècniques i característiques de funcionament necessaris per a la fabricació, prova, instal·lació i utilització d'un producte, així com l'elaboració de mostraris tèxtils, de la indústria del calçat, de l'adobat, de la marroquineria, de la joguina, del moble i de la fusta.
-
Adquisició de tecnologia avançada en forma de patentes, llicencies, "know-how" i dissenys. No donaran dret a la deducció les quantitats satisfetes a persones o entitats vinculades al contribuent. La base corresponent a este concepte no podrà superar la quantia d'un milió d'euros.
-
Obtenció del certificat de compliment de les normes d'assegurament de la qualitat de la sèrie ISO 9000, GMP o similars, sense incloure aquelles despeses corresponents a la implantació d'estes normes.
A tindre en compte:
-
Es consideren despeses d'innovació tecnològica els realitzats pel contribuent quan estiguen directament relacionats amb estes activitats i s'apliquen efectivament a la realització de les mateixes, constant específicament individualitzats per projectes.
-
Tenen la consideració de despeses de recerca i desenvolupament i d'innovació tecnològica les corresponents a activitats efectuades a Espanya o en qualsevol Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu.
Per tant, si en relació amb un projecte d'investigació es realitzen activitats en països o territoris no compresos en un Estat membre de la Unió Europea o dins de l'Espai Econòmic Europeu, les despeses en què s'incórrega no podran formar part de la deducció, però sí seran objecte de deducció tots les despeses en què s'ha incorregut a Espanya o en algun d'aquests Estats, vinculats a este projecte.
-
Tindran també la consideració de despeses de recerca i desenvolupament i d'innovació tecnològica les quantitats pagades per a la realització d'estes activitats a Espanya o en qualsevol Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu, per encarregue del contribuent, individualment o en col·laboració amb unes altres entitats.
Al no poder originar una mateixa despesa l'aplicació de la deducció en més d'una entitat, el tercer que realitza materialment l'activitat per encarregue d'un altre no té dret a esta deducció.
-
-
La base de la deducció es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per al foment d'estes activitats i imputables com a ingrés durant el període impositiu.
c. Percentatges de deducció
El percentatge de deducció aplicable serà el 12 per cent de les despeses efectuades durant el període impositiu per este concepte.
A tindre en compte:
Per als períodes impositius iniciats dins dels anys 2020 i 2021, sempre que es compliren els requisits establits en l'article 7 del Reial decret-llei 23/2020, de 23 de juny, el percentatge de deducció relatiu a les despeses efectuades en la realització d'activitats d'innovació tecnològica del qual resultat anara un avanç tecnològic en l'obtenció de nous processos de producció en la cadena de valor de la indústria de l'automoció o millores substancials dels ja existents es va incrementar:
-
Al 50 per cent per a aquells contribuents considerats xicotetes i mitjanes empreses d'acord amb el que disposa l'annex I del Reglament (UE) núm. 651/2014 de la Comissió, de 17 de juny de 2021, pel qual es declaren determinades categories d'ajuts compatibles amb el mercat interior en aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat.
-
Al 15 per cent per a la resta d'entitats que no tingueren tal consideració.
En conseqüència, per als períodes impositius iniciats a partir de 2022, el percentatge a aplicar sobre estes despeses realitzades en la indústria de l'automoció serà l'establit amb caràcter general, és a dir, el 12 per cent.