Supòsits pràctics
Exemple 1
Rectificació per a declarar un major ingrés (1a Autoliquidació amb resultat per ingressar)
L'entitat «A» presenta autoliquidació per l'impost sobre societats el 10 de juliol de 2025 amb el següent resultat:
| Autoliquidació IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | 2000 | |||
|
Casella [00621] Resultat |
2000 | |||
El 21 de juliol de 2025, havent ingressat l'import de la primera autoliquidació, l'entitat s'adona que ha inclòs erròniament en esta autoliquidació una deducció per un import de 500 euros, pel que presenta una autoliquidació rectificativa amb les següents dades:
| Autoliquidació rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | 2.500 | |||
|
Casella [01578] Resultat per ingressar com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
2000 | |||
|
Casella [01584] Devolució acordada per l'Agència Tributària com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
- |
|||
|
Casella [00621] Resultat |
500 | |||
|
Casella [00866] Rectificació |
- | |||
La presentació d'esta autoliquidació rectificativa té els següents efectes:
L'entitat «A» en el moment de presentació de l'autoliquidació rectificativa, ja ha realitzat un ingrés de 2000 euros. Com a conseqüència de la rectificació, haurà d'ingressar 500 euros.
A tindre en compte:
Este mateix tractament s'haurà d'aplicar en els casos en què el resultat per ingressar de la primera autoliquidació s'haguera domiciliat i l'autoliquidació rectificativa amb un resultat per ingressar major s'haguera presentat fora del termini de domiciliació.
Exemple 2
Rectificació per a declarar un menor ingrés o una quantitat per retornar, dins del termini de domiciliació (1a Autoliquidació amb resultat per ingressar)
L'entitat «A» presenta autoliquidació per l'impost sobre societats el 10 de juliol de 2025 amb el següent resultat:
| Autoliquidació IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | 2000 | |||
|
Casella [00621] Resultat |
2000 | |||
El 21 de juliol de 2025, havent domiciliat l'import de la primera autoliquidació, l'entitat s'adona que no va incloure en esta autoliquidació una deducció per un import de 500 euros, pel que presenta una autoliquidació rectificativa amb les següents dades:
| Autoliquidació rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | 1.500 | |||
|
Casella [01578] Resultat per ingressar com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
0 | |||
|
Casella [01584] Devolució acordada per l'Agència Tributària com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
- |
|||
|
Casella [00621] Resultat |
1.500 | |||
|
Casella [00866] Rectificació |
- | |||
La presentació d'esta autoliquidació rectificativa té els següents efectes:
Com a conseqüència de la rectificació, s'anul·la la domiciliació de l'import de 2000 euros derivats de la primera autoliquidació i, en cas que el resultat de l'autoliquidació rectificativa siga un import per ingressar, l'entitat «A» pot triar el mitjà de pagament de la quantitat per ingressar resultant de l'autoliquidació rectificativa.
Exemple 3
Rectificació per a declarar una major devolució (devolució acordada)
L'entitat «A» presenta autoliquidació per l'impost sobre societats el 10 de juliol de 2025 amb el següent resultat:
| Autoliquidació IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | - 900 | |||
|
Casella [00621] Resultat |
- 900 | |||
El 21 de juliol de 2025, havent rebut la devolució acordada per l'Agència Tributària, l'entitat s'adona que no va incloure en l'autoliquidació una deducció per un import de 300 euros, pel que presenta una autoliquidació rectificativa amb les següents dades:
| Autoliquidació rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | -1.200 | |||
|
Casella [01578] Resultat per ingressar com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
- | |||
|
Casella [01584] Devolució acordada per l'Agència Tributària com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
900 |
|||
|
Casella [00621] Resultat |
-300 | |||
|
Casella [00866] Rectificació |
- | |||
La presentació d'esta autoliquidació rectificativa té els següents efectes:
L'entitat «A» ja ha rebut la devolució acordada per l'Agència Tributària en el moment de la presentació de l'autoliquidació rectificativa. Com a conseqüència de la rectificació, l'entitat haurà de rebre una devolució de 300 euros.
Exemple 4
Rectificació per a declarar una menor devolució (devolució acordada)
L'entitat «A» presenta autoliquidació per l'impost sobre societats el 10 de juliol de 2025 amb el següent resultat:
| Autoliquidació IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | - 900 | |||
|
Casella [00621] Resultat |
- 900 | |||
El 21 de juliol de 2025, havent rebut la devolució acordada per l'Agència Tributària, l'entitat s'adona que ha inclòs erròniament en l'autoliquidació una deducció per un import de 400 euros, pel que presenta una autoliquidació rectificativa amb les següents dades:
| Autoliquidació rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | -500 | |||
|
Casella [01578] Resultat per ingressar com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
- | |||
|
Casella [01584] Devolució acordada per l'Agència Tributària com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
900 |
|||
|
Casella [00621] Resultat |
400 | |||
|
Casella [00866] Rectificació |
- | |||
La presentació d'esta autoliquidació rectificativa té els següents efectes:
L'entitat «A» ja ha rebut la devolució acordada per l'Agència Tributària en el moment de la presentació de l'autoliquidació rectificativa. Com a conseqüència de la rectificació, l'entitat haurà d'ingressar la quantitat de 400 euros.
Exemple 5
Rectificació per a declarar una major devolució (devolució no acordada)
L'entitat «A» presenta autoliquidació per l'impost sobre societats el 10 de juliol de 2025 amb el següent resultat:
| Autoliquidació IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | - 900 | |||
|
Casella [00621] Resultat |
- 900 | |||
El 21 de juliol de 2025, sense que la devolució haja sigut acordada per l'Agència Tributària, l'entitat s'adona que no ha inclòs en l'autoliquidació una deducció per un import de 400 euros, pel que presenta una autoliquidació rectificativa amb les següents dades:
| Autoliquidació rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | -1.300 | |||
|
Casella [01578] Resultat per ingressar com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
- | |||
|
Casella [01584] Devolució acordada per l'Agència Tributària com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
0 |
|||
|
Casella [00621] Resultat |
- 1300 | |||
|
Casella [00866] Rectificació |
- | |||
La presentació d'esta autoliquidació rectificativa té els següents efectes:
Com a conseqüència de la rectificació, l'entitat «A» haurà de rebre una devolució de 1.300 euros, import que es recull en la casella [00621]. Així mateix, haurà de complimentar l'apartat «Devolució (4)» del Document d'Ingrés i Devolució del model 200.
Exemple 6
Rectificació per a declarar una menor devolució (devolució no acordada)
L'entitat «A» presenta autoliquidació per l'impost sobre societats el 10 de juliol de 2025 amb el següent resultat:
| Autoliquidació IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | - 900 | |||
|
Casella [00621] Resultat |
- 900 | |||
El 21 de juliol de 2025, sense que la devolució haja sigut acordada per l'Agència Tributària, l'entitat s'adona que ha inclòs erròniament en l'autoliquidació una deducció per un import de 300 euros, pel que presenta una autoliquidació rectificativa amb les següents dades:
| Autoliquidació rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casella [01586] Resultat de l'autoliquidació | -600 | |||
|
Casella [01578] Resultat per ingressar com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
- | |||
|
Casella [01584] Devolució acordada per l'Agència Tributària com a conseqüència de la tramitació d'autoliquidacions anteriors o liquidacions administratives corresponents al període impositiu 2024 |
0 |
|||
|
Casella [00621] Resultat |
-600 | |||
|
Casella [00866] Rectificació |
- | |||
La presentació d'esta autoliquidació rectificativa té els següents efectes:
Com a conseqüència de la rectificació, l'entitat «A» haurà de rebre una devolució de 600 euros, import que es recull en la casella [00621]. Així mateix, haurà de complimentar l'apartat «Devolució (4)» del Document d'Ingrés i Devolució del model 200.