Deduccions inversió a les Canarias amb límits incrementats (pàgina 16 bis del model 200)

Les entitats que tinguen dret a aplicar les deduccions per inversions realitzades a les Canarias en els termes recollits en els apartats anteriors, consignaran el seu import en la casella [00590] «Deduccions Inversió les Canarias» de la pàgina 14 bis del model 200. L'import consignat en esta casella serà el que resulte de l'emplenament del quadre de desglosse de la pàgina 16 bis del model 200 que s'explica a continuació.

En este quadre s'haurà de consignar els imports relatius a les deduccions en actius fixos generada durant els períodes impositius 2010 a 2024, i a les deduccions recollides en el Capítol IV del Títol VI de la LIS en tant siguen equivalents amb l'article 26 de la Llei 61/1978 generades durant els períodes impositius 2005 a 2024, de la manera com es detalla a continuació:

La columna «Límit/Límit conjunt» exprés els percentatges que han d'operar sobre la quota íntegra minorada en les deduccions per doble imposició i les bonificacions (casella [00582] «Quota íntegra ajustada positiva» de la pàgina 14 del model 200), per a determinar la quantia màxima aplicable durant el període impositiu objecte de declaració.
A tindre en compte:
- A la deducció per inversions en actius fixos nous a les Canarias del període impositiu objecte de declaració se li aplica un límit conjunt del 70 per cent de la quota líquida, tenint en compte el següent criteri interpretatiu emés pel Tribunal Suprem en diverses Sentencies (entre elles, la STS 3486/2005 i la STS 744/2009):
  - El límit conjunt només s'aplica en cas que concórreguen deduccions de períodes impositius anteriors juntament amb les deduccions del període impositiu objecte de declaració de la següent manera:
    - En primer lloc, es tindran en compte les deduccions per inversions procedents de períodes impositius anteriors que estaran subjectes al límit sobre la quota líquida establit en les seues respectives normes, procedint l'acumulació de límits quan concórreguen diverses deduccions provinents de períodes impositius anteriors.
    - En segon lloc, si el límit de períodes impositius anteriors anara superior al límit conjunt i este límit conjunt s'absorbira totalment per les inversions de períodes impositius anteriors, no es podrà aplicar la deducció que poguera correspondre al període impositiu objecte de declaració. Al contrari, si anara inferior, sí es podrà efectuar la deducció per les inversions del període impositiu objecte de declaració amb el límit que resultara de la diferència entre el límit per a les deduccions de períodes impositius anteriors i el límit conjunt.
- Si durant el període objecte de declaració només hi ha deduccions per inversions procedents de períodes impositius anteriors, cadascuna d'elles tindrà el seu propi límit, no existint cap prohibició legal que la suma de tots els límits absorbisca el 100 per cent de la quota líquida.
Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir del 7 de novembre de 2018, en les illes de La Palma, La Gomera i El Hierro, este límit conjunt del 70 per cent s'eleva al 80 per cent.

Quant a les deduccions recollides en el Capítol IV del Títol VI de la LIS en tant siguen equivalents amb l'article 26 de la Llei 61/1978, aplicaran el límit conjunt del 60 per cent sobre la quota líquida del període impositiu, que s'elevarà al 90 per cent quan l'import de les deduccions previstes en els articles 35 i 36 de la LIS, que corresponga a despeses i inversions efectuats en el propi període impositiu, excedisca el 10 per cent d'esta quota líquida.

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir del 7 de novembre de 2018, en les illes de La Palma, la Gomera i El Hierro, el límit conjunt del 60/90 per cent, s'elevarà al 70/100 per cent, respectivament.
La columna «Límit any» assenyala l'últim any en el que es podrà aplicar la deducció, que serà el primer dels assenyalats quan l'exercici social coincidisca amb l'any natural, sempre que l'exercici tinga una durada de dotze mesos.
En la columna «Deducció pendent/generada» es consignarà en les caselles corresponents, els imports de les deduccions per actius fixos i per inversions recollides en el Capítol IV del Títol VI de la LIS en tant siguen equivalents amb l'article 26 de la Llei 61/1978, tant de períodes impositius anteriors com del període impositiu actual, i que estan pendents d'aplicació a l'inici del període impositiu que és objecte de declaració.

Les files «Actius fixos (Llei 20/1991) 2024 (*)», «Inversions a les Canarias (Llei 20/1991) 2024 (*)» i «Inversions a La Palma, La Gomera i L'Hierro (Llei 20/1991) 2024 (*)», només han de complimentar-se si es tracta de deduccions pendents d'aplicar corresponents a un període impositiu anterior iniciat el 2024.
En la columna «Aplicat en esta liquidació» es recollirà la part (o la totalitat si escau) dels imports consignats en l'anterior columna «Deducció generada» relatius a les deduccions per inversions realitzades a les Canarias, que s'apliquen en la liquidació corresponent al període objecte de liquidació.

En la casella [00590] es recollirà el total dels imports consignats en la columna «Aplicat en esta liquidació» que haurà de traslladar-se a la casella [00590] «Deduccions a les Canarias» de la pàgina 14 bis del model 200 referent a la liquidació de l'Impost.
En la columna «Pendent d'aplicació en períodes futurs» es consignarà la diferència positiva entre l'import de les deduccions pendents a l'inici del període impositiu o generades durant este període de la columna «Deducció pendent/generada», i l'import de les deduccions aplicades en la liquidació del període impositiu objecte de declaració de la columna «Aplicat en esta liquidació». Este import quedarà pendent d'aplicar en períodes impositius futurs, fora que el període impositiu objecte de declaració siga l'últim en el que la deducció corresponent es puga aplicar, cas en què es perdria el saldo pendent de deducció.

A tindre en compte:

Les quantitats no deduïdes es podran aplicar, respectant els límits que els resulten d'aplicació, en les liquidacions dels períodes impositius que concloguen els 15 anys immediats i successius.

No obstant això, les quantitats corresponents a la deducció per activitats de recerca i desenvolupament i innovació tecnològica prevista en l'article 35 de la LIS, podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguen els 18 anys immediats i successius.

A més de complimentar el citat quadre de desglosse, els contribuents hauran de facilitar la següent informació addicional per al càlcul dels límits de les deduccions per inversions a les Canarias:

En la casella [02287] «2024: Deducció per recerca i desenvolupament a les Canarias generada durant el període impositiu», s'haurà de consignar l'import de la deducció per la realització d'activitats de recerca i desenvolupament generada l'any 2024.
En la casella [02288] «2024: Deducció per innovació tecnològica a les Canarias generada durant el període impositiu», s'haurà de consignar l'import de la deducció per la realització d'activitats d'innovació tecnològica generada l'any 2024.
En la casella [02495] «2024 Productor: deducció per produccions cinematogràfiques espanyoles a les Canarias generada durant el període impositiu», s'haurà de consignar l'import de la deducció per inversions en produccions cinematogràfiques espanyoles generada pel productor l'any 2024.
En la casella [02079] «2024: Finançador: deducció per produccions cinematogràfiques espanyoles a les Canarias generada durant el període impositiu», s'haurà de consignar l'import de la deducció per inversions en produccions cinematogràfiques espanyoles generada pel productor l'any 2024 i aplicada pel contribuent que finança estes produccions.
En la casella [02496] «2024: Productor: deducció per espectacles en visc d'arts escèniques i musicals a les Canarias generada durant el període impositiu», s'haurà de consignar l'import de la deducció per inversions en espectacles en visc d'arts escèniques i musicals generada l'any 2024.
En la casella [02080] «2024: Finançador: per espectacles en visc d'arts escèniques i musicals a les Canarias generada durant el període impositiu», s'haurà de consignar l'import de la deducció per inversions en espectacles en visc d'arts escèniques i musicals generada pel productor l'any 2024 i aplicada pel contribuent que finança estes produccions.