Càlcul del resultat i de la quantitat per ingressar

Des de la casella [27] fins la [34] inclusivament, la seqüència de càlcul és comú per a totes les entitats que apliquen esta modalitat del pagament fraccionat de l'article 40.3 de la LIS, una vegada consignat en una o una altra casella, [18] o [26], segons corresponga, l'import de Resultat previ.

Casella [27]. Bonificacions LIS

En la casella [27] es consignarà l'import de les bonificacions del Capítol III del Títol VI de la LIS i altres bonificacions que li foren aplicables al contribuent durant el període corresponent.

Casella [28]. Retencions i ingressos a compte practicats sobre els ingressos del període computat

En la casella [28] es consignarà l'import de les retencions i ingressos a compte practicats al contribuent sobre els ingressos del període computat.

Casella [29]. Volum d'operacions en Territori Comú (%)

En el supòsit de contribuents que tributen conjuntament a l'Estat i a les Diputacions Forals del País Basc i/o a la Comunitat Foral de Navarra, en la casella [29] s'haurà de consignar la xifra del percentatge que corresponga a l'Estat segons la proporció del volum d'operacions efectuades en Territori Comú determinada en l'última declaració de l'impost. En cas de tributar exclusivament a l'Estat el percentatge serà del 100 per cent.

Casella [30]. Pagaments fraccionats de períodes anteriors en Territori Comú

En la casella [30] es consignarà l'import dels pagaments fraccionats efectuats amb anterioritat en Territori Comú corresponents al mateix període impositiu.

Casella [31]. Resultat de la declaració anterior (exclusivament si esta és complementària)

Si esta declaració anara complementària d'una altra presentada amb anterioritat pel mateix concepte i període, es consignarà en la casella  [31], l'import del pagament fraccionat ingressat prèviament.

En este cas, s'haurà de consignar el nombre de justificant de la declaració anterior en l'apartat «Comunicació complementària o substitutiva» que es troba en l'Annex del model 202 relatiu a la «Comunicació de dades addicionals a la declaració».

Casella [32]. Resultat

El resultat de minorar l'import positiu del Resultat previ (consignat en la casella [18] o la casella [26], segons el cas) en les bonificacions (casella [27]) i en les retencions i ingressos a compte (casella [28]), es multiplica pel percentatge de la casella [29]. L'import d'este producte, minorat en els imports de les caselles [30] i [31], es consignarà com Resultat en la casella [32].

Casella [33]. Mínim per ingressar (només per a empreses amb INCN igual o superior a 20 milions d'euros)

D'acord amb la disposició addicional catorzena de la LIS, per als contribuents import net del qual del volum de negoci els 12 mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu, siga com a mínim 10 milions d'euros, la quantitat per ingressar no podrà ser inferior, en cap cas, al 23 per cent (25 per cent per a contribuents als que resulte d'aplicació el tipus de gravamen previst en el primer paràgraf de l'article 29.6 de la LIS ) del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3,9 o 11 primers mesos de cada any natural o, per a contribuents període impositiu del qual no coincidisca amb l'any natural, de l'exercici transcorregut des de l'inici del període impositiu fins el dia anterior a l'inici de cada període d'ingrés del pagament fraccionat, determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, minorat exclusivament en els pagaments fraccionats realitzats amb anterioritat, corresponents al mateix període impositiu.

D'este resultat positiu quedarà exclòs l'import del mateix que es corresponga amb rendes derivades d'operacions de treu o espera conseqüència d'un acord de creditors del contribuent, incloent-se en este resultat aquella part del seu import que s'integre en la base imposable del període impositiu.

També quedarà exclòs l'import del resultat positiva conseqüència d'operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integre en la base imposable per aplicació de l'article 17.2 de la LIS.

En el cas d'entitats parcialment exemptes a les que resulte d'aplicació el règim fiscal especial establit en el capítol XIV del títol VII de la LIS, es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no exemptes.

En el cas d'entitats a les que resulte d'aplicació la bonificació establida en l'article 34 de la LIS, es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no bonificades.

En el cas d'entitats que apliquen la Reserva per a inversions a les Canarias, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, l'import de la reserva per a inversions a les Canarias que preveja realitzar-se d'acord amb el que estableix l'apartat 1 de la disposició addicional quinta de la LIS.

En el cas d'entitats amb dret a la bonificació prevista en l'article 26 de la Llei 19/1994, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, el 50 per cent de la quota íntegra corresponent als rendiments que tinguen dret a esta bonificació.

Si es tracta d'entitats que apliquen la bonificació prevista en l'article 33 de la LIS en el que es regula la bonificació per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, el 50 per cent d'aquella part del resultat positiu que es corresponga amb rendes que tinguen dret a la mateixa.

En el cas d'Empreses Navilieres a les que resulte d'aplicació la bonificació establida en els apartats 1 i 2 de l'article 76 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no bonificades.

Si es tracta d'entitats que apliquen el règim fiscal de la Zona Especial Canària, regulat en el Títol V de la Llei 19/1994, a l'efecte del pagament fraccionat mínim, no es computarà aquella part del resultat positiu que es corresponga amb el percentatge assenyalat en l'apartat 4 de l'article 44 de la Llei 19/1994, fora que procedisca aplicar el que disposa la lletra b) de l'apartat 6 d'este article, cas en què el resultat positiu a computar es minorarà en l'import que resulte d'aplicar el que disposa aquella lletra.

Este mínim per ingressar , no resultarà d'aplicació a les entitats a les que es referixen els apartats 3, 4 i 5 de l'article 29 de la LIS, ni a les referides en la Llei 11/2009, de 26 d'octubre, per la qual es regulen les societats anònimes Cotitzades d'Inversió en el Mercat Immobiliari, ni a les entitats de capital-risc regulades en la Llei 22/2014, de 12 de novembre.

Tampoc resultarà d'aplicació el mínim per ingressar a les entitats navilieres en règim especial en funció del tonatge. No obstant això, per a aquelles entitats de la qual base imposable es determina en part conforme al mètode d'estimació objectiva i en part aplicant el règim general de l'impost (activitats no incloses en règim especial) el declarant haurà d'incloure en la casella 33 (mínim per ingressar) l'import que, si escau, corresponga per a les activitats incloses en règim general, ja que estes activitats no estan excloses del pagament fraccionat mínim. Esta dada ha de consignar-se directament pel contribuent, calculant-se d'acord amb el previst per la disposició addicional catorzena de la LIS.

Casella 34. Quantitat per ingressar (major de les caselles [32] i [33])

L'import de la casella [34] serà la major de les caselles [32] o [33].