Règim fiscal de les entitats sense fins lucratius

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2024, el Reial decret-llei 6/2023, de 19 de desembre, introduïx les següents modificacions en la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge:

Es modifica l'article 3 de la Llei 49/2002 per a precisar que no tindran la consideració de remuneració dels càrrecs de patró, representant estatutari i membre de l'òrgan de govern, les assegurances de responsabilitat civil contractats per l'entitat sense fins lucratius en benefici dels esmentats càrrecs, sempre que només cobrisquen riscos derivats de l'acompliment de tals càrrecs en l'entitat.
Es modifica l'article 7 de la Llei 49/2002 per a actualitzar la relació d'activitats econòmiques que, quan siguen desenvolupades per entitats sense finalitat de lucre , poden gaudir de l'exempció en l'impost sobre societats. En este sentit:
- S'incorporen les accions d'inserció sociolaboral de persones en risc d'exclusió social i les explotacions econòmiques d'educació d'altes capacitats.
- S'afegix l'activitat d'innovació a les activitats de recerca i desenvolupament ja existents, i s'especifica que estes activitats gaudiran d'exempció en l'impost de societats, sempre que es tracti d'activitats que complisquen les definicions recollides en l'article 35 de la LIS.
Es modifica l'apartat 1 de l'article 17 de la Llei 49/2002, introduint una nova lletra f) per a incorporar dins de l'apartat dels donatius, donacions i aportacions deduïbles, la cessió d'ús d'un bé moble o immoble, per un temps determinat, realitzada sense contraprestació. En els mateixos termes, es modifica l'article 18 d'esta Llei per a establir la base de la deducció pel concepte anterior.
Es modifica l'article 20 de la Llei 49/2002 relatiu a la deducció de la quota de l'impost sobre societats, en els següents termes:
- S'incrementa el percentatge de deducció de la base de deducció, passant del 35 al 40 per cent.
- Es reduïx de quatre a tres anys el nombre d'exercicis durant els quals el donant o aportante ha de realitzar donatius a una mateixa entitat per un import igual o superior als de l'exercici immediatament anterior, a fi d'accedir a l'increment de 10 punts en el percentatge de deducció, percentatge que queda incrementat al 50 per cent.
- A l'efecte de determinar la base de la deducció, s'incrementa en cinc punts percentuals, passant del 10 al 15 per cent, el límit que opera sobre la base imposable del període.