Càlcul

Regulació: Article 30 bis  LIS

1. Import de la tributació mínima

La quota líquida entesa com la quantitat que resulte d'aplicar sobre la quota íntegra les bonificacions i deduccions establides en la normativa de l'impost sobre societats (article 30.2 de la LIS), no podrà ser inferior al resultat d'aplicar el 15 per cent a la base imposable:

• Minorada o incrementada, si escau i segons corresponga, per les quantitats derivades de l'aplicació de la reserva d'anivellament regulada en l'article 105 de la LIS i

• Minorada en la Reserva per a inversions a les Canarias regulada en l'article 27 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol.

La quota resultant tindrà el caràcter de quota líquida mínima.

No obstant això, a l'efecte de calcular la quota líquida mínima s'haurà de tindre en compte les següents especialitats :

1. El percentatge del 15 per cent serà:

   • Del 10 per cent per a les entitats de nova creació que tributen al 15 per cent segons el que disposa l'article 29.1 de la LIS.

   • Del 18 per cent per a les entitats de crèdit i les entitats que es dediquen a l'exploració, investigació i explotació de jaciments i emmagatzematges subterranis d'hidrocarburs que tributen al 30 per cent segons s'establix en l'article 29.6 de la LIS.

2. En el cas de les cooperatives, la quota líquida mínima no podrà ser inferior al resultat d'aplicar el 60 per cent a la quota íntegra calculada d'acord amb la seua normativa especial.

3. Per a les entitats de Zona Especial Canària (ZEC), la base imposable positiva sobre la qual s'aplique el percentatge del 15 per cent no inclourà la part de la mateixa corresponent a les operacions realitzades material i efectivament en l'àmbit geogràfic d'esta Zona que tribute al tipus de gravamen especial del 4 per cent establit en l'article 43 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol.

4. Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2025, en el cas d'entitats import net del qual del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior siga inferior a 1 milió d'euros, a l'efecte de determinar la quota líquida mínima, el percentatge assenyalat en el primer paràgraf de l'apartat primer de l'article 30 bis de la LIS, serà el resultat de multiplicar l'escala prevista en l'article 29.1 de la LIS per quinze vint-i-cinquens, arrodonit per excés.

5. Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2025, en el cas d'entitats que complisquen els requisits prevists en l'article 101 de la LIS per a aplicar el règim de les petites empreses , el percentatge assenyalat en el primer paràgraf de l'apartat primer de l'article 30 bis de la LIS, serà el resultat de multiplicar el tipus de gravamen previst en l'article 29.1 de la LIS per quinze vint-i-cinquens, arrodonit per excés.

2. Regles per a  determinar la tributació mínima

1. En primer lloc, es minora la quota íntegra en els següents imports:

   • Bonificacions que resulten d'aplicació, incloses les regulades en la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias.

   • Deducció per inversions realitzades per les autoritats portuàries regulada en l'article 38 bis de la LIS.

2. En segon lloc, s'apliquen les següents deduccions:

   • Deduccions per doble imposició internacional (articles 31 i 32 de la LIS).

   • Deduccions per doble imposició del règim especial de transparència fiscal internacional (article 100 de la LIS).

   • Deduccions per doble imposició interna del règim transitori (disposició transitòria vint-i-tresena de la LIS).

3. Si després d'aplicar les bonificacions i deduccions a les que es referixen les lletres a) i b) resulta:

   • Una quantia inferior a la quota líquida mínima calculada segons el que preveu l'apartat 1 de l'article 30 bis de la LIS, esta quantia inferior, excepcionalment, tindrà la consideració de quota líquida mínima.

   • Una quantia superior a la quota líquida mínima  calculada segons el que preveu l'apartat 1 de l'article 30 bis de la LIS, s'aplicaran els restants deduccions que resulten procedents amb els seus límits aplicables, fins l'import d'esta quota líquida mínima.

   Les deduccions import del qual es determine d'acord amb el que disposa la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació dels aspectes fiscals del Règim Econòmic Fiscal de les Canarias, i en la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias, s'aplicaran, respectant els seus propis límits, encara que la quota líquida resultant siga inferior a l'esmentada quota líquida mínima.

Les quantitats que no es puguen deduir per aplicació de les regles contingudes en els paràgrafs anteriors, podran deduir-se durant els períodes impositius següents d'acord amb la normativa aplicable en cada cas.