Reserva de capitalització

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2025, es modifica l'apartat 1 de l'article 25 de la LIS per l'apartat Dos de la disposició final vuitena de la Llei 7/2024, en els següents termes:

• Elevació del percentatge de reducció

  Amb caràcter general, per als contribuents que tributen al tipus de gravamen previst en els apartats 1 a 6 de la LIS, s'incrementa el percentatge aplicable per a la determinació de la reducció en la base imposable en concepte de reserva de capitalització, del 15 al 20 per cent de l'increment dels seus fons propis, sempre que complisquen els requisits exigits.

  Malgrat el que s'ha esmentat anteriorment, este percentatge pot ser superior sempre que la plantilla mig total del contribuent durant el període impositiu, s'haja incrementat pel que fa a la plantilla mig total del període impositiu immediatament anterior, segons el següent barem:

  Incremente de plantilla	Percentatge de reducció
  ≥ 2% e < 5%	23%
  ≥ 5% e ≤ 10%	26,50%
  > 10%	30%

  Este incremente de plantilla haurà de mantindre's durant un termini de 3 anys des del tancament del període impositiu al que corresponga la reducció.

• Límit a la reducció aplicable

  S'eleva el límit sobre l'import de la reducció en la base imposable en concepte de reserva de capitalització i es diferencia en funció de l'import net del volum de negoci (INCN) del contribuent:

  • El 20 per cent de la de la base imposable positiva del període impositiu previ a esta reducció, a la integració a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la LIS, i a la compensació de bases imposables negatives.

  • El 25 per cent de la base imposable positiva del període impositiu previ a esta reducció, a la integració a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la LIS, i a la compensació de bases imposables negatives, quan es tracti de contribuents del qual INCN siga inferior a 1 milió d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu al que corresponga esta reducció.

Pot consultar les particularitats d'este incentiu fiscal en el Capítol 5 d'este Manual Pràctic.