2.I.4. Infraccions greus

A l'avaluar les infraccions greus s'hauran de tindre en compte els elements que seguixen:

• Actes deliberats : la voluntat o el frau deliberats, el que significa ple coneixement i intenció demostrats del sol·licitant, la persona encarregada del sol·licitant o que controle la seua direcció o l'empleat encarregat dels assumptes duaners del sol·licitant, s'han de considerar una infracció més greu que el mateix cas en unes altres circumstàncies, encara que la naturalesa de l'error es puga considerar «de menor importància».

• Naturalesa de la infracció : són aquells casos en els que la infracció, per les seues característiques, pot considerar-se una contravenció greu de la legislació duanera i la normativa fiscal i exigix la imposició d'una sanció significativa o la incoació d'un procediment penal.

• Negligència manifesta: el Tribunal de Justícia Europeu (TJE) ⁽⁹⁾ ha establit els tres factors següents, que s'hauran de tindre en compte al valorar si un acte comés per l'empresa de l'operador econòmic ha sigut manifestament negligent: la complexitat de la legislació duanera, la diligencia de l'empresa i la seua experiència. En els casos en els que les autoritats duaneres determinen que l'empresa ha sigut manifestament negligent, esta circumstància pot ser indicativa de què la infracció pot considerar-se greu.

• Indicador de risc greu en relació amb la protecció i la seguretat, o les duanes, la normativa fiscal i els delictes penals relacionats amb l'activitat econòmica : les infraccions greus poden ser a més aquelles que, sense que mitjance el propòsit del sol·licitant de cometre un frau, són de gran rellevància i poden considerar-se un indicador de risc elevat en matèria de protecció i seguretat, duanes, normativa fiscal o delictes penals relacionats amb l'activitat econòmica.

Tenint en compte el referit anteriorment, i sempre que, a cada un dels casos analitzats, no existisquen altres circumstàncies que hagen de considerar-se, poden proposar-se com exemples d'infraccions greus les contravencions que seguixen:

• Legislació duanera
  • el contraban;
  • el frau; per exemple, errors deliberats en la classificació, infravaloració i sobrevaloració o origen declarat fals per a evitar el pagament de drets duaners;
  • les infraccions relacionades amb els drets de propietat intel·lectual (DPI);
  • el frau relatiu a la normativa antidúmping;
  • les infraccions relatives a prohibicions i restriccions;
  • les falsificacions;
  • qualsevol altre delicte relacionat amb els requisits duaners.

• Normativa fiscal
  • el frau fiscal;
  • l'evasió fiscal;
  • els delictes fiscals relatius als impostos especials, com la fabricació o el refinat il·legals d'olie mineral i la sostracció;
  • el frau de l'IVA, inclosos els moviments de mercaderies dins de la Unió.

• Delictes penals greus en relació amb l'activitat econòmica del sol·licitant
  • la trenca fraudulenta (insolvència);
  • qualsevol infracció de la legislació sanitària, com la comercialització de mercaderies no segures;
  • qualsevol infracció de la legislació mediambiental, com el moviment transfronterer il·legal de residus perillosos;
  • el frau relacionat amb la normativa sobre productes i tecnologia de doble ús;
  • la pertinença a organització delictiva;
  • el suborn i la corrupció;
  • el frau;
  • la ciberdelinqüència;
  • el blanqueig de diners;
  • la participació directa o indirecta en activitats terroristes (p. ex., negocis o activitats que promoguen grups terroristes reconeguts internacionalment o els presten suport);
  • la participació directa o indirecta en la promoció o el suport de la migració il·legal a la UE.

⁽⁹⁾ Jurisprudència del Tribunal de Justícia Europeu sobre negligència manifesta, assumpte C-48/98, Söhl & Söhlke (1999). ^(Tornar)