Acta de la reunió

Fòrum de Grans Empreses

ACTA PLE 1/2021

Presidenta del Fòrum de Grans Empreses

Presidenta de l'Agència Estatal d'Administració Tributària - secretària de l'Estat d'Hisenda

D.a Inés María Bardón Rafael

Vicepresident del Fòrum de Grans Empreses

Director General de l'Agència Estatal d'Administració Tributària

D. Jesús Gascón Catalán

Membres en representació de l'Agència Estatal d'Administració Tributària

Director del Departament de Gestió Tributària

D. Gonzalo García de Castro

Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària

D. Javier Hurtado Puerta

Directora del Departament de Duanes i Impostos Especials

D.a Mª Pilar Jurado Borrego

Delegat Central de Grans Contribuents

D. Manuel Trillo Álvarez

Subdirectora General de Tècnica Tributària - Departament de Gestió Tributària

D.a Mercedes Jordán Valdizán

Subdirectora General de Coordinació i Gestió – Departament de Recaptació

D.a Virgínia Muñoz Fernández

Membres en representació de les Grans Empreses

ACS

Director Assessoria Fiscal

D. Alfonso Moreno García

AMADEUS IT GROUP SA

Vicepresident del Consell d'Administració

D. Jacinto Esclapés Díaz

BANC SANTANDER

Group Executive Vice President

D.a Carmen Alonso Peña

BBVA

Director del Departament Fiscal

D. José María Vallejo Chamorro

LA CAIXA

Director Adjunte Assessoria Fiscal

D. Juan José Lagares Gómez-Abascal

CEPSA

Director Fiscal

D. Alberto Martín Moreno

COFARES

Assessor Consell Rector

D. Luis Valdeolmos González

EL CORTE INGLÉS

Adjunte a Gerència - Departament Fiscal

D. José Roberto Barroso Duque

ENDESA

Responsable d'Assumptes Fiscals

D.a María Muñoz Viejo

FCC

Director de l'Àrea Fiscal

D. Daniel Gómez-Olano González

IBERDROLA

Directora Global de Fiscalitat

D.a Begoña García-Fregat González

IBERIA

Spanish Tax Lead

D.a Cristina Santana Negrín

INDITEX

Director Assessoria Fiscal

D. Andrés Sánchez Iglesias

MAPFRE

Director d'Assessoria Fiscal

D. Antonio Lafuente González de Suso

MERCADONA

Director Fiscal

D. Rafael Hilario López Villanueva

MICHELIN

Responsable Fiscal

D.a Rosa María Peña García

NORFIN HOLDER

Director Assessoria Fiscal

D. José Antonio Gibello Saiz

RENAULT

Fiscalista

D.a Alejandra Force Jara

Fiscalista

D.a Almudena Fernández Miguélez

REPSOL

Director General Econòmic i Fiscal

Luis López-Tello i Díaz Aguado

SEAT

Responsable Fiscal

D.a Marta Camprubí Rabinad

SIEMENS

Directora d'Impostos

D.a Ana Mª Moreda Galante

TELEFÓNICA

Director Fiscal

D. Ángel Martín Gómez

VODAFONE

Director d'Assessoria Fiscal

D. Javier Viloria Gutiérrez

Secretaria Tècnica del Fòrum de Grans Empreses

Secretària Tècnica

D.a Rosa María Prieto del Rei

El dia 29 de juny de 2021 se celebra per videoconferencia la vint-i-dosena sessió plenària del Fòrum de Grans Empreses, assistint les persones ressenyades, i d'acord amb el següent

ORDRE DEL DIA

1. Obertura de la sessió.
2. Aprovació de l'acta de la reunió celebrada el dia 17 de novembre de 2020.
3. Canvi de la col·laboradora de la Secretaria Tècnica.
4. Planificació i rendició de comptes de l'Agència Tributària.
5. Resum dels diferents grups de treball del Fòrum.
6. Grup d'experts per a la reforma fiscal.
7. Nova Sede de l'Agència Tributària.
8. Pròxima convocatòria.
9. Altres consideracions, precs i preguntes.

1. Obertura de la sessió

Obri la sessió D.a Inés María Bardón Rafael, presidenta de l'Agència Estatal d'Administració Tributària (Agència Tributària) i secretària de l'Estat d'Hisenda, en la seua qualitat de presidenta del Fòrum de Grans Empreses, qui, després de saludar als assistents i agrair-los la seua presència, destaca el paper del Fòrum com ferramenta de cooperació. Afegix que, per això, és important mantindre la periodicitat habitual de les seues sessions i continuar tractant temes del màxim interés per a tots els participants. Així mateix, assenyala que si l'evolució de la crisi sanitària evoluciona com està previst, és possible que la pròxima reunió es puga celebrar presencialment.

2. Aprovació de l'acta de la reunió celebrada el dia 17 de novembre de 2020

D.a Inés María Bardón cedix la paraula a D.a Rosa María Prieto del Rei, Directora del Servici de Planificació i Relacions Institucionals i secretària Tècnica del Fòrum, qui assenyala que l'acta de la 21a sessió del Ple del Fòrum de Grans Empreses es va remetre als integrants del mateix i afegix que, no havent-se rebut observacions i si no les hi haguera en este moment, quedaria definitivament aprovada. Al no realitzar-se cap observació pels estos, declara aprovada definitivament l'acta de la sessió plenària del dia 17 de novembre de 2020.

3. Canvi de la col·laboradora de la Secretaria Tècnica

La presidenta del Fòrum dóna pas al punt següent de l'ordre del dia i cedix novament la paraula a D.a Rosa María Prieto.

La Directora del Servici de Planificació i Relacions Institucionals comença la seua intervenció recordant als estos que D.a Carmen Alonso Peña, representant del Banco de Santander, porta desenvolupant la tasca de col·laboradora de la Secretaria Tècnica des de l'any 2015 i destaca la dedicació i l'esforç amb el que ha exercit les labors de coordinació, que li han exigit moltes hores d'intens treball. Afegix que agraïx a D.a Carmen Alonso la tasca realitzada i indica que és més que raonable que hi haja un relleve. D.a Rosa María Prieto proposa que, si no hi ha inconvenient per part dels assistents, la funció de col·laboradora en representació de les empreses de la Secretaria Tècnica comience a desenvolupar-se per D.a Begoña García-Fregat González, representant d'Iberdrola. Ja que no es produïx cap objecció, s'aprova la proposta. Afegix que reitera el seu agraïment a D.a Carmen Alonso i dóna la benvinguda en el càrrec a D.a Begoña García-Fregat.

Seguidament pren la paraula D.a Carmen Alonso qui agraïx als estos el suport que li han prestat durant estos anys en el desenvolupament de les seues funcions com a col·laboradora de la Secretaria Tècnica. Afegix que el seu objectiu sempre ha sigut que el Fòrum seguira sent un marc de cooperació efectiu, fins i tot en la situació tan excepcional viscuda en estos últims temps degut a la pandèmia sanitària, durant els quals ha continuat promovent la celebració de les reunions dels grups de treball i de les sessions plenàries. Finalment, assenyala que seguirà participant en el Fòrum com representant del Banco de Santander i oferix a D.a Begoña García Rozado el seu suport i col·laboració en l'acompliment de les seues noves funcions.

A continuació, D.a Begoña García-Fregat declara que es posa a disposició de tots els participants del Fòrum.

Per a finalitzar amb este punt de l'ordre del dia, la presidenta del Fòrum agraïx a ambdues la seua dedicació i disponibilitat.

4. Planificació i rendició de comptes de l'Agència Tributària

D.a Inés Bardón dóna pas al punt següent de l'ordre del dia i assenyala que del seu desenvolupament s'ocuparà el Director General de l'Agència Tributària. Afegix que en este punt es compartiran importants qüestiones en relació amb el Pla Estratègic i en matèria de transparència.

D. Jesús Gascón inicia la seua exposició comentant que donarà suport a la seua intervenció amb una presentació en power point sobre los instrumentos de la Agencia Tributaria en planificación y rendición de cuentas. Añade que la Agencia Tributaria está haciendo un esfuerzo en transparencia publicando, tanto en la web de la organización como en el portal de la transparencia, su planificación y resultados. Así, indica que en este punto del orden del día va a realizar un resumen de los aspectos más destacados de los siguientes documentos: el Plan estratégico de la Agencia Tributaria y su adenda, las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021 que fueron publicadas en el BOE del pasado 1 de febrero, el Plan de objetivos 2021, el Componente 27 del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia relativo a la prevención y lucha contra el fraude fiscal, la evaluación TADAT, promoguda pel Fons Monetari Internacional (FMI), a què s'ha sotmés l'Agència Tributària i que permet conéixer el grau d'alineació d'una Administració en relació amb les considerades millors pràctiques internacionals, i, finalment, els informes elaborats pel Servici d'Auditoria Interna (SAI) referits, respectivament, a l'evolució dels indicadors plurianuals del Pla Estratègic i al grau de compliment dels objectius l'any 2020. A continuació D. Jesús Gascón desenvolupa breument les qüestiones esmentades:

1. Pla Estratègic de l'Agència Tributària 2020-2023 i addenda: D. Jesús Gascón assenyala que el Pla Estratègic està en vigor per al període 2020-2023, però que, encara que l'any 2020 no es pot considerar un exercici “normal” per motius de sobres coneguts, quan una organització disposa d'una planificació estratègica, per catastròfiques que siguen les circumstàncies, el conseqüent és mantindre la planificació plurianual ajustant-la a les circumstàncies de cada moment. Així, l'Agència Tributària ha aprovat una addenda al Pla Estratègic per a l'any 2021, de què es poden destacar les següents qüestiones:

   • En l'àmbit de gestió econòmica es pretén homogeneïtzar els procediments de contractació de l'Agència Tributària, així com analitzar el seu actual sistema de finançament, el qual presenta certes peculiaritats que la diferencien de la resta d'òrgans de l'Administració, ja que el pressuposat inicial s'incrementa amb generacions de crèdit per la participació de l'Agència Tributària en la recaptació per actes de liquidació i gestió recaptatòria.

   • Quant a l'assistència tècnica a uns altres organismes cal destacar l'esforç que està realitzant l'Agència Tributària, no només amb recursos humans, en la implantació del nou model de gestió informàtica de la Direcció General de Tributs i dels tribunals economicoadministratius, desenvolupant una estratègia conjunta amb la que es pretén la integració dels sistemes d'informació dels tres organismes en les mateixes infraestructures tecnològiques, mantingudes i desenvolupades pel Departament d'Informàtica Tributària.

   • En matèria d'informació i assistència s'està desenvolupant un nou sistema per a l'esmena d'errors comesos en autoliquidacions presentades per tal d'agilitzar la gestió de les rectificacions, ja que, actualment, les mateixes, per raons jurídiques i pràctiques, es tramiten d'una forma més pareguda a la dels recursos que a la de les declaracions, quan en realitat la major part de les rectificacions són segones o ulteriors declaracions que modifiquen la inicialment presentada. D'altra banda, en l'àrea de Recaptació s'estan reforçant els servicis telefònics, així com els oferits a través de la app de l'Agència Tributària, de manera que el contribuent amb un només clic puga pagar els seus deutes, sol·licitar ajornaments i fraccionaments, etc.

   • En l'àmbit de les actuacions preventives s'està treballant en diverses iniciatives, com ara:

     • La posada en marxa d'un sistema de predicció d'errors en la confecció de les declaracions d'IRPF mitjançant un sistema d'avisos tendents a què el contribuent recapacite sobre una determinada acció que està realitzant i no cometa un error que posteriorment podria donar lloc a una actuació de comprovació. Es tracta d'una experiència innovadora i és prompte per a fer balanç, però s'espera que el resultat siga positiu i es minimitzen els errors comesos inadvertidament pels contribuents.

     • S'està treballant en l'elaboració de ferramentes d'anàlisi que permeten l'explotació sistemàtica de la informació de l'Índex Únic Notarial (IUN).

     • Potenciació de la relació cooperativa mitjançant la posada en marxa i consolidació d'un canal de consultes per a les associacions i col·legis de professionals tributaris adherits al Codi de Bones Pràctiques.

     • S'estan realitzant tasques d'adaptació per a la implantació de les noves figures impositives (Impost sobre les Transaccions Financeres i Impost sobre Determinats Servicis Digitals).

   • Quant a les actuacions en matèria de control del frau tributari i duaner, es destaquen les següents:

     • En l'àrea d'Inspecció, les visites virtuals (VIVI) són ja una alternativa real i, en estos moments, s'han formalitzat 6.000 diligencies, el que implica que este sistema, inclús sent voluntari per als intervinents, està tenint una significativa utilització. La previsió és estendre este intrument a les altres àrees d'actuació de l'Agència Tributària. Així mateix, s'està implantant un sistema de retroalimentació en relació amb la informació obtinguda sobre els motius de regularització de les actuacions inspectores per tal d'avaluar l'adequació de la regularització efectuada amb els motius de selecció dels contribuents a inspeccionar. D'altra banda, l'Agència Tributària està impulsant la implementació de solucions tecnològiques efectives que permeten combatre el frau fiscal provocat per la utilització de programa de doble ús.

     • En matèria de comerç electrònic s'estan replantejant les estratègies de gestió tributària i control per tal d'assegurar un tractament equilibrat de les activitats realitzades a través de e-commerce en relació amb aquelles que es realitzen d'una manera convencional. Estes mesures comporten grans implicacions en l'àmbit de duanes i a l'IVA.

     • S'està avançant en la línia estratègica de nacionalització del control tributari i duaner per tal d'incrementar l'eficiència de les actuacions de control, com, per exemple, determinades competències en el despatx duaner.

2. Directrius generals del Pla Anual de Control Tributari i Duaner de 2021: el Director General de l'Agència Tributària comenta que, ja que són de sobres conegudes per tots els estos, només reiterarà que es van publicar al BOE del passat dia 1 de febrer.

3. Pla d'objectius 2021: D. Jesús Gascón assenyala que la seua finalitat és representar numèricament totes les actuacions previstes per l'Agència Tributària i que, donada la pluralitat de les mateixes, es fa necessari utilitzar diferents magnituds per al seu mesurament (nombre d'actuacions, percentatges, dies, etc.). Afegix que està estructurat en tres blocs, on es recullen les actuacions d'assistència al contribuent, les de prevenció del frau tributari i duaner, i les de control. Així mateix, assenyala que en els objectius es preveu el seguiment de l'evolució dels ingressos tributaris bruts i nets ja que, a nivell tributari, este és el principal indicador per al seguiment de l'aplicació del sistema tributari. Així, el Director General reitera que, en el primer bloc, assistència al contribuent, s'utilitzen diverses magnituds per a mesurar els indicadors, donada la diversitat dels mateixos. Afegix a la manera d'exemples que la utilització dels assistents virtuals es mesura en número, el temps de tramitació de recursos, en dies, i el temps mitjà d'espera en la utilització dels servicis telefònics, en segons. Quant al segon bloc, actuacions de prevenció del frau tributari i duaner, assenyala que està previst realitzar millores en la qualitat de la informació del cens. Així mateix, destaca que un indicador molt significatiu és el de la qualitat de la informació internacional facilitada a l'Administració tributària espanyola per països tant de la Unió Europea com de l'entorn de l'OCDE. Afegix que de vegades les dades no són incorporables als sistemes d'informació de l'Agència Tributària, necessitant d'alguna elaboració. Així, l'objectiu és aconseguir que un 85% dels mateixos siga processable i utilitzable directament tant en les campanyes informatives com en les anàlisis de riscos. D'altra banda, també dins del segon bloc d'actuacions es mesura el nombre d'actuacions a realitzar en matèria de duanes i impostos especials. Finalment i en relació amb el tercer bloc, actuacions de control del frau tributari i duaner previstes per a 2021, D. Jesús Gascón destaca el següent:

   • En l'àrea de control de tributs interns, les actuacions es diferencien segons la seua tipologia (comprovació, investigació, etc.), així com en funció de l'òrgan que les realitzarà (òrgans del Departament de Gestió Tributària, de les Unitats de Gestió de Grans Empreses, etc.), el que ocasiona la disparitat en el nombre de les mateixes, ja que unes es corresponen amb controles extensius i d'altres amb controles selectius.

   • En l'apartat 4, es recullen els diferents tipus d'actuacions de control duaner, dels Impostos Especials i Mediambientals.

   • En l'àmbit de recaptació, es diferencia entre actuacions de control recaptatori i actuacions d'investigació recaptatòria, reflectint-se en l'apartat 5 del Pla d'Objectius actuacions de caràcter selectiu, per això el número no siga molt elevat.

   • L'apartat 6, referit a la gestió recaptatòria de deutes, recull els imports gestionats per l'Agència Tributària durant l'exercici, així com els ingressos prevists derivats de les actuacions recaptatòries de caràcter selectiu recollides en l'apartat 5.

   Per a finalitzar amb esta qüestió, D. Jesús Gascón indica que, per tal de no estendre's durant la seua intervenció, no es va a referir als ingressos tributaris ja que són objecte de seguiment en els informes mensuals que publica l'Agència Tributària.

4. Component 27 del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència relatiu a la prevenció i lluita contra el frau fiscal: el Director General assenyala que es referirà al component 27 del Pla perquè és el que està més directament relacionat amb l'activitat de l'Agència Tributària, si bé no és l'únic, ja que el component 28 es referix a la reforma del sistema tributari i a l'aplicació de la mateixa. Afegix que de les mesures contingudes en el component 27, que han sigut comunicades a la Comissió Europea, vol destacar les següents:

   • Aprovació del projecte de Llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal.

   • Modernització de l'Agència Tributària: les principals línies d'actuació són incremente de la seua plantilla, inversions per a l'adaptació de l'organització a l'àmbit digital i adopció d'una estratègia decidida que permeta fer front a l'economia submergida i a la bretxa fiscal.

   • Potenciació dels servicis d'assistència al contribuent: és un dels eixos principals del Pla Estratègic 2020-2023 i està previst que l'Agència Tributària duga a terme les següents iniciatives:

     • Implantació de les Administracions d'Assistència Digital Integral (ADI) dirigides a prestar servicis d'informació i assistència per mitjans electrònics utilitzant canals no presencials. A l'Agència Tributària s'ha iniciat esta experiència i, encara que és prompte per a fer balanç, tot apunta a què esta iniciativa està comptant amb un èxit considerable.

     • Avançar en la posada a disposició dels contribuents dels esborranys de les declaracions d'IRPF  i de IS, així com millorar les dades fiscals que se'ls faciliten.

     • Culminació del servici d'ajuda per a la confecció del model 303.

     • Millorar la importació de les dades consignades en els llibres registre, a l'efecte d'IRPF.

   • Impuls del model de relació cooperativa amb els contribuents, així com de l'assistència a jutges i tribunals en la lluita contra el frau fiscal. Així, en relació amb el model de relació cooperativa, l'Agència Tributària ha facilitat a la Comissió Europea com indicador de seguiment d'esta iniciativa el nombre d'informes de transparència que presenten les grans empreses.

   • En el pla internacional i donada la importància de la cooperació administrativa amb finalitats tributaris, s'avançarà en el desenvolupament d'una explotació sistemàtica de la informació obtinguda a través la utilització dels intruments bilaterals i multilaterals de cooperació.

5. Avaluació TADAT , promoguda pel Fons Monetari Internacional (FMI): El Director General assenyala que amb esta anàlisi es tracta de contrastar el grau d'alineament de les actuacions de l'Agència Tributària en relació amb les bones pràctiques internacionals. Afegix que del mateix es desprén el següent:

   • En la majoria de les àrees avaluades es pot apreciar una clara sintonia amb la resta de països, com ara informació i assistència al contribuent, model de direcció per objectius articulat a partir d'intruments de planificació, gestió eficaç de riscos, actuacions de control, etc.

   • Existixen àmbits en què, de les qualificacions obtingudes, es desprén la necessitat de reflexionar i treballar per tal de superar debilitats en alguns aspectes dels mateixos. Com exemples es poden citar els següents:

     • l'anàlisi de la bretxa de compliment només es realitza per a l'IVA en el marc de la Unió Europea i no es du a terme per als impostos directes;

     • la resolució d'un percentatge dels recursos de reposició excedix el temps de referència;

     • existix un cert endarrerisc en les devolucions d'IVA, encara que s'han agilitzat les corresponents al SII i al REDEME ;

     • cert endarrerisc en la publicació dels plans i programes, si bé en este àmbit s'està reparant les deficiències amb l'esforç en transparència que s'està realitzant.

     No obstant això, D. Jesús Gascón assenyala que no sempre el fet de no coincidir en algun aspecte amb les pràctiques internacionals es pot traduir com que s'estiga fent alguna cosa malament; de vegades, simplement, s'ha optat per una via diferent. Un exemple seria el fet que la imputació comptable de pagaments d'impostos es realitza quinzenalment, mentre que en uns altres països es produïx immediatament. Afegix que al nostre país este indicador va més enllà del que és l'activitat de l'Agència Tributària i té més relació amb el sistema financer.

6. Informes elaborats pel Servici d'Auditoria Interna (SAI) en compliment de la Llei 19/2013, de 9 de desembre, de transparència, accés a la informació pública i bona govern referits a l'evolució dels indicadors plurianuals del Pla Estratègic i al grau de compliment dels objectius l'any 2020, respectivament: D. Jesús Gascón indica que, en primer lloc, vol reiterar que l'any 2020 ha sigut atípic i que l'activitat de l'Agència Tributària ha estat molt condicionada per la pandèmia. D'altra banda, assenyala que, en relació amb el primer informe del Servici d'Auditoria Interna, per tal de realitzar una anàlisi homogènia i consistent en el temps, no s'han tingut en compte els resultats motivats per circumstàncies extraordinàries, com per exemple els interessos pagats com a conseqüència de la declaració d'inconstitucionalitat del Reial decret Llei 2/2016, de 30 de setembre, pel qual s'introduïxen mesures tributàries dirigides a la reducció del dèficit públic, en relació amb el pagament fraccionat de l'impost sobre societats. Així, indica que de l'informe vol destacar les següents qüestiones:

   • Evolució del compliment voluntari: D. Jesús Gascón indica que, comparant l'evolució de les bases imposables agregades dels diferents impostos amb la de la demanda interna nominal, una vegada eliminada la incidència d'uns altres factors com els canvis normatius o els impactes transitoris d'errades judicials, es pot dir que, encara que s'haja produït una caiguda del 7,9 % de les bases imposables agregades pel que fa a l'exercici anterior, esta és inferior a la del PIB i a la de la demanda interna. Així, es pot concloure que el comportament del compliment voluntari dels últims 5 anys ha sigut positiu, ja que el 2020 les bases imposables han experimentat una caiguda inferior a la patida per l'economia.

   • Efectes induïts en el compliment voluntari per les actuacions de l'Agència Tributària: exceptuant les societats i grups adscrits a la Delegació Central de Grans Contribuents (en els que es produïx una gran variabilitat de resultats entre anys degut a la internacionalització i a reestructuracions empresarials que dificulten que les comparatives entre exercicis siguen homogènies), s'ha observat que els contribuents inspeccionats en els exercicis 2014, 2015, 2016 i 2017 incrementen els seus ingressos entre un 25 i un 30 %, mentre que el creixement mitjà per al conjunt de contribuents se situa entre un 11 i un 17 %. D. Jesús Gascón afegix que este tipus d'anàlisi revestix una gran complexitat, però que l'objectiu és estendre a unes altres àrees d'actuació el mesurament dels efectes induïts. Així, assenyala que la millora induïda en el compliment voluntari incidix en els resultats de les actuacions de control, magnitud que tradicionalment s'ha utilitzat per al mesurament de l'acompliment de l'Agència Tributària, el que fa necessari buscar noves vies per tal d'il·lustrar l'esforç que s'està realitzant en matèria de prevenció i el seu impacte a la resta d'actuacions. A més, indica que, tenint en compte que l'estratègia de l'organització és la millora del compliment voluntari, s'ha optat per excloure del còmput els resultats extraordinaris, i no només la part extraordinària dels mateixos deixant-los en la mitja, el que es traduïx quantitativament en què les regularitzacions practicades per l'Agència Tributària han suposat entorn de 8.000 milions d'euros.

   • Millora de l'eficiència: D. Jesús Gascón assenyala que l'eficiència es calcula dividint, per a un exercici concret, el cost pressupostari de l'Agència Tributària entre els impostos que gestiona. Així, afegix que les organitzacions de referència es mouen en una ràtio compresa entre 0,7 i 0,8 euros per cada 100 euros gestionats. Per part seua, l'Agència Tributària el 2019 va obtindre una ràtio del 0,67 %, mentre que, el 2020, encara que el cost pressupostari s'ha mantingut estable, degut a la considerable caiguda dels ingressos tributaris a conseqüència de la pandèmia, no s'ha pogut aconseguir l'objectiu de no superar el 0,7 %, havent-se situat en el 0,77 %. D'altra banda, el Director General comenta que ha ocorregut el mateix a la resta de països i que, donada l'excepcionalitat de l'exercici 2020, s'espera que, el 2021, amb l'augment dels ingressos tributaris, este indicador torne a estar per davall del 0,7 %.

   • Deute gestionable: D. Jesús Gascón indica que, si bé l'objectiu previst era arribar al 80 % del deute gestionable net en executiva (al voltant de 30.000 milions d'euros), finalment s'han aconseguit uns bons resultats i s'ha gestionat el 90 % (entorn de 27.500 milions d'euros). Afegix que, per a realitzar una anàlisi correcta d'este indicador, cal tindre en compte que del total de deute pendent (al voltant de 42.000 milions d'euros), poc menys de 5.000 milions estan suspesos per processos concursals i 12.000 milions l'estan per recurs o reclamació. Quant a l'evolució dels processos concursals, la xifra ha anat decreixent des de 2014 però, degut a la crisi econòmica provocada per la pandèmia, s'espera que el 2021 es produïsca un repunt. D'altra banda, els imports suspesos per recurs o reclamació posen de manifest que este indicador està molt relacionat amb uns altres dos: la conflictivitat tributària i el pagament d'interessos.

   • Conflictivitat tributària: el Director General assenyala que el 2020 ha hagut una reducció en 600 milions del deute suspès per recurs o reclamació, el que en principi és una bona dada, encara que caldrà esperar a 2021 per a veure si la tendència es consolida. Afegix que, dels 12.000 milions d'euros, aproximadament la mitat corresponen a actuacions de comprovació de la Delegació Central de Grans Contribuents i, a més, el 40% d'aquells 6.000 milions de deute porta suspés més de 5 anys, el que denota un problema en els temps de resolució de les reclamacions economicoadministratives  i dels recursos contenciós-administratius, malgrat l'esforç que s'està realitzant per a donar suport als tribunals economicoadministratius. D'altra banda, D. Jesús Gascón indica que la conflictivitat relativa, en termes de nombre de recursos o REA interposats, és d'un 1,72 % i considerant només estes últimes el percentatge és d'un 0,7, que, al seu torn, en termes absoluts es traduïx en 132.000 REA presentades el 2020, la dada més baixa en molts anys, encara que ja que ha hagut una forta caiguda de les liquidacions efectuades, és lògic que també disminuïsquen les reclamacions. En este sentit, es pot afirmar que el 2020 la conflictivitat ha baixat en termes absoluts i es manté en termes relatius. D'altra banda, assenyala que en este indicador s'inclouen els actes anul·lats com a conseqüència de l'estimació total o parcial de les pretensions dels recurrents, incloses les basades en criteris formals. Així, tenint en compte que la litigiositat és molt baixa en alguns àmbits, com el censal o el recaptatori, el percentatge d'anul·lació dels actes dictats per òrgans de gestió tributària és de l'1,29%, mentre que el dels dictats pels òrgans d'inspecció és del 4,48 %, assolint un 18,90 % en el cas de les actes de disconformitat. Afegix que d'estes dades es desprén que, en la mesura en què les actes de disconformitat com a forma de finalització dels procediments inspectors es mantinga en un percentatge baix, també la conflictivitat disminuïx. Per a concloure este punt, el Director General assenyala que, encara que les estimacions dels tribunals no són generalitzades, les causes d'impugnació i els motius d'estimació total o parcial mereixen una anàlisi i estudi per part de l'Agència Tributària per tal de millorar la qualitat i motivació dels actes administratius emesos i així reduir la conflictivitat.

   • Reducció dels interessos pagats: D. Jesús Gascón apunta que l'Agència Tributària paga interessos de demora per diversos motius, com, per exemple, la devolució d'ingressos indeguts, si bé la majoria responen a l'anul·lació d'actes administratius i retards en la tramitació de devolucions. Afegix que l'evolució des de l'any 2014 dels interessos pagats, sense considerar els satisfets com a conseqüència de circumstàncies extraordinàries que desvirtuarien la comparativa, com ara la ja citada declaració d'inconstitucionalitat del Reial decret-llei 2/2016 que va afectar als pagaments fraccionats de l'impost sobre societats, presenta una corba descendent, malgrat que les sol·licituds de devolució s'han anat incrementant any rere any. Així, assenyala que l'any 2020 l'evolució d'este indicador ha sigut consistent amb l'objectiu marcat en el Pla i ha mantingut la reducció dels últims anys.

   Seguidament D. Jesús Gascón, en relació amb l'informe del Servici d'Auditoria Interna relatiu al compliment dels objectius l'any 2020, assenyala que el primer que s'explica en el mateix és l'atípic que ha sigut este exercici i que, evidentment, esta circumstància s'ha vist reflectida en l'activitat ordinària de l'Agència Tributària. Afegix com exemple que les restriccions operatives van provocar que a 1 de juny de 2020 el nombre de notificacions emeses per l'Agència Tributària es reduïra en un 43,6% respecte del mateix període de l'any anterior, si bé, amb la represa progressiva de les actuacions i la tornada a notificar, a finals d'any la caiguda va quedar en un 9,5 %, caiguda que en termes homogenis es pot situar en el 5 %, ja que l'any 2019 es van emetre un considerable nombre de notificacions com a conseqüència de l'exempció de les prestacions per maternitat. Així mateix, davant la incertesa provocada per la pandèmia, la Direcció de l'Agència Tributària va decidir reduir de manera significativa les referències a complir en la majoria dels indicadors del Pla d'Objectius respecte de les inicialment previstes i, una vegada que es va anar recuperant l'activitat ordinària, es va optar per mantindre els indicadors fixats sense tornar a actualitzar-los, ja que les incògnites seguien sent considerables i, a més, es va considerar preferible recuperar el ritme de treball de forma gradual sense forçar el normal funcionament de les oficines en una situació encara allunyada de la normalitat. Així, indica que de l'informe del SAI destacarà les següents qüestiones:

   • En termes de nombre d'actuacions, la caiguda interanual va anar d'un 4,7%, si bé no va anar homogènia, variant segons el tipus de procediment.

   • Les actuacions en els procediments de control extensiu duts a terme pels òrgans de gestió tributària es van anar recuperant a partir del mes de juny i va haver-hi un lleuger incremente, del 0,9 %, respecte de l'any anterior, encara que d'una manera desigual, ja que el control de les activitats econòmiques es va reduir en un 2,4 %.

   • Les actuacions inspectores van registrar una caiguda del 5,7 % pel que fa a 2019 degut a la suspensió dels terminis dels procediments durant diversos mesos i a què, una vegada que es van reprendre, l'Agència Tributària va considerar preferible que durant el segon semestre les actuacions es desenvoluparen seguint la seua dinàmica habitual.

   • En l'àmbit de duanes i impostos especials la caiguda va anar del 8 % degut a l'important descens en les importacions i exportacions, amb el consegüent impacte en el nombre d'actuacions de control realitzades.

   • En l'àrea de recaptació la caiguda interanual va anar de l'11 %degut al pes en este indicador de les actuacions de control selectiu mitjançant personació que, per raons sanitàries, es van reduir el 2020 de manera dràstica.

   • Quant als assistents virtuals, el de l'IVA, s'ha convertit en l'hegemònic en detriment d'uns altres servicis on line .

   • L'assistència telefònica mesurada pel percentatge de dites ateses ha suposat un compliment del 74,74 % degut a l'increment de la demanda provocada pel tancament de les oficines que, en un primer moment, no va poder ser atesa, encara que a poc a poc es va anar normalitzant la situació i l'any va finalitzar amb bons resultats.

   • Pel que fa a l'agilitació de la gestió, els terminis mitjans de resolució dels recursos han estat per davall dels resultats esperats i així l'ha reflectit també l'autoavaluació TADAT . D. Jesús Gascón afegix que el 2021 es prioritzaran les actuacions que afavorisquen el compliment d'este indicador.

   • Respecte als indicadors censals i als d'actuacions preventives i de control en l'àmbit duaner, tots van superar el 100 %.

   • En matèria d'actuacions de control de tributs interns, també s'ha superat el 100 % en tots els indicadors, tret d'auxilie judicial degut a una menor demanda pels òrgans judicials d'este tipus d'actuacions de col·laboració a causa de la situació de pandèmia.

   • En termes de resultats el percentatge de compliment de les previsions recaptatòries va assolir un 98 % degut a l'impacte negatiu de la pandèmia en l'economia i el seu reflex en els ingressos tributaris.

Per a finalitzar la seua exposició D. Jesús Gascón reitera que l'Agència Tributària està realitzant un esforç en transparència i que els documents als que s'ha referit han sigut objecte de publicació en el portal de transparència i en la pàgina web de l'Agència Tributària, i remesos al Parlament.

Seguidament, D.a Inés Bardón agraïx al Director General la seua intervenció i afegix que, en la seua opinió, l'Agència Tributària està fent un exercici d'excel·lència en matèria de transparència, no només per la publicació de seus resultats, sinó també sotmetent-se a mecanismes tan exigents com l'autoavaluació TADAT , per tal d'identificar els punts crítics en els que és necessari millorar. D'altra banda, assenyala que incrementar la transparència de les organitzacions és una exigència general de la ciutadania i que, en este sentit, i, ja que este Fòrum es basa en la cooperació, seria desitjable que també per part de les empreses es fera este exercici de transparència i es posaren en comú les perspectives i línies d'actuació en esta matèria.

A continuació, la secretària de l'Estat oferix la paraula als assistents i ja que no es produïx cap intervenció, dóna pas al punt següent de l'ordre del dia.

5. Resum dels diferents grups de treball del Fòrum

El Director General de l'Agència Tributària indica que els grups de treball del Fòrum han continuat amb la seua activitat habitual i cadascuna d'ells ha celebrat dos reunions durant el primer semestre de 2021.

Seguidament, cedix la paraula a D. Gonzalo García de Castro, Director del Departament de Gestió Tributària, a fi que comente els temes principals que es van abordar en el grup de treball per a l'Anàlisi i racionalització de carregues fiscals indirectes.

D. Gonzalo García de Castro assenyala que en les reunions del grup de treball es van tractar les següents qüestiones:

• L'estat de desenvolupament de les estratègies per a la posada en funcionament i aplicació de l'Impost sobre les Transaccions Financeres i sobre Determinats Servicis Digitals, així com els seus models (604 i 490, respectivament).

• Els nous models 234, 235 i 236 vinculats a la DAC 6.

• En relació amb la campanya de l'impost sobre societats 2020 es van destacar les millores en relació amb les dades fiscals llocs a disposició dels contribuents, així com la inclusió de la possibilitat del seu trasllat a la declaració. Així mateix, es va assenyalar que en una Administració tributària moderna era necessari modificar les estratègies en el control de l'aplicació dels tributs, transformant els tradicionals controles tributaris a posteriori en controles preventius a priori, mitjançant el desenvolupament i impuls dels servicis d'assistència al contribuent en la confecció de les seues declaracions, de manera que es minimitzaren les discrepàncies.

• Quant als servicis d'ajuda de l'IVA es va assenyalar que amb el Pre303 pràcticament totes les grans empreses disposaven dels seus llibres registre agregats i un precàlcul de l'autoliquidació, basat en la informació subministrada a través del SII. A més, es va indicar que s'havia incorporat la possibilitat d'accedir des de la pròpia autoliquidació a les caselles corresponents del model 036 o 037 en cas que es necessitara realitzar alguna modificació en les dades censals.

Per a finalitzar, el Director del Departament de Gestió Tributària comenta que s'espera que el dia 1 de juliol estiga disponible el localitzador d'entregues de béns i prestació de servicis adaptat a les modificacions normatives de l'IVA sobre les activitats transfrontereres de comerç electrònic entre empreses i consumidors finals. Així mateix, sol·licita als estos que s'utilitze i s'informe a l'Agència Tributària de les incidències que pogueren detectar-se, ja que, entreu el règim de la Unió, el règim exterior i el règim d'importació, la situació en l'àmbit de l'IVA és tremendament complexa. D'altra banda, recorda als estos que tenen disponibles unes altres ferramentes virtuals, com ara la calculadora de prorrates, la calculadora de sectors diferenciats, el localitzador d'entregues de béns i prestació de servicis “tradicional”, etc., i tot incardinat en un sistema que possibilita l'obtenció de respostes escrites, el que redunda en més seguretat jurídica.

A continuació pren la paraula D.a Mercedes Jordán Valdizán, Subdirectora General de Tècnica Tributària del Departament de Gestió Tributària, per a recalcar, respecte de la campanya de l'impost sobre societats que comença l'1 de juliol, que este any s'ha incrementat la quantitat de dades fiscals que s'oferixen al contribuent i que cobra especial importància la informació sol·licitada relativa al desglosse d'ajustaments del resultat comptable, de la qual aportació en este exercici ja és obligatòria. En este sentit, reitera que l'Agència Tributària està a disposició dels assistents per a aclarir qualsevol dubte i comenta que, de fet, a algunes empreses ja se'ls han proporcionat solucions als problemes que han anat comunicant. D'altra banda, pel que fa a l'IVA, comenta que a partir de juliol estar disponible el servici de cartera de quotes a compensar, de la qual implementació ha resultat molt costosa, ja que comptarà amb un sistema de validacions per a evitar errors i que així les declaracions tant mensuals com trimestrals tinguen coherència en este apartat amb les d'exercicis anteriors.

Seguidament D. Jesús Gascón agraïx a D. Gonzalo García de Castro i a D. a Mercedes Jordán les seues intervencions i cedix la paraula a D. Javier Hurtado Puerta, Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària, a fi que comente l'activitat del grup de treball d'Anàlisi de la normativa tributària i de reducció de la conflictivitat.

D. Javier Hurtado inicia la seua exposició comentant que durant el primer semestre s'han celebrat dos reunions del grup de treball, concretament els dies 18 de març i 25 de maig, i que ambdues s'han desenvolupat en un ambiente molt fructífer on tots els assistents han pogut compartir obertament els seus punts de vista sobre els assumptes tractats, el que, en la seua opinió, és molt enriquidor per a totes les parts. Afegix que en les dues sessions es va comptar amb la participació de representants de la Direcció General de Tributs i que es van tractar, entre d'altres, les següents qüestiones:

• En relació amb les notes informatives que l'Agència Tributària publica en la seua pàgina web a fi de donar publicitat general al criteri de l'Administració en determinats assumptes, es van comentar les següents:

  • Nota sobre la regularització íntegra en el cas de l'IVA : recull la jurisprudència vigent en ordre a què les comprovacions administratives han de tendir a la regularització completa de la situació tributària i no només a la visió d'un dels subjectes passius afectats per una inapropiada repercussió d'IVA. Així, s'aclarix com s'ha de calcular la devolució de l'ingrés indegut i com s'ha de practicar esta a favor del contribuent que ha suportat indegudament aquella quantitat sense tindre l'obligació de fer-ho, ni tampoc el dret a la deducció, sempre que este import haja sigut ingressat en el Tresor Públic pel seu proveïdor.

  • Nota sobre diverses qüestiones relatives al rang de plena competència en matèria de preus de transferència: clarifica com ha de pautar-se la comprovació dels rangs de valors per part dels òrgans d'inspecció, de manera que les empreses puguen conéixer la tècnica de treball; és a dir, donada la impossibilitat de determinar en una nota d'esta naturalesa quin és el valor aplicable a cada cas, en la mateixa es recull el procediment a seguir per a la determinació del preu de transferència, de manera que puga ser assumible per part de l'Administració tributària.

• En matèria jurisprudencial es van abordar les següents qüestiones:

  • En relació amb els descomptes per finançament de vehicles, la resolució del Tribunal Economicoadministratiu Central, de 21 d'octubre de 2020, conclou que el descompte, en la mesura en què siga satisfet al venedor d'automòbils per un tercer, és part del preu i forma part de la base imposable de l'IVA.

  • Pel que fa a la cessió de vehicles a empleats per al seu ús privat, la sentencia del Tribunal de Justícia de la Unió Europea, de 20 de gener de 2021 (assumpte C-288/19), analitza la regla de localització del fet imposable i establix que si una empresa s'ha deduït l'IVA dels vehicles que, posteriorment, cedix als seus empleats, dóna lloc a una autorepercussió de l'IVA en termes d'autoconsum o, en cas que es produïsca una cessió definitiva, dóna lloc a una repercussió inversa de l'IVA.

  • Quant a la deduïbilitat dels interessos de demora en l'impost de societats, la sentencia del Tribunal Suprem de 8 de febrer de 2021 ha considerat que no és contrària a l'ordenament jurídic al no estar inclosos en la lletra f) de l'article 15 de la Llei de l'impost. En la reunió es va assenyalar que l'Agència Tributària, que havia estat seguint un criteri diferent, ja estava aplicant la sentencia, fins i tot arribant a l'aplanament en aquells casos en els que la regularització versava exclusivament sobre este assumpte. D'altra banda, les empreses van plantejar en la reunió si esta sentencia seria extensible a la litigiositat existent en relació amb la deduïbilitat de la retribució dels administradors; el representant del Departament d'Inspecció Financera i Tributària va contestar que no era extrapolable. Així mateix, també es va comentar que esta sentencia presentava una aparent contradicció amb la sentencia del Tribunal Suprem de 3 de desembre de 2020 que declarava que els interessos de demora satisfets per l'Administració no estaven subjectes a tributació en l'IRPF donat el seu caràcter indemnitzatori.

  • Quant a la sentencia de l'Audiència Nacional d'11 de desembre de 2020 relativa a l'exercici d'opcions tributàries i compensació de bases imposables negatives (BIN), la mateixa establix que es pot exercir l'opció a la compensació de bases negatives en el curs d'una rectificació d'autoliquidació. Es va aclarir pel representant del Departament d'Inspecció Financera i Tributària que esta sentencia havia sigut objecte de recurs de casació per part de l'Administració, per considerar-la contrària a la resolució del TEAC.

Per a finalitzar, D. Javier Hurtado assenyala que en el curs de les reunions es van tractar també les següents matèries:

• El representant de la Direcció General de Tributs va comentar que s'estaven preparant sengles resolucions interpretatives relatives als fets imposables i a la forma de liquidar l'Impost sobre les Transaccions Financera i l'Impost sobre Determinat Servicis Digitals. El Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària afegix que estes notes ja estan publicades i que contribuïxen a aclarir una sèrie de dubtes que s'havien plantejat en l'aplicació d'estos impostos.

• Es va assenyalar que s'havia publicat al web de l'Agència Tributària l'informe de la Comissió Consultiva sobre conflicte en l'aplicació de la norma (conflicte número 2) en relació amb la no deduïbilitat de pèrdues derivades de l'ampliació de capital d'una filial.

D. Jesús Gascón agraïx al Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària la seua intervenció i cedix la paraula a D. Pilar Jurado Borrego, Directora del Departament de Duanes i Impostos Especials, qui comentarà els assumptes tractats en les reunions del grup de treball d'Impostos Especials.

D.a Pilar Jurado comenta que en les reunions dels grups de treball es van abordar entre altres les següents modificacions normatives:

• Directiva 2020/262: es va exposar que, arran d'esta Directiva, que substituirà a l'actual Directiva 2008/18, la Comissió Europea havia d'establir uns llindars màxims comuns per a les minves autoritzades en el transport, és a dir, aquelles que poden produir-se sense necessitat de justificació en els moviments intracomunitaris de mercaderies subjectes a impostos especials. Així mateix, es va assenyalar en la reunió que la situació entre els països era molt diferent, ja que alguns tenien previst un percentatge de deducció, com en el cas d'Espanya, i d'altres no. Es va afegir que l'Agència Tributària estava analitzant si la seua normativa s'ajustava a la nova Directiva. A més, es va assenyalar que la Comissió havia d'adoptar els actes delegats en els que s'establiren per a tota la Unió Europea els percentatges comuns de pèrdua i que, en tant no es produïren estos actes delegats, l'Agència Tributària continuaria aplicant la legislació vigent. Finalment, es va indicar que els treballs estaven molt avançats en relació amb les begudes alcohòliques i labors de tabac, si bé estava resultant més complicat el tema dels hidrocarburs.

• Impost sobre els envases de plàstics no reutilitzables: el representant del Departament de Duanes i IE va realitzar una exposició sobre la previsible configuració de l'impost conforme al que disposa l'Avantprojecte de Llei de Residus i Sòls Contaminats i, en particular, sobreu el seu àmbit objectiu, el fet imposable, els beneficis fiscals, les obligacions dels contribuents i la data possible d'entrada en vigor (inicis de 2022). Per part seua, les empreses van manifestar la seua inquietud en relació amb la gestió de l'impost, al que el representant de l'Agència Tributària va contestar que s'estava treballant en l'elaboració d'una orde que regulara els aspectes comptables i censals, així com el model d'autoliquidació i sol·licitud de devolució. A més, els representants de dos empreses, importadores i adquirents intracomunitaris de productes objecte de l'impost, van comentar alguns dubtes interpretatius de la Llei, sobretot respecte a la certificació de plàstic no reciclat, ja que es preveu un tractament diferent del plàstic certificat com reciclat, que no tributarà. Finalment, les empreses van sol·licitar la creació d'un subgrup de treball en esta matèria, al que el representant del Departament de Duanes i IE va contestar que el seu Departament no tenia cap inconvenient a reunir-se amb les empreses que desitjaren exposar els seus dubtes i problemàtica amb esta nova figura tributària, sense perjudici que es decidira la creació del subgrup.

• Modificacions de la llei i el reglament d'Impostos Especials:

  • Projecte de llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal: preveu que, en relació amb els titulars de depòsits fiscals que obtinguen la corresponent autorització que els habilite com a tal, cal que en estos establiments es realitzen operacions efectives d'emmagatzematge de productes objecte dels impostos fiscals de fabricació, és a dir, que s'ha d'acreditar que la capacitat que té el depòsit fiscal es correspon amb el producte que s'introduïx a cada un dels moments. Així, es tipifica un nou supòsit d'infracció greu en cas que en recomptes practicats per l'Administració es pose de manifest l'existència de diferències en menys de primeres matèries, productes en curs de fabricació o productes acabats en fàbrica o depòsits fiscals que excedisquen els percentatges autoritzats reglamentàriament. A més, d’acord amb la sentencia del Tribunal Suprem de 27 de febrer de 2018, s'establixen d'altres dos supòsits d'infracció; en concret, s'inclou un supòsit d'infracció greu per als casos en què no es justifique l'ús o destí donat als productes pels quals s'haja aplicat una exempció o un tipus reduït, i també s'inclou una infracció lleu per als casos en què s'hagueren incomplit els requisits formals, però els productes s'hagueren destinat a una fi que justificara l'exempció o aplicació del tipus reduït.

  • Avantprojecte de llei de modificació de la Llei d'Impostos Especials i projecte de modificació del seu Reglament: El seu objectiu és transposar a l'ordenament intern les següents directives:

    • la Directiva (UE) 2020/262 del Consell de 19 de desembre de 2019 per la qual s'establix el règim general dels impostos especials.

    • la Directiva (UE) 2020/1151 del Consell de 29 de juliol de 2020 per la qual es modifica la Directiva 92/83/CEE relativa a l'harmonització de les estructures dels impostos especials sobre l'alcohol i les begudes alcohòliques; i

    • la Directiva (UE) 2019/2235 del Consell de 16 de desembre de 2019 per la qual es modifiquen la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema comú de l'impost sobre el valor afegit, i la Directiva 2008/118/CE, relativa al règim general dels impostos especials, pel que fa a l'esforç de defensa en el marc de la Unió.

    Així, de l'avantprojecte es van destacar els següents aspectes:

    • S'informatitzen els moviments dins de la Unió Europea de productes subjectes a impostos especials despatxats a consum que siguen lliurats amb finalitats comercials (enviaments garantits) i es creen dos noves figures, l'expedidor certificat i el destinatari certificat.

    • Es recull la necessitat de posar en consonància el tractament a l'efecte de IE i IVA dels esforços en defensa realitzats en el marc de la Unió Europea amb els realitzats a l'empara de l'Organització del Tractat de l'Atlàntic Nord (OTAN).

    • S'introduïx una coordinació dels procediments duaners i dels d'impostos especials com a conseqüència de l'adaptació al Codi Duaner comunitari, sobretot pel que fa als moviments d'exportació en situacions duaneres que han d'ultimar-se també des de la perspectiva dels impostos especials.

    • S'establix un supòsit de responsabilitat solidària del pagament de l'impost als qui posseïsquen, bé per a la seua distribució a l'engròs o al detall, o per al seu ús com carburant en vehicles destinats al transporte de mercaderies o passatgers, hidrocarburs en els que es detecte la presència d'uns altres productes aliens als mateixos, excepte els additius o marcadors degudament autoritzats.

    • S'inclouen nous supòsits d'infracció per als casos d'incompliments, retards o aportació de dades falses o inexactes en SIANE i SILICIE.

    D'altra banda, D.a Pilar Jurado assenyala que, en relació amb la modificació del Reglament dels Impostos Especials, en la reunió es va destacar l'extensió del sistema informatitzat actual (EMCS) a la circulació de productes en règim d'enviaments garantits.

    A continuació, per a finalitzar la seua intervenció, la Directora del Departament de Duanes i IE afegix que una empresa va proposar com modificació reglamentària la millora en el compliment de les obligacions formals de la introducció de bioetanol en les refineries i va mostrar la seua disconformitat amb la proposta recollida en l'Avantprojecte de modificació de la Llei d'Impostos Especials en relació amb l'acotament de la no-subjecció dels consums en refineries en l'Impost sobre Hidrocarburs als destinats exclusivament al seu ús com carburant i combustible.

D. Jesús Gascón agraïx a D. a Pilar Jurado la seua intervenció i atorga la paraula a D. Manuel Trillo Álvarez, Delegat Central de Grans Contribuents, a fi que comente l'activitat del grup de treball de Relació Cooperativa.

El Delegat Central inicia la seua intervenció assenyalant que en primer lloc desitja agrair a D. a Carmen Alonso la col·laboració tan fructífera i lleial, fins i tot des de la discrepància, amb què ha desenvolupat les seues tasques com a col·laboradora de la Secretaria Tècnica del Fòrum. Així mateix, comenta que està segur de què amb la nova col·laboradora la cooperació continuarà desenvolupant-se amb la mateixa fluïdesa.

Seguidament, D. Manuel Trillo indica que el grup de treball de Relació cooperativa s'ha reunit en dos ocasions durant el primer semestre de 2021. Afegix que la primera reunió es va celebrar el 16 de març i que, arran d'una sèrie de qüestiones que es van plantejar en la mateixa, les empreses van sol·licitar l'organització d'una segona reunió, la qual va tindre lloc el 21 d'abril.

A continuació, el Delegat Central assenyala que, dels assumptes tractats en la primera reunió, vol destacar els següents:

• Principals novetats en relació amb la Resolució de 13 de gener de 2021, de la Presidència de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, per la qual s'establix l'estructura orgànica de la Delegació Central de Grans Contribuents: es va informar de què el canvi era necessari no només pel pas del temps, sinó, sobretot, per la necessitat d'adaptar a la capacitat operativa de la Delegació Central el cens de contribuents adscrits a la mateixa. Així, es va comentar que, en termes censals, dels actuals 3.200 contribuents adscrits a la Delegació Central, aproximadament, entre 600 i 700, s'assignarien a les Delegacions Especials, quedant el cens de la Delegació Central en uns 2.400 contribuents, en què estarien inclosos 500 grups amb totes les seues empreses dependents. D'altra banda, quant a les entitats desadscritas, es va assenyalar que el control s'exerciria per les Unitats de Gestió de Grans Empreses i les Dependències Regionals d'Inspecció, però que este control no variaria i es realitzaria en funció de les circumstàncies de cadascun dels contribuents.

• Anàlisi de riscos específics detectats a partir dels informes de transparència: el Cap de la Dependència de Control Tributari i Duaner va explicar que arran d'estes anàlisis havia sigut possible determinar operacions en les que el criteri de l'Agència Tributària i el de l'empresa no era coincident. Així mateix, les entitats estaven presentant operacions que encara no havien realitzat per tal de conéixer amb caràcter previ l'opinió de l'Administració, com per exemple en matèria de R+D+I, en reserves de capitalització, etc. En qualsevol cas, es va destacar que els informes de transparència estaven incrementant la seua utilitat, propiciant el poder arribar a interpretacions prèvies raonables per a tots els actors en les relacions jurídica-tributàries o, com a mínim, com mecanisme perquè el contribuent coneguera a priori el criteri de l'Agència Tributària, encara que posteriorment actuara com considerara oportú.

• Últimes notes de criteri publicats al web de l'Agència Tributària: D. Manuel Trillo assenyala que només es referirà breument a la Nota sobre diverses qüestiones relatives a l'aplicació de la deducció per a evitar la doble imposició internacional jurídica (DDII) regulada en l'article 31 del Text Refós de la Llei de l'impost sobre Societats i de la Llei de l'impost sobre Societats (LIS), ja que el Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària ha comentat les altres dos notes. Així, en la reunió es van comentar que els requisits per a la correcta aplicació de la deducció eren:

  1. Que s'acreditara el pagament efectiu de la retenció en l'altre Estat.

  2. Que la retenció exigida en l'altre Estat anara la derivada del Conveni de Doble Imposició subscrit amb el mateix. En cas que esta haguera sigut superior, l'entitat hauria de sol·licitar la devolució de l'excés a l'Estat que va practicar la retenció.

• Impost sobre Determinats Servicis Digitals: Es va comunicar que la Direcció General de Tributs estava treballant en una resolució interpretativa, que ja ha sigut publicada, en relació amb este nou impost. Així mateix, es va informar de què s'havien realitzat requeriments a potencials consumidors dels servicis gravats per l'impost per tal d'obtindre informació d'utilitat per a l'Agència Tributària de cara a la presentació de la primera autoliquidació prevista per al mes de juliol.

Seguidament, el Delegat Central reitera que en la reunió del grup de treball del mes de març es va sol·licitar per part de les empreses que se celebrara una segona sessió basada en les propostes que, a estos efectes, remetrien a la Secretaria Tècnica del Fòrum. Així, esta reunió es va produir el passat 21 d'abril i en la mateixa les empreses van explicar que en el document es recollien una sèrie de reflexions després de l'experiència d'estos anys sobre l'estat actual de la relació cooperativa, les seues perspectives de futur, la necessitat de traslladar a tota l'Administració el canvi cultural que suposava, la definició del model que es pretenia impulsar i els seus objectius, etc. Per part seua, l'Agència Tributària va assenyalar el següent:

• S'ha apostat decididament per la relació cooperativa i prova fefaent d'això és que, com ja ha assenyalat el Director General, és un dels eixos fonamentals del Pla Estratègic de l'organització, a què cada vegada es dediquen més recursos.

• D'una manera progressiva i creixent els intruments de relació cooperativa han anat assumint una major rellevància. Exemple d'això és la importància que han anat adquirint els acords previs de valoració (AU), programa que compta ja amb 25 anys d'experiència i en el que l'Administració espanyola va anar pionera a Europa, i els procediments amistosos.

• Es va insistir en què els avanços en relació cooperativa no depenien en exclusiva de l'Administració, ja que en una relació jurídica tributària bilateral, les dues parts s'havien d'involucrar en el seu desenvolupament.

• Quant als informes de transparència i la recurrent sol·licitud per part de les empreses d'un feedback oficial que puguen presentar als seus consells d'administració, es reitera que no està previst en el nostre ordenament, però que, no obstant això, quan es comencen a comprovar els anys en els que s'han presentat estos informes, es començarà a apreciar per part de les entitats que els han presentat que les comprovacions de l'Agència Tributària posaran l'accent en les qüestiones que no es van contrastar en els mateixos.

A continuació, D. Jesús Gascón agraïx la intervenció de D. Manuel Trillo i oferix la paraula als assistents per si desitgen realitzar algun comentari en relació amb els grups de treball. Ja que no es produïx cap, la secretària de l'Estat dóna pas al punt següent de l'ordre del dia.

6. Grup d'experts per a la reforma fiscal

D.a Inés Bardón manifesta que l'abril de 2021 el Ministeri d'Hisenda ha aprovat una resolució per la qual s'ha creat un comité de persones expertes que analitzen el sistema fiscal espanyol en el seu conjunt i, en particular, determinades àrees com la fiscalitat mediambiental, la imposició societària, la tributació de l'economia digitalitzada, la fiscalitat de les activitats econòmiques emergents i l'aplicació i concreció de l'harmonització de la tributació patrimonial. Afegix que el comité s'ha compromés a presentar seu informe el febrer de 2022 i que, per tal de comptar amb la participació i col·laboració de tots els interessats, ha obert un procés de consulta pública perquè les entitats o individus que el desitgen li remeten les seues aportacions, les quals seran objecte d'estudi.

Seguidament, per al desenvolupament d'este punt de l'ordre del dia, atorga la paraula al Director General de l'Agència Tributària.

D. Jesús Gascón assenyala que en la pàgina web de l'Institut d'Estudis Fiscals s'ha creat un apartat dedicat al comité de persones expertes i que en el mateix es pot trobar l'enllaç per a l'enviament de les aportacions, termini del qual finalitza el pròxim 15 de juliol. Afegix que l'Agència Tributària està en contacte permanent amb el comité, donant suport a-li tant en els càlculs de simulacions que sol·licita, com transmetent-li els problemes apreciats per l'organització en l'aplicació del sistema tributari. En este sentit, oferix als assistents la possibilitat de remetre al comité les reflexions que des d'este Fòrum es consideren pertinents, sense perjudici que qui el desitge puga també enviar les seues aportacions individuals directament. D'altra banda, afegix que, quant a la seua composició, el comité no està integrat per funcionaris o professionals del món de l'assessoria diferents dels acadèmics, pel que s'entén que el seu treball no consistirà en l'elaboració de temes de detall o de legislació específica o de solució de problemes normatius concrets, però sí que tindre una orientació des del punt de vista jurídic, ja que la composició del grup presenta un cert equilibri entre economistes i juristes. Així mateix, encara que la mitat dels seus membres no són residents a Madrid, l'avanç tecnològic conseqüència de la crisi sanitària ha afavorit la realització de reunions no presencials. Per part seua, el Ministeri d'Hisenda, a través de l'Institut d'Estudis Fiscals, s'ocupa de les tasques de secretaria.

A continuació, la secretària de l'Estat oferix la paraula als assistents.

Seguidament intervé D.a Begoña García-Fregat, qui assenyala que la Llei 7/2021 contempla la creació del Comité de Persones Expertes de canvi climàtic i transició energètica i pregunta com es compaginarà amb el grup d'experts per a la reforma fiscal.

La secretària de l'Estat li contesta que no hi haurà dos grups d'experts en fiscalitat mediambiental i que les funcions del Comité previst en la Llei de canvi climàtic i transició energètica estar subsumides en les del comité d'experts ja conformat.

Ja que no es produïxen més intervencions, D.a Inés Bardón dóna pas al punt següent de l'ordre del dia.

7. Nova Sede de l'Agència Tributària

Pren la paraula D.a Rosa María Prieto per a informar als estos de què l'Agència Tributària porta ja força temps treballant en la preparació d'una nova sede electrònica que, previsiblement, entrarà en funcionament a mitjan mes de juliol i que integrarà el que ara coneixem com Portal i Sede. El nou lloc web suposarà un avanç en usabilitat i posa el seu enfocament en el punt de vista del contribuent, de manera que en un mateix lloc puga realitzar les seues gestions i consultar la informació disponible sobre la matèria. La Directora del Servici de Planificació i Relacions Institucionals afegix que en un primer moment i durant un termini aproximat de tres mesos, per a facilitar la transició, s'oferirà un enllaç a la nova sede des de les pàgines actuals. Passat este període, es farà al revés i des del nou web s'oferirà un enllaç a les actuals. Així mateix, indica que la coexistència està prevista fins finals d'any, moment en el que ja només estarà operativa la nova sede electrònica. D'altra banda, assenyala que des de la Secretaria Tècnica es mantindrà informats als estos sobre la posada en funcionament del nou lloc web de manera que, des d'un primer moment, puguen comunicar els aspectes que consideren millorables o incidències detectades.

8. Pròxima convocatòria

La secretària de l'Estat manifesta que la intenció és mantindre la periodicitat semestral de les reunions i que la pròxima se celebraria, previsiblement, el mes de novembre.

9. Altres consideracions, precs i preguntes

A continuació, D.a Inés Bardón obri un alterne d'intervencions.

Pren la paraula D.a Begoña García-Fregat per a reiterar un tema que és objecte de preocupació constant per a les empreses i que s'ha reivindicat en nombroses reunions tant plenàries com dels grups de treball, que és el relatiu a les dades que publica l'Agència Tributària sobre la tributació de les grans empreses. Afegix que és un tema que es pot treballar amb vista al futur ja que les entitats disposen d'informes sobre la tributació de les grans empreses no només en l'impost sobre societats, sinó en totes les figures impositives a les que estan sotmeses. En este sentit, proposa també estudiar alguna modificació en els Country by country Report (CbCR), de manera que s'incloga algun element que il·lustre millor la tributació de les grans empreses. Per a finalitzar, D.a Begoña García-Fregat assenyala que un altre punt de preocupació és el relatiu al tipus mínim global i les perspectives d'avanç en esta regulació, que afecta no només al tipus impositiu, sinó a la base sobre la qual s'aplicarà.

La secretària de l'Estat respon que, evidentment, les grans empreses es veuran afectades pel pilar un i el pilar dos i assenyala que, ja que la fiscalitat internacional està molt este en la seua agenda diària i en la del Director General, s'aniran compartint amb els representants de les empreses en este Fòrum els avanços que es produïsquen en la matèria.

Per a finalitzar la secretària de l'Estat d'Hisenda agraïx a tots els assistents la seua presència i dóna per conclosa la vint-i-dosena sessió plenària del Fòrum de Grans Empreses, acomiadant-se fins la pròxima reunió.