Impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres

Instruccions Model 780

Model 780

Impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres. Autoliquidació.

 Instruccions sobre l'emplenament i formes de presentació del model 780

Qüestiones generals

Les referències a la Llei de l'impost contingudes en aquestes instruccions s'entenen efectuades a la Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'establixen un Impost Complementari per a garantir un nivell mínim global d'imposició per als grups multinacionals i els grups nacionals de gran magnitud, un Impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres i un Impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac, i es modifiquen altres normes tributàries.

Estes instruccions resulten aplicables per primera vegada per a les autoliquidacions de l'impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres termini de presentació del qual s'inicie en l'exercici 2025.

Obligats a presentar el Model 780

Les entitats de crèdit, establiments financers de crèdit i sucursals establides en territori espanyol d'entitats de crèdit estrangeres a les que es referix l'apartat cinc de la Llei de l'impost estaran obligats a presentar el model 780 i ingressar l'import corresponent.

No obstant això, no estaran obligats a presentar el model 780 aquells contribuents de la qual base liquidable no siga positiva.

Terminis de presentació del Model 780

El model 780 haurà de presentar-se i ingressar-se dins dels primers 20 dies naturals del novè mes posterior al de la finalització del període impositiu, conforme al que estableix l'apartat quinze de la disposició final novena de la Llei de l'impost.

Per a contribuents període impositiu del qual coincidisca amb l'any natural, el model 780 haurà de presentar-se de l'1 al 20 de setembre.

En cas de domiciliació del pagament, el termini de presentació serà del dia 1 fins el 15 de setembre (només quan el període impositiu finalitze el dia 31 de desembre).

Formes de presentació del Model 780

La presentació del Model 780 serà obligatòria per via electrònica utilitzant certificats electrònics reconeguts emesos per a la identificació i autentificació del contribuent.

La presentació del model 780 poden realitzar-la:

1. Els obligats tributaris.

2. Els representants voluntaris dels obligats al pagament amb poders o facultats (apoderats) per a presentar electrònicament en nom de les mateixes declaracions i autoliquidacions davant l'Agència Tributària o representar-los davant esta. A estos efectes s'informa de què a més de l'apoderament general existix un tràmit específic d'apoderament per a la presentació d'estos models.

3. Els col·laboradors socials en l'aplicació dels tributs.

Emplenament del Model 780

1. IDENTIFICACIÓ

   En este apartat ha d'introduir-se el NIF del declarant, i la seua denominació o raó social.

   Telèfon: haurà d'indicar-se en esta casella un telèfon de contacte.

   Persona de contacte: haurà d'indicar-se en esta casella el nom i cognoms de la persona de contacte.

2. EXERCICI

   Exercici: consigne l'exercici al que correspon l'autoliquidació.

   Període: haurà d'indicar-se el valor “0A”.

   També haurà d'indicar-se la data de l'inici i fi del període impositiu objecte de la declaració, sent l'orde de data: dia, mes i any.

3. LIQUIDACIÓ

   Base imposable

   Casella [01]: Marge d'Interessos. Es consignarà la xifra corresponent a l'import del marge d'interessos derivat de l'activitat desenvolupada en territori espanyol. En el cas de sucursals d'entitats de crèdit estrangeres, es computarà el marge d'interessos imputable a esta sucursal de conformitat amb el que disposa l'article 16 del TRLIRNR.

   Casella [02]: Ingressos i despeses per comissions. Es consignarà la xifra corresponent a l'import d'ingressos i despeses per comissions derivats de l'activitat desenvolupada en territori espanyol. En el cas de sucursals d'entitats de crèdit estrangeres, es computaran els ingressos i les despeses per comissions imputables a esta sucursal de conformitat amb el que disposa l'article 16 del TRLIRNR.

   Casella [03]: Total Base Imposable. En esta casella figurarà el saldo positiu resultant d'integrar i compensar el marge d'interessos i els ingressos i les despeses per comissions derivats de l'activitat desenvolupada en territori espanyol, consignats en les caselles [01] i [02].

   Casella [04]: Reducció apartat nou, disposició final novena Llei 7/2024. En esta casella es consignarà l'import de la reducció de 100 milions d'euros aplicable sobre la base imposable.

   En cas que el període impositiu anara inferior a 12 mesos, la reducció de 100 milions es prorratejarà en funció de la seua durada.

   Casella [05]: Base liquidable. En esta casella figurarà l'import resultant de reduir la base imposable recollida en la casella [03] en l'import de la reducció consignat en la casella [04].

   Com a conseqüència de l'aplicació de la reducció, la base liquidable no podrà ser negativa.

   Casella [06]: Quota íntegra. Serà el resultat d'aplicar a la base liquidable de la casella [05] el tipus de gravamen que resulte d'aplicació segons l'escala de l'apartat deu de la disposició final novena de la Llei de l'impost.

   Casella [07]: Minoració apartat onze, disposició final novena Llei 7/2024. Es consignarà si escau l'import del 25 per cent de la quota líquida de l'impost sobre societats o de l'Impost sobre la Renda de no Residents del contribuent corresponent al mateix període impositiu.

   Si el contribuent forma part d'un grup fiscal que tribute en el règim de consolidació fiscal del capítol VI del títol VII LIS, com a quota líquida del IS es prendrà la proporció sobre esta quota que represente la base imposable individual del contribuent, determinada conforme als articles 62 i 63 LIS, una vegada practicades les eliminacions i incorporacions dels articles 64 i 65 de la citada llei i prèvia a la compensació de bases imposables negatives, sobre la base imposable del grup fiscal previ a la compensació de bases imposables negatives. A estos efectes, si la base imposable del contribuent anara negativa, no cabrà deducció.

   Casella [08]: Quota líquida. Este import és el resultat de la diferència de les quantitats consignades en les caselles [06] - [07].

   Com a conseqüència de l'aplicació de la minoració, la quota líquida no podrà ser negativa.

   Casella [09]: Indicador de la rendibilitat sobre l'actiu total, apartat dotze, disposició final novena Llei 7/2024. Únicament es complimentarà esta casella per a incloure l'indicador de la rendibilitat sobre l'actiu total del contribuent quan este indicador siga inferior al valor de referència del 0,7 per cent.

   Casella [10]: Percentatge deducció extraordinària apartat dotze, disposició final novena Llei 7/2024. Este import és el resultat del càlcul del percentatge de la deducció extraordinària aplicable, calculat de la següent manera:

   Percentatge de deducció = $(1-\frac{\mathrm{casella}}{0.7})\times 100$

   Només tindrà contingut si la casella [09] té contingut.

   Casella [11]: Deducció extraordinària apartat dotze, disposició final novena Llei 7/2024. Serà el resultat d'aplicar el percentatge de deducció extraordinària de l'apartat dotze de la disposició final novena de la Llei de l'impost, a la quota líquida (casella [08] * casella [10]).

   Casella [12]: Quota resultant. Este import és el resultat de minorar la quota líquida en l'import de la deducció extraordinària (casella [08] - casella [11]).

   La quota resultant no podrà ser negativa per l'aplicació d'esta deducció.

   Casella [13]: Quota atribuïble a l'Administració de l'Estat. Esta casella serà el resultat d'aplicar el percentatge de tributació al territori comú a la quota íntegra (Casella [12] * Casella [18]).

   Si el contribuent no tributara en diverses Administracions, l'import d'esta casella coincidirà amb la de la quota resultant (Casella [13] = Casella [12])

   Casella [14]: A deduir pagament fraccionat corresponent a l'exercici atribuïble a l'Administració de l'Estat. En esta casella es consignarà l'import del pagament fraccionat ingressat en l'exercici.

4. INFORMACIÓ DE LA TRIBUTACIÓ PER RAÓ DEL TERRITORI (només per a contribuents que tributen a diverses Administracions)

   Els contribuents que tributen a diverses Administracions, hauran d'informar del seu percentatge de tributació a Àlaba (casella [15]), Guipúscoa (casella [16]), Biscaia (casella [17]) i al Territori comú (casella [18]).

5. RESULTAT

   Casella [19]: A deduir. (Exclusivament en cas d'autoliquidacions complementàries). Esta casella únicament es complimentarà en cas que es tracti d'una declaració complementària d'una altra presentada amb anterioritat, consignant el resultat de l'anterior declaració o declaracions presentades del mateix exercici i període.

   Casella [20]: Resultat de la liquidació. Es consignarà en esta casella el resultat de la liquidació, que serà igual a:

   Casella [13] (Quota atribuïble a l'Administració de l'Estat]- Casella [14] (A deduir pagament fraccionat corresponent a l'exercici atribuïble a l'Administració de l'Estat) – Casella [19] (A deduir en cas de declaració complementària)

6. COMPLEMENTÀRIA

   Es marcarà una «X» en la casella “Declaració complementària” quan esta declaració siga complementària d'una altra o altres declaracions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici.

   En tal supòsit, es farà constar també en este apartat el nombre de justificant de la declaració anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el nombre de justificant de l'última d'elles.

7. INGRÉS

   Ha de consignar-se l'import per ingressar (casella “I” - Import), igual a l'import consignat en la casella [20] (“Resultat de la liquidació ”), així com la forma de pagament triada en la casella “Forma de pagament”.

   Si es complimenta l'opció de “Domiciliació de l'import per ingressar ”, ha de presentar-se l'autoliquidació en el termini de domiciliació de cada període de liquidació.

   Així mateix, en cas de pagament mitjançant domiciliació bancària, hauran d'incloure's en la declaració les dades completes del compte bancari (Codi IBAN) de l'Entitat col·laboradora, o bé els d'un compte obert en una entitat no col·laboradora dins de la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA). En este últim cas el pagament haurà de realitzar-se recorrent a la intermediació en el servici d'una entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria.

   El procediment per a efectuar l'ingrés de la quantitat resultant de l'autoliquidació serà l'establit en l'Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre (articles 6 a 11), per la qual es regulen els procediments i les condicions generals per a la presentació de determinades autoliquidacions i declaracions informatives de naturalesa tributària. Si la domiciliació es realitza en un compte obert en una entitat no col·laboradora en la Zona SEPA, s'ajustarà al que disposa l'article 5 bis de l'Ordre EHA/1658/2009, de 12 de juny.

   Finalment, en el cas de pagament mitjançant carregue en compta amb obtenció del NRC, haurà d'incloure's en la declaració el número de referència complet.

8. DEVOLUCIÓ

   Ha de complimentar-se la casella “D” (Import) únicament en el cas d'autoliquidació import del qual consignat en la casella [20] (“Resultat de la liquidació ”), siga negatiu, indicant la identificació completa del compte (IBAN, BIC/SWIFT) a la que desitja que es transferisca este import. Este compte ha de ser de titularitat del contribuent.