Transmissió del negoci (per venda o mort)

Transmissió del negoci per empresari

 La condició d'empresari o professional a efectes del  IVA es manté fins que es produïsca el cessament efectiu a l'exercici de l'activitat, el qual no es pot entendre produït mentre es duga a terme la liquidació del patrimoni empresarial o professional i la venda dels béns afectes a la seua activitat.Per tant, si no s'ha produït el cessament efectiu, has de continuar presentant les autoliquidacions d'IVA, podent sol·licitar la devolució, si procedix, amb la presentació del model 303 del quart trimestre de l'any en què cesses l'activitat.En cas d'estar inscrit en el Registre de Devolució Mensual, podràs sol·licitar la devolució en el període en què es produïsca el cessament.

 Deus declarar les quotes d'IVA meritades com a conseqüència de les transmissions o cessions d'ús a tercers de tot o part del patrimoni empresarial o professional, així com de la transferència de béns del patrimoni empresarial al patrimoni particular o al consum de l'empresari (autoconsums).La transmissió de tot el patrimoni empresarial o d'una unitat econòmica autònoma és una operació no subjecta a IVA.No s'exigix que l'adquirent continue realitzant la mateixa activitat que el transmitent, sinó que pot desenvolupar una activitat diferent, sempre que acredite la intenció de mantindre els béns adquirits afectes al desenvolupament d'una activitat empresarial o professional.Tampoc no requerix la transmissió de l'immoble on s'exercix l'activitat, si s'arrenda a l'adquirent de forma duradora.

 Hauràs, a més, de presentar el resum anual d'IVA, model 390, corresponent a l'exercici del cessament.Finalment, has de presentar la corresponent declaració censal (model 036), emplenant la casella 150, en el termini d'un mes des del cessament. 

Transmissió del negoci per hereu

 A la mort de l'empresari, les obligacions tributàries pendents es transmeten als hereus, o al representant de l'herència jacent, mentre esta no haja sigut acceptada.Si existixen béns entregats o servicis prestats per l'empresari o professional mort pendents de facturació i/o de cobrament, seran els hereus (o herència jacent) que hauran d'expedir les factures pendents.

Tindran, així mateix, l'obligació de presentar la declaració (model 303) corresponent a totes les operacions que s'hagueren realitzat fins a la mort, podent deduir les quotes d'IVA suportat pendents.La presentació s'efectuarà en la Delegació o Administració de l'Agència Estatal d'Administració Tributària del domicili del mort i la realitzaran els hereus.A més, hauran de presentar el model 390, resum anual, de l'1 al 30 de gener de l'any següent.Existixen excepcions, per exemple, si l'única activitat és la d'arrendament de béns immobles urbans.Els hereus estaran obligats a presentar la corresponent declaració censal de baixa derivada de la mort del causant en el termini de sis mesos des de la mort.En l'esmentada declaració s'informarà de les dades relatives a la identificació dels successors.Si els béns d'inversió que s'utilitzaven en l'activitat es trobaren encara en període de regularització de les deduccions (4 anys següents a la compra;9 anys per a terrenys o edificacions), per la transmissió als hereus n'hauran de practicar una regularització única pel temps de l'esmentat període que quede per transcórrer.Si es transmet tot el patrimoni empresarial com una unitat econòmica autònoma, l'operació no està subjecta a IVA, i l'adquirent quedarà subrogat a la posició del transmitent a efectes de continuar practicant la regularització el temps que reste.Tanmateix, la transmissió d'un immoble per un llogater que no compte amb una estructura organitzativa empresarial, està subjecta al IVA, sense perjudici de l'exempció que poguera ser aplicable i, en el seu cas, de la renúncia a la mateixa.

Traspàs de negoci

 No està subjecte al IVA el traspàs d'un local de negocis si es transmet amb un conjunt d'elements que constituïsquen una unitat econòmica autònoma en el transmitent capaç de desenvolupar una activitat empresarial o professional pels seus propis mitjans (mobiliari, existències, cartera de clients, personal...).En un altre cas, el traspàs és una prestació de servicis subjecta a IVA del 21%.El comerciant minorista en Recàrrec d'equivalència repercutirà l'impost, però no haurà de liquidar i pagar el mateix.