5. Els Impostos Especials
Els Impostos Especials van anar els que, entre les grans figures, pitjors resultats van collir el 2021. Els ingressos per estos impostos van créixer un 5%, fins els 19.729 milions d'euros, i a final d'any encara eren un 7,7% inferiors als de 2019. En este resultat conjunt van influir factors molt diversos. En l'Impost sobre Hidrocarburs els ingressos van augmentar un 11,3%, però el 2020 havien retrocedit un 15,8%. La seua evolució al llarg de l'any va anar de progressiva millora, però no amb el ritme suficient com per a revertir el descens de l'any anterior. Les limitacions a la mobilitat que encara subsistien al final de 2020 i primers mesos de 2021 i els efectes de la tempesta Filomena al començament de l'any, juntament amb la forta pujada dels preus, lastraron la recuperació. La caiguda que es va registrar en l'Impost sobre Labors del Tabac (-2,1 %) és la quinta consecutiva en els últims anys. El consum es va mantindre pràcticament estable, i els preus mitjans van disminuir (pel major consum de varietats més barates) malgrat que durant l'últim trimestre es van produir pujades en les marques més representatives. En l'Impost sobre l'Electricitat el descens dels ingressos (-12,2 %) s'explica per la baixada del tipus en vigor des de mitjan setembre i per al qual s'estima un impacte de 336 milions. Amb este import els ingressos estarien aproximadament al mateix nivell que el 2019, amb preus més alts que els d'aleshores. En els impostos sobre l'alcohol, després d'un comence molt negatiu per les dolentes dades de consum de finals de 2020, es van anar registrant taxes elevades que van portar el creixement l'any al 7%, però els ingressos mai van arribar a superar els de 2019 (-12,9% pel que fa a aquell any).
El 2021 van augmentar tots els consums dels productes subjectes a IE (Quadre 5.1 ), impulsats pel relaxament de les restriccions a la mobilitat i altres limitacions, creixent amb major intensitat en aquells casos en els que la incidència de la pandèmia va anar major el 2020, com succeïx amb les gasolines i els gasoils (11,4 %) o amb l'alcohol (33,2% el de major graduació). També va créixer el consum de cervesa (7,5 %) i electricitat (2,7 %), mentre que el consum de tabac va romandre pràcticament estable (0,4%, 0,2% el de cigarrets). Tanmateix, estos creixements no van anar suficients per a assolir els nivells de 2019 en cap producte.
LUn factor ressenyable el 2021 va anar el del repunt dels preus, especialment a la part final de l'any, destacant l'increment dels energètics amb augments molt intensos des de març. Així, el preu mitjà de gasolines i gasoils va créixer un 18,5% (un 29,9% abans d'impostos; Quadre 9.1 ) per l'augment de la demanda al llarg de l'any, i les tensions a nivell mundial que van impulsar el preu del barril de petroli en euros fins pujar per damunt del 65%. En l'electricitat l'increment abans d'impostos va anar del 14,8%, si bé el del preu de venda al públic es va reduir fins el 7,4% gràcies a la radical rebaixa del tipus que es va produir a mitjan setembre (Quadre 5.7 ). Per part seua, els preus mitjans de les begudes alcohòliques afligixes van canviar pel que fa a l'any anterior (Quadre 5.2 ) i en cervesa l'increment va anar mínim (0,6%, Quadre 5.3 ), mentre que el preu mitjà de venda al públic de les labors de tabac va caure un 0,7%, ja que l'increment del preu de les altres labors no va anar suficient per a contrarestar el menor preu mitjà dels paquets (Quadre 9.2 ). En conseqüència, el valor dels productes subjectes a IE (abans de l'IVA) va augmentar un 19,9% gràcies al procés de recuperació dels consums i a la notable pujada dels preus dels productes energètics (Cuadros 1.3 i 5.1 ).
Quant als tipus efectius, l'únic canvi normatiu el 2021 va anar la dràstica rebaixa del tipus en l'Impost sobre l'Electricitat des de mitjan setembre (del 5,11% al 0,5 %). L'impacte estimat d'esta rebaixa el 2021 assolix els 336 milions d'euros (Quadre 1.5 ). Però, com es pot apreciar en el Quadre 5.1, s'han produït altres variacions en els tipus. Destaquen els canvis que s'han registrat els dos últims anys en el tipus efectiu de gasolines i gasoils, deguts a modificacions en la composició del consum dels diferents productes. Així, la major caiguda el 2020 de productes amb tipus més alt, com les gasolines, es va traduir en una baixada del tipus mitjà, mentre que el 2021 es va produir l'efecte contrari. Este efecte composició també s'observa en les variacions de l'impost especial per litre de cervesa.
Els Impostos Especials meritats van créixer un 7,1%, quedant encara més de 1.500 milions per davall del nivell assolit el 2019 (-7,1%, Quadre 5.1 ). Els impostos sobre l'Alcohol i sobre Hidrocarburs van augmentar en línia amb la recuperació dels consums, i també l'haguera fet l'Impost sobre l'Electricitat de no haver estat llastat per la rebaixa del tipus. De fet, en absència de canvi de tipus, esta figura haguera sigut l'única a quedar en uns nivells similars als registrats fa dos anys. Dels 1.500 milions de menor import meritat pel que fa a 2019, més de 700 milions es concentren en l'Impost sobre Hidrocarburs i més de 300 en l'Impost sobre Labors del Tabac, per a què s'unixen un consum estancat i uns preus més baixos. L'Impost sobre el Carbó cau un any més al ser molt residual el seu ús com primera matèria per a la generació d'electricitat.
L'Impost sobre Hidrocarburs va augmentar un 13,6% (Quadre 5.5 ) després de la intensa caiguda de 2020. L'increment supera en gairebé dos punts a l'avanç del consum per la pujada del tipus mitjà derivat d'un major ús de productes gravats a tipus superiors. Com en uns altres impostos, l'evolució al llarg de l'any és gairebé un reflex del succeït a l'any anterior, amb un primer trimestre en el que es va mantindre el descens per l'impacte de Filomena i les restriccions encara vigents per la pandèmia, un segon trimestre de fort repunt en resposta a la dràstica caiguda de 2020, seguit d'un últim semestre en el que l'increment dels preus va frenar en part l'avanç dels consums. La gasolina, producte més lligat al consum, va créixer un 24,1%, quedant només un 1,9% per davall del nivell pre pandèmia, mentre que el gasoil d'automoció, més relacionat amb el transporte, malgrat augmentar un 11,5% es va quedar en uns nivells de consum molt inferiors als d'anys previs (cal retrocedir fins 2014 per a trobar un nivell de consum menor).
L'Impost sobre Labors del Tabac meritat es va reduir un 0,8% el 2021 (-5,0% pel que fa a 2019, Quadre 5.6 ), per l'estancament del consum i els menors preus. El descens va anar major en els cigarrets (-0,8 %), que a la resta de les labors (-0,5 %), que trenquen la pauta creixent que es venia observant els últims tres anys. Este nou descens deixa a l'impost en uns nivells substancialment inferiors a la mitja observada durant el període 2013 a 2019.
L'Impost sobre l'Electricitat es va reduir un 20% (Quadre 5.7 ), llastat com ja s'ha comentat per la forta baixada del tipus (del 5,11% al 0,5 %) que va entrar en vigor a mitjan setembre. Els consums van créixer el 2021, però el més destacable van anar les fortes pujades de preus en el mercat majorista que es van intensificar des de mitjan any. Amb anterioritat a la dràstica reducció del tipus, l'increment en l'impost meritat i, per tant, en els ingressos no va anar tan intens, a més de pel desfase que es produïx entre el consum i la facturació, perquè en la factura intervenen altres elements que suavitzen l'impacte de la pujada de preus en el mercat majorista i perquè el percentatge de consumidors que estan en el mercat lliure és elevat.
L'Impost sobre l'alcohol va registrar un important avanç el 2021 (33,2 %; Quadre 5.2 ), que tanmateix no va anar suficient per a contrarestar la intensa caiguda de l'any anterior, de manera que es manté gairebé un 5% per davall de l'import assolit el 2019, condicionat per la situació dels sectors d'hostaleria i restauració, que van seguir subjectes part de l'any a restriccions i que encara no s'han recuperat de l'impacte de la pandèmia. En l'Impost sobre la Cervesa passa alguna cosa paregut, amb un incremente el 2021 del 8,7% (-2,2% pel que fa a 2019; Quadre 5.3 ).
L'Impost sobre el Carbó va tornar a reduir-se un 9,4%, fins els 31 milions. Com ja s'ha comentat en uns altres informes, esta figura té un paper residual dins del sistema, una vegada que es va anar abandonant l'ús del carbó en la generació d'electricitat per part dels majors productors.
La recaptació per Impostos Especials va augmentar un 5%, fins els 19.729 milions, quedant un 7,7% per davall del recaptat el 2019 (1.651 milions menys; Quadre 5.1 ). El seu creixement està més de dos punts per davall del corresponent a l'impost meritat pel desplaçament de les últimes meritacions de 2020 (més afectats per la crisi) a la caixa de 2021 i, de les últimes meritacions de 2021, que recullen el millor comportament dels consums, a la caixa de 2022. Açò és especialment rellevant en l'Impost sobre Hidrocarburs (11,3%, més de dos punts per davall de la meritació) i en els impostos sobre l'alcohol (7% en caixa enfront del 13,5% de la meritació).
En l'Impost sobre l'Electricitat, en canvi, l'efecte és l'oposat (-12,2% en caixa i-20% en merite) per la reducció del tipus en el tram final de l'any.