5. Els Impostos Especials

Els ingressos per Impostos Especials van créixer fins els 23.083 milions, un 4,3% més que el 2024, fonamentalment pels canvis normatius (Quadre 5.1 ). D'una banda, 2025 va anar el primer exercici complet en el que el tipus de l'Impost sobre l'Electricitat va estar situat en el 5,11% després de la seua reducció al 0,5% el setembre de 2021 i la seua progressiva recuperació des de començaments de 2024. D'altra banda, l'1 de gener de 2025 va entrar en vigor la pujada de tipus en l'Impost sobre les Labors del Tabac. A més, el 2025 va entrar en vigor el nou Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics, si bé l'impacte sobre la recaptació d'esta nova figura va anar menor (30 milions). Sense els ingressos derivats d'estos canvis normatius, que van ascendir a 831 milions (Quadre 1.5 ), l'augment dels ingressos per Impostos Especials hauria sigut tan sols del 0,6%. A la resta de figures, cal assenyalar l'augment del 4,8% de l'Impost sobre Envases de Plàstic No Reutilitzables i del 0,5% de l'Impost sobre Hidrocarburs, i el descens del 3,4% en el conjunt dels impostos sobre l'alcohol.

El valor dels consums subjectes a Impostos Especials es va incrementar un 1,4% després de dos anys de caigudes (Quadre 1.3 ). Este canvi de tendència s'explica pel major valor dels consums de components amb gran pes en el total com són l'electricitat (6,1 %) i les labors del tabac (1,5 %), impulsats en ambdós casos pels majors preus, i, en el cas de l'electricitat també per un incremente del consum (3,2 %; Quadre 5.7 ). En el cas del tabac, les eixides a consum van disminuir en un 4,5% (Quadre 5.6 ), per l'efecte combinat d'uns majors preus i l'impacte de l'acaparament produït a finals de 2024, a l'anticipar la pujada de tipus el 2025.

També es van reduir el valor dels consums d'hidrocarburs (-1,9 %), conseqüència de la caiguda dels preus (Quadre 9.1 ) i malgrat l'augment del 2% del consum (Quadre 5.1 ), i el valor de l'alcohol i la cervesa, fruit d'una caiguda del consum de l'1,3 %de les begudes derivades i de l'1,6 %de cervesa.

Els preus energètics van seguir el 2025 diferents camins. Així, el preu mitjà de gasolines i gasoils va continuar en el camí decreixent dels exercicis anteriors, amb una caiguda del 3,9% (un 5,7% abans d'impostos; Quadre 9.1 ), esta vegada inferior a la registrada pel preu del barril de petroli en euros, que va disminuir un 17,4% (al contrari del que ha passat el 2024, quan el descens dels preus de gasolines i gasoils va anar superior al del barril de petroli en euros). Tanmateix, el preu de venda al públic de l'electricitat va augmentar un 8,8%, molt per damunt del preu abans d'impostos que es va incrementar només un 2% (Quadre 5.7 ). Açò es deu a que durant tot l'exercici 2025 els tipus de l'IVA i de l'Impost sobre l'Electricitat van estar en els seus nivells normals, enfront de només una part de l'exercici 2024.

En les labors del tabac, el preu mitjà de venda al públic va augmentar un 7,1% (5,5% abans d'impostos, Quadre 9.2 ), registrant increments en els preus mitjans tant dels paquets (6% el preu mitjà de venda al públic i 2,9% abans d'impostos) com de la resta de labors (11,9% el preu mitjà de venda al públic i 9,3% abans d'impostos). El major augment dels preus de venda enfront dels preus abans d'impostos s'explica per la pujada de tipus que va entrar en vigor l'1 de gener i que va afectar a totes les labors del tabac.

Finalment, els preus de les begudes alcohòliques van registrar un lleu incremente del 0,1%, no variant el seu preu abans d'impostos (Quadre 5.2 ) i els de la cervesa van augmentar un 1,1% (1,2% abans d'impostos, Quadre 5.3 ).

El tipus mitjà efectiu en els Impostos Especials es va incrementar degut, fonamentalment, als canvis normatius. En primer lloc, l'any 2025 va anar el primer exercici complet des de 2021 en el que el tipus de l'Impost sobre l'Electricitat va anar del 5,11%, després de recuperar-se plenament el juliol de 2024. En segon lloc, l'1 de gener va entrar en vigor la pujada de tipus en l'Impost sobre les Labors del Tabac. Això, al costat de l'augment dels preus abans d'impostos, va elevar el tipus efectiu de les labors del tabac en un 7,8%, amb notables diferències entre productes: mentre que el tipus efectiu dels cigarrets es va incrementar un 6,7%, el d'unes altres labors va augmentar un 14,5%.

Encara que amb menys impacte en el tipus mitjà agregat, el 2025 també va augmentar lleugerament (0,4 %) el tipus efectiu de gasolines, gasoils i biocarburants, producte del canvi en la composició dels consums, a l'augmentar el de les gasolines, gravades amb un tipus més alt, per damunt del consum d'uns altres carburants.

Els Impostos Especials meritats van créixer un 3,8% el 2025 (Quadre 5.1 ) impulsats pels tres principals figures. D'una banda, l'Impost sobre Hidrocarburs meritat va créixer un 2,3% gràcies a l'augment dels consums subjectes. D'altra banda, la pujada de tipus en l'Impost sobre les Labors del Tabac va permetre, malgrat la caiguda del consum, un incremente de l'impost meritat del 3%. I, finalment, la restauració completa del tipus de l'Impost sobre l'Electricitat, juntament amb uns majors consums i preus, van possibilitar un augment del 28,3% de l'impost meritat.

Els ingressos en l'Impost sobre Hidrocarburs, que suposen més de la mitat de la recaptació total d'estes figures, van augmentar lleugerament, un 0,5%, fins els 12.366 milions (Quadre 5.5 i Gràfic 5.1). Esta taxa és inferior a la registrada pel consum, que va créixer un 2%, i que, al costat del moderat augment del tipus efectiu mitjà, expliquen l'increment del 2,3% de l'impost meritat. Quant al consum, hi ha diferències significatives entre productes, amb augments del 7,8% de les gasolines i d'afligixes el 0,1% del gasoil d'automoció, que coincidixen, donada l'absència de canvis de tipus, amb les variacions de l'impost meritat d'estos productes i encaixen amb la progressiva substitució de vehicles de gasoil. Pel que fa a la discrepància entre els increments de l'impost meritat i els ingressos en caixa, són diversos els factors que la justifiquen. D'una banda, l'efecte dels ajustaments forals, que van sumar als ingressos en caixa gairebé 100 milions menys que en l'exercici 2024. A açò s'afegix el també menor import ingressat el 2025 pels ingressos associats a ajornaments. I, finalment, l'existència de devolucions extraordinàries va minorar encara més la recaptació neta. Els ingressos per les autoliquidacions, més ajustats a l'evolució dels consums, van créixer un 1,8%, només unes dècimes per davall de l'increment el 2024.

En l'Impost sobre Labors del Tabac la recaptació va augmentar un 6% (Quadre 5.6 i Gràfic 5.2) fins els 7.340 milions. Dels 413 milions de majors ingressos pel que fa a 2024, 365 es van deure a la pujada de tipus, pel que, sense ella, els ingressos hagueren sigut només lleugerament superiors als de 2024. Aquell xicotet augment hauria vingut per l'augment dels preus abans d'impostos, ja que les eixides a consum el 2025 es van reduir en un 4,5%, afectades pels majors preus, però també per l'acaparament que es va produir a finals de 2024 previ a la pujada de tipus. Este episodi és precisament el que explica la discrepància entre el creixement de l'impost meritat (3 %) i els ingressos de caixa: el fort augment de les eixides a consum que es va registrar a finals de 2024 es va reflectir en l'impost meritat de 2024 i en la caixa de 2025.

El nou l'Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics va recaptar en el seu primer any 30 milions. Els primers ingressos es van registrar l'abril i la recaptació es va estabilitzar en poc més de 4 milions al mes a partir de juliol.

Els ingressos en l'Impost sobre l'Electricitat van ascendir a 1.587 milions (Quadre 5.7 i Gràfic 5.3). El fort augment del 42,8% pel que fa a 2024 es va haver de, principalment, al retorn al tipus del 5,11%, vigent durant tot l'exercici 2025 mentre que el 2024 només el va estar des del mes de juliol. Este efecte diferencial va aportar 436 milions addicionals a la recaptació, que va anar afavorida a més per un consum més gran (3,2 %) i per l'augment dels preus abans d'impostos. Eliminant l'impacte de la recuperació del tipus, l'augment dels ingressos es veuria reduït fins el 3,6%, taxa pròxima a l'evolució del consum. En qualsevol cas, el nivell assolit, que ja és comparable amb la resta de la sèrie, és el màxim històric. Només es va arribar a una xifra pròxima el 2012 (1.507 milions), però durant els cinc anys previs a 2020 la recaptació rondava els 1.350 milions. La diferència amb el resultat el 2025, amb un consum inferior al d'aleshores, dóna idea del salt que s'ha produït en els preus.

Els ingressos en l'Impost sobre l'Alcohol i Begudes Derivades i en l'Impost sobre la Cervesa van caure el 2025, un 3,8% i un 2,8%, respectivament (Cuadros 5.2 i 5.3 ), conseqüència de la caiguda dels consums (-1,3% i-1,6% respectivament) i dels desfases entre la meritació i la caixa.

Els ingressos de l'Impost sobre Envases de Plàstic No Reutilitzables van ascendir a 599 milions, un 4,8% més que el 2024. L'any es va caracteritzar per un menor volum de devolucions (el que explica al voltant de dos punts del creixement dels ingressos nets) i per un major avanç de les importacions (que van créixer gairebé un 7 %) enfront de la producció interior (amb una pèrdua pròxima a l'1 %).

Finalment, queden els ingressos marginals de l'Impost sobre el Carbó, 9 milions, menys de la mitat del recaptat el 2024.