Qüestiones a tindre en compte en la liquidació de l'Impost el 2025

Tipus de gravamen

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2025, es modifiquen, per l'apartat Tres de la disposició final vuitena de la Llei 7/2024, els tipus de gravamen regulats en els apartats 1 i 2 de l'article 29 de la  LIS, de la manera següent (s'indiquen seguidament els tipus de gravamen definitius, no obstant això per a 2025 caldrà tindre en compte el règim transitori contingut a la DT 44a de la LIS):

• Les entitats import net del qual del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior siga inferior a 1 milió d'euros (microempreses) aplicaran els tipus que s'indiquen en la següent escala, fora que d'acord amb el que preveu l'article 29 de la LIS, hagen de tributar a un tipus diferent del general:

  • Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 euros, al tipus del 17%.

  • Per la part de base imposable restant, al tipus del 20%.

• Les entitats que complisquen els requisits prevists en l'article 101 de la LIS per a aplicar el règim de les petites empreses tributaran al tipus del 20%, fora que hagen de tributar a un tipus diferent del general.

Els tipus de gravamen del 20 i del 17% prevists en els dos apartats anteriors no resultaran d'aplicació a les entitats patrimonials, en els termes establits en l'article 5.2 de la LIS.

• Les societats cooperatives aplicaran els següents tipus de gravamen:

  • Les societats cooperatives fiscalment protegides tributaran pel que fa als resultats cooperatius als tipus de gravamen resultants de minorar en tres punts percentuals els tipus de gravamen prevists en l'article 29.1 de la LIS, sempre que el tipus resultant no supere el 20 %. Quant als resultats extracooperatius, estes societats tributaran als tipus de gravamen prevists en l'article 29.1 de la LIS.

  • Les cooperatives de crèdit i caixes rurals tributaran pel que fa als resultats cooperatius als tipus de gravamen prevists en l'article 29.1 de la LIS. Quant als resultats extracooperatius, tributaran al tipus del 30%.

Règim transitori

Com s'ha indicat, malgrat el que s'ha esmentat anteriorment, l'apartat vuitè de la disposició final vuitena de la Llei 7/2024, de 20 de desembre, introduïx en la  LIS  la disposició transitòria quaranta-quatrena que establix l' aplicació transitòria  dels  nous tipus de gravamen  prevists per a les  microempreses  i per a les  entitats de reduïda dimensió

1. Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien de l'any 2025 :

   • Les entitats import net del qual del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior siga inferior a 1 milió d'euros (microempreses) aplicaran els tipus que s'indiquen en la següent escala, fora que d'acord amb el que preveu l'article 29 de la LIS, hagen de tributar a un tipus diferent del general:

     • Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 euros, al tipus del 21%.

     • Per la part de base imposable restant, al tipus del 22%.

   • Les entitats que complisquen els requisits prevists en l'article 101 de la LIS per a aplicar el règim de les petites empreses tributaran al tipus del 24%, fora que hagen de tributar a un tipus diferent del general.

2. Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien de l'any 2026 :

   • Les entitats import net del qual del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior siga inferior a 1 milió d'euros (microempreses) aplicaran els tipus que s'indiquen en la següent escala, fora que d'acord amb el que preveu l'article 29 de la LIS, hagen de tributar a un tipus diferent del general:

     • Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 euros, al tipus del 19%.

     • Per la part de base imposable restant, al tipus del 21%.

   • Les entitats que complisquen els requisits prevists en l'article 101 de la LIS per a aplicar el règim de les petites empreses tributaran al tipus del 23%, fora que hagen de tributar a un tipus diferent del general.

3. Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien de l'any 2027 :

   Les entitats que complisquen els requisits prevists en l'article 101 de la LIS per a aplicar el règim de l as petites empreses tributaran al tipus del 22%, fora que hagen de tributar a un tipus diferent del general.

4. Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien de l'any 2028 :

   Les entitats que complisquen els requisits prevists en l'article 101 de la LIS per a aplicar el règim de les petites empreses tributaran al tipus del 21%, fora que hagen de tributar a un tipus diferent del general.

Quadre-resum Tipus de gravamen