Beneficis fiscals a les Canarias

La vigència de la Zona Especial Canària tindrà com a límit el 31 de desembre de l'any 2026, prorrogable prèvia autorització de la Comissió Europea. No obstant això, l'autorització de la inscripció en el Registre Oficial d'Entitats de la Zona Especial Canària tindrà com a límit el 31 de desembre de l'any 2020.

L'àmbit geogràfic de la Zona Especial Canària s'estendrà a tot el territori de les illes Canàries

Poden acollir-se al règim de la Zona Especial Canària les persones jurídiques i sucursals de nova creació que, reunint els requisits legalment  prevists, siguen inscrites en el Registre Oficial d'Entitats de la Zona Especial Canària.

Només seran inscriptibles aquelles persones jurídiques i sucursals que reunisquen els següents requisits:

1. Que tinguen el seu domicili social i la seu de direcció efectiva en l'àmbit geogràfic del ZEC.

2. Que com a mínim un administrador o, en el cas de les sucursals, un representant legal residisca a les illes Canàries.

3. Constituir seu objecte social la realització en l'àmbit geogràfic del ZEC d'activitats econòmiques incloses en l'annex de la Llei 19/1994. Així mateix, mitjançant sucursal diferenciada, podran realitzar altres activitats a les que no seran aplicables els beneficis del ZEC, cas en què hauran de portar comptabilitat separada.

4. Realitzar inversions en els dos primers anys des de la seua inscripció, que es materialitzen en l'adquisició d'elements patrimonials de l'immobilitzat material o intangible, situats o rebuts en l'àmbit geogràfic del ZEC, utilitzats en el mateix, afectes i necessaris per al desenvolupament de les activitats econòmiques efectuades pel contribuent en este àmbit geogràfic, complint les condicions i per l'import mínim assenyalats en l'article 31 de la Llei 19/1994.

5. La creació de llocs de treball en l'àmbit geogràfic del ZEC dins dels sis mesos següents a la seua inscripció i el manteniment com a mínim en aquell nombre de la mitjana anual de plantilla durant el període de disfrute d'este règim, amb un mínim establit legalment.

6. Presentar una memòria descriptiva de les principals activitats econòmiques a desenvolupar, que avale la seua solvència, viabilitat, competitivitat internacional i la seua contribució al desenvolupament econòmic i social de les illes Canàries, del qual contingut serà vinculant per a l'entitat, excepte variació d'aquelles activitats prèvia autorització expressa del Consell Rector.

La inscripció d'una entitat en el Registre Oficial d'Entitats del ZEC està condicionada a l'autorització prèvia del Consorci del ZEC.

A estos efectes, ha de presentar-se una sol·licitud a la que s'acompanyarà la memòria descriptiva de les principals activitats econòmiques a què es referix l'article 31.2.f) de la Ley19/1994. Juntament amb esta sol·licitud s'aportarà un depòsit o aval per un import de la taxa d'inscripció regulada en el seu article 50.

A la vista de la documentació aportada, el Consell Rector procedirà a l'autorització, amb previ informe favorable de la Comissió Tècnica.

L'autorització per part del Consell Rector haurà d'atorgar-se, de manera expressa, en el termini de 2 mesos, a comptar des de la data de recepció de la sol·licitud en el Consorci del ZEC. Transcorregut este termini sense resolució expressa, s'entendrà desestimada la sol·licitud d'autorització.

Una vegada obtinguda l'autorització, el sol·licitant haurà d'aportar al Registre Oficial d'Entitats del ZEC els documents acreditatius de la constitució de l'entitat d'acord amb la Llei.

La inscripció haurà de practicar-se en el termini de 10 dies, a comptar des del dia en què es presentaren els documents a què es referix el paràgraf precedent.

Les entitats del ZEC tributaran en l'impost sobre societats amb les següents especialitats:

1. Aplicaran el tipus de gravamen especial del 4% a aquella part de la base imposable que corresponga a les operacions que realitzen material i efectivament en l'àmbit geogràfic del ZEC.

2. Les entitats del ZEC portaran la seua comptabilitat d'acord amb el que disposa el Codi de Comerç i altra normativa comptable que els siga aplicable, sense perjudici de les següents especialitats:

   • Hauran d'individualitzar en comptes separats les operacions  que han de figurar, amb signe positiu i negatiu, en el numerador de la fracció per la qual es calcula el percentatge que s'aplicarà sobre la base imposable per a determinar la part que es gravarà al tipus especial.

   • Hauran de portar comptabilitat separada de la comptabilitat de l'entitat del ZEC, les sucursals diferenciades a les que no s'apliquen els beneficis del ZEC

   • Haurà d'incloure's en la memòria un desglosse de la part del compte de pèrdues i guanys, així com de totes aquells comptes que reflectixen aplicació del benefici, que procedisca de les operacions realitzades efectiva i materialment en l'àmbit geogràfic del ZEC.

3. Els contribuents que realitzen les operacions de comerç de béns a les que es referix la lletra a) de l'apartat 1 de l'article 44 de la Llei 19/1994, hauran de subscriure trimestralment declaració informativa d'operacions amb béns realitzades fora de la Zona Especial Canària on es farà constar l'origen i destí de les mercaderies, la tipologia de mercaderies, quantitat i reste d'informació requerida, d'acord amb el codi duaner de la Unió i altra normativa aplicable. Igualment hauran de portar registre de la documentació duanera corresponent.

El tipus de gravamen especial aplicable a aquella part de la base imposable que corresponga a les operacions que es realitzen material i efectivament en l'àmbit geogràfic del ZEC serà del 4%.

En el numerador, amb signe positiu, l'import de les següents operacions:

• Les transmissions de béns mobles corporals efectuades en l'àmbit geogràfic del ZEC.

• Les transmissions de béns immobles que formen part de l'immobilitzat afecte a l'activitat, inclosos els drets reals sobre els mateixos, quan els béns estiguen situats en l'àmbit geogràfic del ZEC.

• Les prestacions de servicis que s'efectuen amb els mitjans de l'entitat que estiguen situats en l'àmbit del ZEC.

• Les operacions realitzades des dels centres d'activitat de l'entitat situats en l'àmbit geogràfic del ZEC destinades a les seues sucursals situades fora d'este àmbit geogràfic, quan les mateixes s'hagen utilitzat per la sucursal per a l'entrega de béns o la prestació de servicis a tercers.

• La cessió de drets d'ús o explotació d'aplicacions informàtiques, de drets de propietat industrial que no siguen mers signes distintius del contribuent o dels seus productes, i de drets de propietat intel·lectual, així com la seua transmissió a entitats no vinculades, creats per l'entitat en l'àmbit geogràfic de la Zona Especial Canària, en la proporció que es troben situats en l'àmbit geogràfic de la Zona Especial Canària.

• Les operacions realitzades des dels centres d'activitat de l'entitat de la Zona Especial Canària situats en l'àmbit geogràfic de la Zona Especial Canària destinades a les seues sucursals situades fora d'este àmbit geogràfic, quan les mateixes s'hagen utilitzat per la sucursal per a l'entrega de béns o la prestació de servicis a tercers.

En el numerador, amb signe negatiu, l'import de les següents operacions:

• Les operacions rebudes pels centres d'activitat de l'entitat situats en l'àmbit geogràfic del ZEC des de les seues sucursals situades fora d'este àmbit geogràfic, sempre que les mateixes s'hagen utilitzat per l'entitat del ZEC per a l'entrega de béns o la prestació de servicis a tercers.

• Les transmissions d'elements patrimonials adquirits per l'entitat del ZEC procedents d'entitats que no tinguen el caràcter d'entitat del ZEC com a conseqüència d'operacions acollides al règim especial previst en el capítol VII del títol VII de la Llei 27/2014.

En el denominador, l'import de la totalitat dels ingressos i altres components positius de la base imposable de l'entitat del ZEC.

El percentatge resultant de la fracció anterior s'arrodonix a la unitat superior.