Reste de deduccions i bonificacions

Les entitats espanyoles domiciliades fiscalment a Ceuta i Melilla, que tinguen la seua seu de direcció efectiva a Ceuta i Melilla i les entitats estrangeres no residents a Espanya i que operen en estos territoris mitjançant establiment permanent, que operen efectiva i materialment a Ceuta i Melilla durant un termini no inferior a 3 anys, podran aplicar la bonificació prevista en l'article 33 de la  LIS per les rendes obtingudes fora d'estes ciutats durant els períodes impositius que finalitzen una vegada transcorregut el citat termini quan, com a mínim, la mitat dels seus actius estiguen situats en aquelles.

No obstant això, queden exceptuades de l'indicat les rendes que procedisquen de l'arrendament de béns immobles situats fora d'estos territoris.

L'import màxim de rendes amb dret a bonificació serà el de les rendes obtingudes a Ceuta o Melilla.

Tindrà una bonificació del 50%,  la part de quota íntegra que corresponga a les rendes obtingudes a Ceuta o Melilla per entitats que operen efectiva i materialment en estos territoris.

Estes entitats seran les següents:

1. Entitats espanyoles domiciliades fiscalment en estos territoris.

2. Entitats espanyoles domiciliades fiscalment fora d'estos territoris i que operen en ells mitjançant establiment o sucursal.

3. Entitats estrangeres no residents a Espanya i que operen en estos territoris mitjançant establiment permanent.

Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2026 que no hagueren conclòs a l'entrada en vigor del Reial decret-llei 22/2026, d'1 de setembre (3 de setembre de 2026) s'incrementa en deu punts percentuals el percentatge de bonificació previst en l'apartat 1 de l'article 33 de la Llei 27/2014, elevant-se del 50 al 60 per cent, en el cas de rendes obtingudes a Ceuta o Melilla.

S'entendrà per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla aquelles que corresponguen a activitats que determinen en estos territoris el tancament d'un cicle mercantil amb resultats econòmics.

A estos efectes, es considerarà complit el que disposa el paràgraf anterior en el cas d'arrendament d'immobles situats en estos territoris.

No s'estimarà que mitjancen estes circumstàncies quan es tracti d'operacions aïllades d'extracció, fabricació, compra, transporte, entrada i eixida de gèneres o efectes en aquells i, en general, quan les operacions no determinen per si soles rendes.

A l'efecte de l'aplicació de la bonificació prevista en l'article 33 de la LIS, tindran la consideració de rendes obtingudes a Ceuta i Melilla aquelles corresponents a les entitats que operen efectiva i materialment allí, que posseïsquen, com a mínim, un lloc fix de negocis en estos territoris, fins un import de 50.000 euros per persona empleada amb contracte laboral i a jornada completa que exercisca les seues funcions a Ceuta o Melilla, amb un límit màxim total de 400.000 euros.

En el cas que s'obtinguen rendes superiors al citat import, l'aplicació d'esta bonificació exigirà l'acreditació del tancament a Ceuta o Melilla d'un cicle mercantil que determine resultats econòmics.

Estes quantitats es determinaran en l'àmbit del grup de societats, en el supòsit d'entitats que formen part del mateix segons els criteris establits en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.

Així mateix, s'entendran obtingudes a Ceuta o Melilla les rendes procedents del comerç a l'engròs quan esta activitat s'organitze, dirigisca, contracte i facture a través d'un lloc fix de negocis situat en estos territoris que compte en els mateixos amb els mitjans materials i personals necessaris per això.

Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2026 que no hagueren conclòs a l'entrada en vigor del Reial decret-llei 22/2026, d'1 de setembre (3 de setembre de 2026) en el cas d'entitats amb llocs fixos de negoci a Ceuta i Melilla, s'incrementa el límit individual a de 50.000 a 60.000 euros per persona empleada amb contracte laboral i a jornada completa que exercisquen les seues funcions a Ceuta o Melilla, pel que fa a les rendes que es presumixen obtingudes a Ceuta i Melilla en aplicació de la bonificació prevista en l'apartat anterior, i el límit màxim total s'incrementa de 400.000 a 1.200.000 euros.

D'altra banda, s'incrementen els imports indicats en el paràgraf anterior per als dos primers períodes impositius des de l'establiment d'un lloc fix de negocis a Ceuta o Melilla, fins un límit individual de 120.000 euros per treballador amb contracte laboral i a jornada completa que exercisquen les seues funcions a Ceuta o Melilla, amb un límit màxim total de 2.400.000 euros.

En les entitats de navegació marítima s'atribuirà la renda a Ceuta i Melilla d'acord amb els mateixos criteris i percentatges aplicables a les empreses pesqueres, substituint la referència a desembarcaments de les captures per la de passatges, nolieges i arrendaments allí contractats.

En les entitats de navegació aèria s'atribuirà la renda a Ceuta i Melilla d'acord amb els mateixos criteris i percentatges aplicables a les empreses pesqueres, substituint la referència a desembarcaments de les captures per la de passatges, nolieges i arrendaments allí contractats.