Novetats de normativa 2018

Principals novetats tributàries introduïdes pel Reial decret 1074/2017, de 29 de desembre pel qual es modifica el Reglament de l'impost sobre Societats

PRINCIPALS NOVETATS TRIBUTÀRIES INTRODUÏDES PEL REIAL DECRET 1074/2017 DE 29 DE DESEMBRE (BOE DEL 30) EN EL REGLAMENT DE L'IMPOST SOBRE SOCIETATS, APROVAT PER REIAL DECRET 634/2015, DE 10 DE JULIOL I EN EL REGLAMENT DE L'IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES, APROVAT PER REIAL DECRET 439/2007, DE 30 DE MARÇ.

IMPOST SOBRE SOCIETATS

Modificació de la regulació de la informació i documentació sobre entitats i operacions vinculades

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2016, es modifica l'apartat 1 de l'article 13 del Reial decret 634/2015, de 10 de juliol, aclarint l'àmbit subjectiu de les entitats que han d'aportar informació i documentació sobre entitats i operacions vinculades. En este sentit, s'aclarix la inclusió, dels establiments permanents en territori espanyol d'entitats no residents del grup de l'obligació d'aportar la documentació recollida en l'article 14 del Reglament. Se suprimix la circumstància prevista en l'anterior lletra a) de l'apartat 1 de l'article 13 quant a l'obligació d'aportar informació.

Així mateix, s'incorpora la següent excepció, no existirà l'obligació d'aportar la informació per les entitats dependents o establiments permanents en territori espanyol quan el grup multinacional haja designat perquè este la referida informació a una entitat dependent constitutiva del grup que siga resident en un Estat membre de la Unió Europea, o bé quan la informació haja sigut ja presentada en el seu territori de residència fiscal per una altra entitat no resident nomenada pel grup com subrogada de l'entitat matriu a l'efecte d'esta presentació. En el cas que es tracti d'una entitat subrogada amb residència fiscal en un territori fora de la Unió Europea, haurà de complir les condicions previstes en l'apartat 2 de la secció II de l'annex III de la Directiva 2011/16/UE del Consell, de 15 de febrer de 2011, relativa a la cooperació administrativa en l'àmbit de la fiscalitat i per la qual es deroga la Directiva 77/799/CEE.

S'introduïx la següent matisació, en el cas de què existint diverses entitats dependents residents en territori espanyol, una d'elles haguera sigut designada o nomenada pel grup multinacional per a presentar la informació, serà únicament esta l'obligada a esta presentació.

Finalment s'incorpora les conseqüències davant la negativa d'aportar la informació establint-se què si l'entitat no resident es negara a subministrar tot o part de la informació corresponent al grup a l'entitat resident en territori espanyol o a l'establiment permanent en territori espanyol, estos presentaran la informació de què disposen i notificaran esta circumstància a l'Administració tributària.

Modificació de la regulació de la informació país per país

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2016, es modifica la lletra e) de l'apartat 2 de l'article 14 del Reial decret 634/2015, incorporant entre la informació a aportar, a més de l'Import de la xifra de capital, uns altres resultats no distribuïts en la data de conclusió del període impositiu.

El Títol III, del Reial decret 634/2015, “Gestió de l'Impost ”passa a ser el Títol IV

Modificació de la regulació de les excepcions a l'obligació de retindre i ingressar a compte

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2018 es modifiquen les lletres u), y) i z) de l'article 61 del Reial decret 634/2015, exceptuant de l'obligació de retindre respecte de les quantitats satisfetes pels fons de pensions oberts com a conseqüència del reintegrament o mobilització de participacions dels fons de pensions inversors o dels plans de pensions inversors, d'acord amb el que estableix el text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/2002, de 29 de novembre, i en les seues normes de desenvolupament, així com en les rendes derivades del reemborsament o transmissió de participacions o accions en els fons i societats regulats per l'article 79 del Reglament de desplegament de la Llei 35/2003. Finalment, s'exceptua de l'obligació de retindre les remuneracions i compensacions per drets econòmics que perceben les entitats de contrapartida central per les operacions de préstec de valors realitzades en aplicació del que preveu l'apartat 2 de l'article 82 del Reial decret 878/2015, de 2 d'octubre, sobre compensació, liquidació i registre de valors negociables representats mitjançant anotacions en compte, sobreu el règim jurídic dels depositaris centrals de valors i de les entitats de contrapartida central i sobre requisits de transparència dels emissors de valors admesos a negociació en un mercat secundari oficial. Així mateix, les entitats de contrapartida central tampoc estaran obligades a practicar retenció per les remuneracions i compensacions per drets econòmics que abonen com a conseqüència de les operacions de préstec de valors a les que es referix el paràgraf anterior. L'establit anteriorment s'entendrà sense perjudici de la subjecció de les esmentades rendes a la retenció que corresponga, d'acord amb la normativa reguladora del corresponent impost personal del beneficiari d'estes rendes, la qual, quan escaiga, haurà de practicar l'entitat participant que intermedie en el seu pagament a aquell, per a la qual cosa no s'entendrà que efectua una simple mediació de pagament.

Modificació de la regulació dels subjectes obligats a de retindre o a efectuar ingrés a compte

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2018 es modifica l'apartat 8 de l'article 62 del Reial decret 634/2015, establint-se que en les operacions realitzades a Espanya per entitats asseguradores domiciliades en un altre Estat membre de l'Espai Econòmic Europeu que operen a Espanya en règim de lliure prestació de servicis, estarà obligada a practicar retenció o ingrés a compte l'entitat asseguradora.

Adaptació a la Llei del 27/2014, de l'impost sobre societats

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2018 es modifiquen diversos apartats de l'article 69 del Reial decret 634/2015 per a adaptar-los a la Llei de l'impost sobre Societats i en concret establix pel que fa al procediment de compensació i abonament de crèdits exigibles enfront de la Hisenda Pública que els actius per impost diferit corresponents a dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivades de les possibles insolvències dels deutors no vinculats amb el contribuent, no carregats amb entitats de dret públic i de la qual deduïbilitat no es produïsca per aplicació del que disposa l'article 13.1.a) de la Llei de l'impost, així com els derivats dels apartats 1 i 2 de l'article 14 de la Llei de l'impost, corresponents a dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació, podran convertir-se en un crèdit exigible enfront de l'Administració tributària, en els termes establits en els apartats 1 i 2 de l'article 130 de la Llei de l'impost.