L'Impost sobre el Carbó és un tribut indirecte que recau sobre la posada a consum del carbó en el territori d'aplicació del mateix.

Este Impost es troba regulat en el títol III de la Llei 38/1992, d'Impostos Especials (articles 75 a 88), desenvolupat pels articles 138 a 141 bis del Reglament dels Impostos Especials, aprovat pel Reial Decret 1165/1995, de 7 de juliol.

L'impost s'aplica en tot el territori espanyol, excepte en la Comunitat Autònoma de Canàries i a les Ciutats de Ceuta i Melilla.

L'impost s'exigix sense perjudici dels règims tributaris forals de concert i conveni econòmic en vigor, respectivament, en els Territoris del País Basc i a la Comunitat Foral de Navarra.

Són  subjectes passius  de l'impost els productors o extractors, importadors o adquirents intracomunitaris de carbó i els empresaris revenedors que realitzen les vendes o entregues subjectes a l'impost.

L'impost es  merita  en el moment de la posada del carbó a disposició dels adquirents o de l'autoconsum.

La  base imposable  està constituïda pel poder energètic del carbó, expressat en gigajulios.

L'impost s'exigirà d'acord amb els següents  tipus de gravamen :

• Carbó destinat a usos professionals (excepte generació i cogeneració d'energia elèctrica): 0,15 euros per gigajulio

• Carbó destinat a uns altres usos: 0,65 euros per gigajulio

El fet imposable està constituït per la posada a consum del carbó en l'àmbit d'aplicació de l'impost.

Té la consideració de posada a consum del carbó:

• La primera venda o entrega de carbó en l'àmbit territorial de l'impost

• L'autoconsum de carbó (utilització o consum de carbó pels productors o extractors)

No obstant això, i segons disposa l'article 78 de la Llei d'Impostos Especials, no està subjecta a l'impost la primera venda o entrega de carbó que implique seu envie fora del territori d'aplicació de l'impost pel productor, extractor, adquirent intracomunitari o importador, amb determinades condicions.

Tampoc està subjecte a l'impost l'autoconsum de carbó realitzat pels productors o extractors en les seues instal·lacions i directament vinculat a la realització d'estes activitats.