Aclariments emplenament del model 200 en Règim de consolidació fiscal
La primera es correspon amb la base imposable individual del qual sumatori ens determina la base imposable del grup. I la segona és la base imposable del règim individual de tributació que s'utilitza en el règim de consolidació fiscal per a determinar els límits, per exemple, de bases imposables negatives pendents de compensació o deduccions pendents d'aplicació generades per les entitats prèviament a la seua incorporació al grup, i que este es pot compensar o aplicar.
Conforme establix l'article 62 de la LIS, la base imposable del grup se seguix calculant sumant les bases imposables individuals, casella [01029], de les entitats integrants del grup. Tanmateix, la base imposable individual s'ha de calcular tenint en compte que l'entitat pertany al grup fiscal de manera que els requisits o qualificacions establits tant en la normativa comptable per a la determinació del resultat comptable, com en la LIS per a l'aplicació de qualsevol mena d'ajustaments a aquell es referiran al grup fiscal. A més, l' article 63 de la LIS ens determina una sèrie de regles especials per a la determinació de la BI individual de les entitats que formen part del grup.
És per això que la base imposable a traslladar al model 220 serà la de la casella [01029] i no la de [00550]. De manera que esta última només serà tinguda en compte per a determinar la tributació individual de l'entitat amb criteris de grup.
Per a determinar la liquidació individual de l'entitat amb criteris de grup s'ha de continuar amb la liquidació des de la casella [01029] de la pàgina 13. De manera que partint de la base imposable individual tinguda en compte per al càlcul de la base imposable del grup, casella [01029], s'han de sumar les eliminacions i incorporacions corresponents a l'entitat, casella [01030], i la integració individual de les dotacions de l'article 11.12 de la LIS, casella [01031] de la qual emplenament no ha sigut possible en la pàgina 12 (caselles [00415], [00211], [00416] i [00543]).
Estes caselles no s'han de complimentar en el model 200 atès que les dotacions de l'article 11.12 de la LIS no s'inclouen en les bases imposables individuals de les entitats que formen part d'un grup de consolidació fiscal. Estes dotacions s'inclouran en el model 220 referides al grup fiscal. Tanmateix, l'import net d'estes 4 caselles, determinat per l'aplicat en el grup corresponent a cada entitat, ha d'incloure's en la casella [01031] del model 200 a fi de determinar la liquidació individual de l'entitat amb criteri de grup.
Les entitats que tributen en el règim de consolidació fiscal no hauran de complimentar les dades de les pàgines 15 a 20 ter, tret del que és relatiu a l'aplicació de resultats i el detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys de la pàgina 19. En el cas dels grups de cooperatives tampoc hauran de complimentar el quadre del de talle de compensació de quotes de la pàgina 22 del model 200.
D'acord amb l'article 2.4 de l'Ordre HAP/871/2016, de 6 de juny, per la qual s'aproven els models 200 i 220, les obligacions tributàries que, de conformitat amb el que disposa l'article 56.3 de la Llei 27/2014, vénen obligades a complir cadascuna de les entitats que integren el grup fiscal, es formularan en el model 200, que serà complimentat fins xifrar els imports líquids teòrics corresponents a les respectives entitats.
Així doncs, estes entitats queden exonerades de complimentar en el seu model 200 els quadres de consignació d'imports, per períodes relatius a compensació de bases imposables negatives, deduccions, reserva de capitalització, reserva d'anivellament, limitació de despeses financeres de l'article 16 de la Llei 27/2014, dotacions de l'article 11.12 de la Llei 27/2014 i compensació de quotes.