Informació exercicis anteriors

La primera es correspon amb la base imposable individual el sumatori de la qual ens determina la base imposable del grup.I la segona és la base imposable del règim individual de tributació que s'utilitza en el règim de consolidació fiscal per a determinar els límits, per exemple, de bases imposables negatives pendents de compensació o deduccions pendents d'aplicació generades per les entitats prèviament a la seua incorporació al grup, i que este es pot compensar o aplicar.

Així que establix l'article 62 del LIS, la base imposable del grup es continua calculant sumant les bases imposables individuals, casella [01029], de les entitats integrants del grup.Tanmateix, la base imposable individual s'ha de calcular tenint en compte que l'entitat pertany al grup fiscal de manera que els requisits o qualificacions establits tant en la normativa comptable per a la determinació del resultat comptable, com en el LIS per a l'aplicació de qualsevol tipus d'ajustaments a aquell es referiran al grup fiscal.A més, l'article  63 del LIS ens determina una sèrie de regles especials per a la determinació de la BIindividual de les entitats que formen part del grup.

És per això que la base imposable a traslladar al model 220 serà la de la casella [01029] i no la de [00550].De manera que esta última només serà tinguda en compte per a determinar la tributació individual de l'entitat amb criteris de grup.

Per a determinar la liquidació individual de l'entitat amb criteris de grup s'ha de continuar amb la liquidació des de la casella [01029] de la pàgina 13.De manera que partint de la base imposable individual tinguda en compte per al càlcul de la base imposable del grup, casella [01029], s'han de sumar les eliminacions i incorporacions corresponents a l'entitat, casella [01030], i la integració individual de les dotacions de l'article 11.12 del LIS, casella [01031] l'emplenament de la qual no ha sigut possible a la pàgina 12 (caselles [00415], [00211], [00416] i [00543]).

Les entitats que tributen en el règim de consolidació fiscal no hauran de complimentar les dades de les pàgines 15 a 20 ter, tret de pel que fa a l'aplicació de resultats i el detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys de la pàgina 19.En el cas dels grups de cooperatives tampoc no hauran d'emplenar el quadre del de cossatge de compensació de quotes de la pàgina 22 del model 200.

D'acord amb l'article 2.4 de l'Ordre HAP/871/2016, de 6 de juny, per la que s'aproven els models 200 i 220, les obligacions tributàries que, de conformitat amb el disposat a l'article 56.3 de la Llei 27/2014, venen obligades a complir cadascuna de les entitats que integren el grup fiscal, es formularan en el model 200, que serà complimentat fins a xifrar els imports líquids teòrics corresponents a les respectives entitats.

Així doncs, estes entitats queden exonerades de complimentar en el seu model 200 els quadres de consignació d'imports, per períodes relatius a compensació de bases imposables negatives, deduccions, reserva de capitalització, reserva d'anivellament, limitació de despeses financeres de l'article 16 de la Llei 27/2014, dotacions de l'article 11.12 de la Llei 27/2014 i compensació de quotes.

Estes caselles no s'han d'emplenar en el model 200 ja que les dotacions de l'article 11.12 del LIS no s'inclouen en les bases imposables individuals de les entitats que formen part d'un grup de consolidació fiscal.Estes dotacions s'inclouran en el model 220 referides al grup fiscal.Tanmateix, l'import net d'estes 4 caselles, determinat per l'aplicat en el grup corresponent a cada entitat, s'ha d'incloure a la casella [01031] del model 200 a fi de determinar la liquidació individual de l'entitat amb criteri de grup.