3.1.1. Control selectiu i investigació

Les actuacions de control selectiu i investigació tenen per finalitat detectar i regularitzar els incompliments més complexos  així com perseguir les formes més sofisticades de frau. El seu caràcter selectiu les fa recaure sobre els contribuents que presenten un risc fiscal més elevat, tenen un gran component investigador i comporten, en general, una revisió de la situació tributària global  objecte d'actuació inspectora; per això  els òrgans que les duen a terme estan dotats de les facultats més àmplies que la normativa atribuïx a l'Administració Tributària.

Les actuacions de control selectiu es duen a terme pels òrgans d'Inspecció Financera i Tributària, quan es referixen a tributs interns, i pels òrgans de Duanes i Impostos Especials, respecte dels tributs sobre el comerç exterior i els Impostos Especials.

Estes actuacions culminen normalment amb les corresponents liquidacions administratives que regularitzen la situació tributària de l'obligat tributari, o bé  amb la presentació de denuncia davant el Ministeri Fiscal quan, en el curs de les actuacions, s'aprecien indicis de delicte contra la Hisenda pública, emblanquine de capitals o contraban.

Les principals magnituds que resulten de les activitats de control selectiu són les següents:

^{(*) Import en milions d'euros}

^{(**) Minoracions en control intensiu}

A més, el 2013 s'han presentat 578 denuncies al Ministeri Fiscal per delicte contra la Hisenda pública per un import global de 421,91 milions d'euros.

^{(*) Import en milions d'euros}

El 2013, en l'àmbit dels tributs interns, destaquen el control realitzat sobre els grans grups multinacionals; la inspecció sectorial de persones jurídiques en funció d'una sèrie de riscos preconfigurats; el control del frau fiscal en les persones físiques, aprofitant els models de captació d'informació disponibles (subministrament d'energia elèctrica, cobraments a través de targetes de crèdit i dèbit, etc.); la investigació de xàrcies d'emissors de factures falses que actuen a l'empara de les característiques especifiques del règim de mòduls; i el control de la correcta tributació de professionals, especialment pel que fa a l'ús abusiu d'estructures societàries interposades.

Les actuacions de control de sol·licituds de devolució desenvolupades per la Inspecció dels Tributs s'integren dins de l'estratègia general de l'Agència Tributària orientada a un control integral d' estes sol·licituds. L'objectiu essencial d'este control és garantir que les sol·licituds de devolució siguen adequadament revisades, tenint en compte les seues diferents característiques i nivells de risc, per a evitar la realització de devolucions improcedents. El 2013 es van finalitzar un total de 2.936 expedientes de control de devolucions, fet que suposa un incremente de l'11,72 per cent  respecte dels finalitzats el 2012. Com a conseqüència d'estes actuacions de control s'han minorat devolucions per un import de 265 milions d'euros.

Així mateix, s'ha desenvolupat un programa d'actuacions presencials en sectors de risc, especialment relacionats amb l'economia submergida, amb la finalitat de verificar el correcte compliment de les obligacions censals i de caràcter formal. Estes actuacions s'han adreçat a la realització d'una tasca preventiva d'incompliments tributaris i, al mateix temps, d'obtenció d'informació per tal de detectar possibles perfiles de risc que hagen de ser objecte d'especial seguiment o de la realització d'un altre tipus d'activitats de control de major intensitat, comptant,  de vegades, amb la col·laboració de la Inspecció de Treball.

Així, el 2013, es van finalitzar 21.741 actuacions presencials de verificació formal, de les quals 10.270 s'emmarquen dins del Pla Anual de Visites. Entre elles s'han efectuat 6.658  actuacions tendents al control de lloguers no declarats, 1.152 controles de comunitats de propietaris, 2.657  controles de facturació, mitjans de pagament i ús d'efectiu  i d'altres 1.004 actuacions de control censal.

D'altra banda, l'Agència Tributària ha continuat l'estratègia dirigida a la lluita contra les trames de frau de l'impost sobre el valor afegit Intracomunitari, fent un especial recalcament en les actuacions de caràcter preventiu dirigides a la depuració del cens d'Operadors Intracomunitaris. En esta línia, s'han tramitat 12.779 expedientes de control i seguiment del Registre d'Operadors Intracomunitaris i del Registre de Devolucions Mensuals.

En relació amb la planificació fiscal abusiva, s'han desenvolupat actuacions dirigides especialment a controlar  les pràctiques que pretenen aprofitar-se'n indegudament de les diferències de tributació entre països, la utilització irregular de preus de transferència, la deducció indeguda de despeses financeres intragrup i la compensació anticipada o irregular de bases imposables negatives generades fora d'Espanya.

Durant 2013, han continuat les actuacions inspectores sobre operacions amb bitllets d'alta denominació (amb valor facial de 500 euros). D'igual manera cal destacar el control sobre l'entrada o eixida de territori nacional de qualsevol mitjà de pagament (excepte xecs nominatius) per un import igual o superior a 10.000 € per persona i viatge, i sobreu els moviments a l'interior del territori nacional de mitjans de pagament (excepte xecs nominatius) per un import igual o superior a 100.000 €. Així mateix, en este projecte d'investigació de moviments d'efectiu s'inclouen  les operacions compreses en les declaracions informatives presentades per les entitats de crèdit, amb caràcter anual, respecte de les imposicions, disposicions de fons, cobraments i pagaments, quan el seu import és superior a 3.000 euros.

A més, s'han realitzat visites a empreses per a examinar els seus sistemes informàtics i, a la vista dels resultats, realitzar l'extracció de la informació procedent; en concret, s'han realitzat 1.223 actuacions d'este tipus.

D'altra banda, el 2013, en l'àmbit dels Impostos Especials les comprovacions es van centrar en el control del desviament de gasoil a tipus reduït de l'Impost sobre Hidrocarburs i de les fàbriques de biocarburants; en el seguiment de les societats de nova creació titulars d'establiments autoritzats a l'efecte dels Impostos Especials de Fabricació; en el control de l'ús d'alcohol exempt de l'Impost sobre l'Alcohol i Begudes Derivades en la fabricació de medicaments; en la intensificació del control dels establiments productors d'electricitat, i de les exempcions i supòsits de no-subjecció de l'Impost Especial sobre Determinats Mitjans de Transport, així com revisió de les bases imposables declarades; i en el control del frau a l'IVA derivat d'operacions amb productes objecte dels Impostos Especials.

En l'àmbit del control duaner estes actuacions s'han adreçat a la revisió d'aquells elements dels tributs que graven el comerç exterior, i que no poden ser comprovats en el moment del despatx duaner, com el control del valor en duana de les mercaderies; la revisió de l'origen de les mercaderies i aplicació de drets antidúmping; el control de la classificació aranzelària de les mercaderies; el control de l'aplicació de tipus reduïts i de l'exempció en els despatxos de lliure pràctica, en relació amb l'IVA importació; i el control del frau a l'IVA derivat d'operacions de comerç exterior.

En matèria de contraban l'Agència Tributària realitza actuacions de vigilància i control  en l'espai marítim i aeri espanyol,  en coordinació amb uns altres organismes de l'Estat, i, especialment, en els recintes duaners dirigits a la repressió i control del contraban d'estupefaents, tabac, falsificacions i altres gèneres, així com del blanqueig de capitals connex.

Fruit d'estes actuacions, el 2013, es van intervindre 139.308 kg d'haixix, 14.988 de cocaïna i 10.354.655 paquets de tabac, fet que suposa un total de 2.027 delictes i 14.558 infraccions de contraban. Així mateix, s'han denunciat 158 delictes de propietat intel·lectual i 136 d'emblanquine de capitals.

Annexos: