3.1.2. Control extensiu
El control extensiu té per finalitat la detecció i correcció d'errors i incompliments menys complexos. S'adreça, partint de la informació de què disposa l'Agència Tributària, a verificar amb caràcter general totes les obligacions tributàries individualment considerades. Es basa fonamentalment en processos informàtics i en controles de tipus documental, sense revisió de la comptabilitat mercantil del contribuent, realitzats normalment en les pròpies oficines.
El control extensiu es realitza pels òrgans de Gestió Tributària; per les Unitats de Gestió de Grans Empreses, dependents de l'àrea d'Inspecció Financera i Tributària, respecte dels contribuents volum d'operacions del qual supere la xifra de 6,01 milions d'euros durant l'any natural immediatament anterior; i pels òrgans de Duanes i Impostos Especials en relació amb els tributs de comerç exterior i Impostos Especials.
Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
El 2013, les actuacions de control extensiu sobre este impost s'han centrat, fonamentalment, en l'exercici 2011. Els resultats obtinguts es reflectixen en el següent quadre:
Nombre de liquidacions |
499.683 |
---|---|
% variació any anterior |
-5,4 |
Import (*) |
520,1 |
% variació any anterior |
-6,6 |
(*)Import en milions d'euros
A més, es va iniciar la campanya de control de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques 2012, que s'estendrà durant 2014 i dades dels quals s'oferiran en la Memòria de l'Agència Tributària de l'este any.
Impost sobre societats e impost sobre el valor afegit
El 2013, les actuacions de control extensiu realitzades en relació amb l'impost sobre societats i l'impost sobre el valor afegit, tant referit a grans empreses com a la resta d'obligats tributaris, van assolir, respectivament, uns resultats liquidatoris de 304,444 i de 2.072,28 milions d'euros. El nombre de liquidacions va ascendir a 39.112 en l'impost sobre societats i 108.542 en l'impost sobre el valor afegit.
Esta xifra inclou els resultats de les actuacions de control que tenen com a conseqüència les liquidacions de contret previ, les minoracions de devolucions i compensacions, així com les de bases imposables negatives.
Actuacions sobre contribuents en Mòduls
En el cas de contribuents sotmesos al règim d'estimació objectiva, els resultats de les actuacions de control es traduïxen en la incoació d'actes d'inspecció i en l'emissió de liquidacions provisionals.
Número |
Import (*) | |
---|---|---|
Liquidacions provisionals |
16.100 |
4,6 |
Actes d'Inspecció |
27.084 |
34,0 |
TOTALS |
43.184 |
38,6 |
(*)Import en milions d'euros
Comprovació de declaracions periòdiques
Partint del cens d'empresaris, professionals i retenidors es realitza un control automatitzat del compliment de les obligacions de presentació d'autoliquidacions periòdiques (de l'impost sobre el valor afegit, de les retencions i dels pagaments fraccionats).
Durant 2013 es van emetre un total de 711.405 cartes i requeriments, atenent, a més, 38.326 tràmits d'audiència, generant en total 29.233 autoliquidacions presentades per un import de 21,6 milions d'euros.
També es van realitzar 35.084 liquidacions per pagaments fraccionats d'IRPF, impost sobre societats i règim simplificat d'IVA, per un import de 29,1 milions d'euros.
Control en les Duanes
Després de l'aprovació dels Reglaments (CE) 648/2005 i 1875/2006 de modificació del Codi Duaner Comunitari i les seues disposicions d'aplicació, la finalitat principal del control duaner en estos moments, juntament amb la correcta liquidació dels drets aranzelaris i altres tributs que graven el comerç exterior, és garantir la protecció dels consumidors i la seguretat de les fronteres impedint l'entrada de mercaderies d'il·lícit comerç o potencialment perilloses per a la salut i integritat dels ciutadans o el medi ambient.
Per fer-ho, s'estan potenciant les cadenes logístiques segures, açò és, la circulació de les mercaderies a través de canals segurs, amb la participació d'Operadors Econòmics Autoritzats.
A Espanya, el 2013, es va concedir esta condició a 58 nous Operadors, comptant amb un total de 551.
En concret, durant este any, es van realitzar els següents controles documentals i reconeixements físics de mercaderies en les Duanes:
IMPORTACIÓ |
EXPORTACIÓ | |||
---|---|---|---|---|
DOCUMENTAL |
FÍSIC |
DOCUMENTAL |
FÍSIC | |
PROTECCIÓ (sanitat exterior i sanitat animal, mesures fitosanitàries) |
294.504 |
218 |
200.032 |
253 |
CITES (Conveni sobre el comerç internacional d'especies amenaçades de fauna i flora silvestres) |
3.725 |
146 |
46.067 |
324 |
RESIDUS/OZONITZE (productes que esgoten o destruïxen la capa d'ozonitze) |
0 |
343 |
29.869 |
193 |
BÉNS CULTURALS |
0 |
0 |
2.740 |
302 |
QUALITAT I SEGURETAT DELS PRODUCTES |
140.978 |
232 |
0 |
0 |
SEGURETAT PROHIBICIONS/EMBARGAMENTS (mesures restrictives a la importació o exportació) |
14.035 |
19.887 |
120.742 |
424 |
PRECURSORS I PRODUCTES QUÍMICS |
10.419 |
6 |
40.266 |
0 |
TOTALS |
463.661 |
20.832 |
439.716 |
1.496 |
Fruit d'estos controles, entre altres resultats, s'han escanejat un total de 25.140 contenidors, practicat 2.335 expedientes de retenció de marques i intervingut 607 animals vius pertanyents a especies protegides (fonamentalment rèptils i aus).
Intervenció i gestió d'Impostos Especials
El control de la tributació dels Impostos Especials de Fabricació es realitza, en primer lloc, mitjançant el desenvolupament d'actuacions d'intervenció d'Impostos Especials consistents en el control de les activitats de fabricació, transformació, manipulació, emmagatzematge o venda de productes objecte dels Impostos Especials de Fabricació, així com dels establiments on estes es realitzen.
Previndre el frau en les activitats econòmiques subjectes als Impostos Especials de Fabricació exigix el desenvolupament d'actuacions d'intervenció permanent consistents en controles tant previs com simultanis al moment de realització del fet imposable.
La singularitat d'estes figures impositives amb característiques com ara bases imposables no monetàries, elevats tipus impositius, supòsits d'exempcions, no-subjeccions i bonificacions tributàries en funció del destí, obliguen al desenvolupament de controles preventius.
L'activitat interventora desenvolupada durant els exercicis 2012 i 2013 es reflectix en el següent quadre:
ACTIVITAT INTERVENTORA | |||
---|---|---|---|
2012 |
2013 |
% Variació | |
NÚM. Actuacions |
150.551 |
153.021 |
1,64% |
Diligencies |
9.573 |
9.898 |
3,39% |
Actes formulades |
170 |
138 |
-18,82% |
Expedientes Sancionadors |
425 |
566 |
33,18% |
TOTAL |
160.719 |
163.623 |
1,81% |