4.1.1. Control selectiu i investigació

Les actuacions de control selectiu i investigació tenen per finalitat detectar i regularitzar els incompliments més complexos així com perseguir les formes més sofisticades de frau. El seu caràcter selectiu les fa recaure sobre els contribuents que presenten un risc fiscal més elevat. Tenen un gran component investigador i comporten, en general, una revisió de la situació tributària global objecte d'actuació inspectora. Per estos motius, els òrgans que les duen a terme estan dotats de les facultats més àmplies que la normativa atribuïx a l'Administració tributària.

Les actuacions de control selectiu es duen a terme pels òrgans d'Inspecció Financera i Tributària, quan es referixen a tributs interns i, pels òrgans de Duanes i Impostos Especials, respecte dels tributs sobre el comerç exterior i els Impostos Especials.

Estes actuacions culminen, normalment, amb les corresponents liquidacions administratives que regularitzen la situació tributària de l'obligat tributari o bé amb la presentació de denuncia davant el Ministeri Fiscal quan, en el curs de les actuacions, s'aprecien indicis de delicte contra la Hisenda Pública, emblanquine de capitals o contraban.

El 2015, s'han presentat 341 denuncies al Ministeri Fiscal per delicte contra la Hisenda Pública per un import global de 442,66 milions d'euros (sense perjudici de les actuacions de Vigilància Duanera en delictes de frau fiscal). Estes dades es mostren en el següent quadre de l'Annex:

Al llarg de l'any 2015 estos òrgans d'inspecció han seguit reforçant la seua activitat inspectora, duent a terme un total de 107.580 actuacions nominals de comprovació i investigació (un 8 per cent més que en l'exercici anterior i un 46 per cent més que el 2011) i liquidant 7.129,2 milions d'euros de deute tributari. En este resultat té gran rellevància el deute liquidat per la Delegació Central de Grans Contribuents, 3.142,3 milions d'euros, que representa un 44 per cent de l'import liquidat.

Les principals magnituds que resulten de les activitats de control selectiu es reflectixen en el següent quadre de l'Annex, on s'aprecia un sensible incremente dels recursos obtinguts:

Actuacions inspectores sobre tributs interns

Estes actuacions comprenen totes les realitzades pels òrgans de l'àrea d'Inspecció Financera i Tributària de les Delegacions Especials i de la Delegació Central de Grans Contribuents, en l'exercici de les funcions administratives atribuïdes a la inspecció tributària per l'article 141 de la Llei general tributària.

Els òrgans d'Inspecció Financera i Tributària, l'any 2015, han liquidant 6.738,58 milions d'euros de deute tributari, i per àmbits de control s'han realitzat les següents actuacions:

• Professionals, societats i socis:

  S'ha continuant impulsant el control del sector de professionals, amb un augment d'inspecciones del 16 per cent i el de societats i socis (10 per cent), a més de les actuacions i requeriments d'informació, que es van incrementar en un 16 per cent.

• Control de devolucions:

  Les actuacions de control de sol·licituds de devolució desenvolupades per la Inspecció dels Tributs s'integren dins de l'estratègia general de l'Agència Tributària orientada a un control integral d'estes sol·licituds. L'objectiu essencial d'este control és garantir que les sol·licituds de devolució siguen adequadament revisades, tenint en compte les seues diferents característiques i nivells de risc, per a evitar la realització de devolucions improcedents. Així, el 2015 es van incrementar estes actuacions en un 11 per cent.

• Economia submergida:

  Durant l'exercici 2015, s'han seguit promovent les actuacions dirigides al control i reducció de l'economia submergida utilitzant totes les ferramentes disponibles, incloses les derivades de la Llei Antifrau de 2012. En este sentit, les actuacions per a la verificació del compliment de la limitació de pagaments en efectiu s'han traduït en 6.087 expedientes d'anàlisi de denuncies en relació amb l'incompliment d'esta limitació legal, fet que suposa un 27,8 per cent més que els iniciats l'any anterior. A més, a tancament d'any s'havien iniciat 1.313 expedientes sancionadors, un 36,7 per cent més.

  Així mateix, durant este any han tingut, novament, gran transcendència les actuacions d'entrada i registre realitzades per l'Àrea d'Inspecció amb el suport de personal de les Unitats d'Auditoria Informàtica. Les UAI van participar en 1.630 actuacions d'estes característiques, augmentant des de 2012 més del 80 per cent. Estes actuacions han resultat de gran eficàcia per a la detecció del ‘programa d'ocultació’, l'obtenció de proves en general, i la reducció del temps de durada de les comprovacions inspectores.

  Al mateix temps, durant el quart any del Pla especial contra l'economia submergida implantat per l'Agència Tributària, s'han tornat a incrementar les actuacions presencials (‘pentinats ’) destinades al control in situ d'obligacions formals i registrals en sectors de risc fiscal.

  De les 21.810 actuacions presencials de verificació formal realitzades destaquen les 14.449 visites efectuades en el marc del programa específic sobre economia submergida, amb un incremente del 28,7 per cent motivat pel reforç d'actuacions i la inclusió d'àrees de visites noves. Addicionalment a les visites del programa específic d'economia submergida, destaquen les 5.469 destinades a detectar lloguers opacs.

• Fiscalitat internacional:

  D'altra banda, l'Agència Tributària ha continuat desenvolupant el control de preus de transferència en operacions realitzades per multinacionals i grans empreses amb presència al nostre país, així com les actuacions dirigides a la regularització abusiva de la deducció de despeses financeres en operacions intragrup.

  Així mateix, els Acords Previs de Valoració d'Operacions Vinculades constituïxen un element essencial per a previndre situacions de risc en matèria de preus de transferència, augmentar la seguretat jurídica dels contribuents i reduir la litigiositat. Els òrgans d'inspecció, durant este exercici, han tramitat un total de 96 sol·licituds d'Acords Previs de Valoració, amb una base imposable implicada en els mateixos de, aproximadament, 8.035 milions d'euros i s'han resolt 16 sol·licituds.

Actuacions inspectores sobre els tributs que graven les operacions de Comerç Exterior i sobreu els Impostos Especials

S'inclouen les actuacions inspectores realitzades pels òrgans de l'àrea d'Inspecció de Duanes i Impostos Especials de les Delegacions Especials i de la Delegació Central de Grans Contribuents, a fi de combatre el frau que afecta tant als interessos financers de la Unió Europea, és a dir, als recursos propis i als ajuts comunitaris a l'exportació de productes agrícoles, com als tributs interns que graven les operacions de comerç exterior i als Impostos Especials.

En l'exercici 2015, estos òrgans han realitzat un total de 3.989 actuacions nominals de comprovació i investigació, amb una liquidació de 390,63 milions d'euros de deute tributari.

Impostos Especials:

El 2015, les comprovacions es van centrar fonamentalment en els següents àmbits:

• Exempcions i supòsits de no-subjecció de l'Impost Especial sobre Determinats Mitjans de Transport, així com revisió de les bases imposables declarades, especialment en relació amb automòbils i amb embarcacions de bandera no espanyola corresponents a persones o entitats residents a Espanya o que siguen titulars d'establiments situats a Espanya.

• Ús indegut de gasoil bonificat.

• Control de la fabricació d'electricitat per productors en instal·lacions no inscrites en el Registre Territorial dels Impostos Especials en les activitats previstes a este efecte en la normativa reguladora dels Impostos Especials, així com l'aplicació de les exempcions de l'Impost sobre l'Electricitat.

• Control de la declaració i ingrés de l'Impost sobre el valor de la producció de l'energia elèctrica, de l'Impost sobre els Gasos Fluorats d'Efecte D'hivernacle i de l'Impost Especial sobre el carbó.

• Control de l'exempció corresponent a l'ús i destí donat pels usuaris d'alcohol parcialment desnaturalitzat amb desnaturalitzant general.

• Frau a l'IVA derivat d'operacions amb productes subjectes a Impostos Especials.

Comerç Exterior:

Les actuacions en l'àrea de control duaner s'han adreçat a la revisió d'aquells elements dels tributs que graven el comerç exterior i que no poden ser comprovats en el moment del despatx duaner.

En particular, es realitzen controles del valor en duana de les mercaderies per tal de detectar pràctiques fraudulentes. En este sentit, la infravaloració de les mercaderies importades es considera un dels focus més importants de frau existent en el moment actual, sent els sectors més afectats els del tèxtil, el calçat, les bosses i els articles de marroquineria. Altres controles tenen per objecte comprovar si el preu real de les mercaderies es correspon amb la documentació comercial presentada en el moment del despatx duaner i, si escau, se sol·licita justificació per a aclarir els dubtes que puga plantejar-se a la Duana per la declaració de valors anormalment baixos. Igualment, es comproven els casos en els que, existint conceptes a incloure en el valor en duana com ajustaments al preu pagat o per pagar, no s'ha incrementat el valor i, finalment, la concurrència de circumstàncies-especialment la vinculació - que impedisquen la utilització del valor de transacció i obliguen a la utilització dels mètodes secundaris de valoració.

Així mateix, es duen a terme revisions de l'origen de les mercaderies i de l'aplicació de drets antidúmping per a evitar el frau consistent en la presentació de certificats d'origen i factures falses o adulterades, en la realització de vendes-reals o fictícies - al país d'origen real amb tercers països més amb tractament preferencial o sense drets antidúmping i en la incorrecta aplicació del codi addicional que comporta el pagament d'un dret antidúmping inferior al general o d'import zero. A més, es realitzen controles sobre la classificació aranzelària de les mercaderies.

D'altra banda, s'aborda la problemàtica específica en la importació de productes agrícoles i de la pesca. L'experiència adquirida al llarg del temps ha servit per a crear els oportuns perfiles de risc que han permés fer un seguiment detallat de les empreses importadores i tallar, en la mesura del possible, les situacions de frau detectades. Estes situacions vénen determinades per les característiques del gravamen sobre determinats productes, amb una sèrie de mesures especials que permeten la importació amb exempció, però associats a uns requisits estrictes, incompliment del qual implica una tributació molt elevada. Entre elles, poden citar-se els contingents aranzelaris pels quals s'establixen exempcions o reduccions dels drets aplicables a les mercaderies, però amb uns límits quantitatius que exigixen el control de què no s'apliquen per damunt dels mateixos; els drets addicionals sobre determinats productes de quantia variable en funció de l'evolució dels preus internacionals; i els valors en duana declarats o la possible exempció dels drets si les mercaderies s'acullen al règim de destí final.

En els últims anys, s'ha posat de manifest l'existència de trames orientades a la introducció de la mercaderia en el territori duaner comunitari, a través d'empreses de la qual única finalitat és la de procedir al despatx d'importació, ocultant la identitat dels verdaders destinataris de la mercaderia. D'aquesta manera, la importació es convertix en la primera fase d'una cadena d'incompliments tributaris que afecten en les següents etapes als tributs interns.

En relació amb l'IVA a la importació, cal destacar el control de l'aplicació de tipus reduïts i de l'exempció en els despatxos de lliure pràctica. Així mateix, es controla el frau a l'IVA interior derivat d'operacions de comerç exterior.

Repressió del contraban, del blanqueig de capitals i d'uns altres fraus

En matèria de lluita contra el contraban i el blanqueig de capitals, les unitats de Vigilància Duanera realitzen actuacions dirigides a la repressió del contraban i tràfic il·lícit d'estupefaents, tabac, productes falsificats i altres gèneres, així com del blanqueig de capitals connex amb estes activitats delictives, en coordinació amb uns altres organismes de l'Estat, desenvolupant les seues actuacions de vigilància i control en l'espai marítim, aeri i terrestre.

Les unitats de Vigilància Duanera també desenvolupen actuacions de control i suport de la resta d'àrees del Departament de Duanes i Impostos Especials, entre les que s'inclouen controles preventius en recintes duaners mitjançant tècniques d'inspecció no intrusiva, controles de moneda, i el control de la seguretat de la cadena de transporte internacional.

Així mateix, realitzen actuacions de lluita contra el frau fiscal i l'economia submergida, col·laborant amb uns altres Departaments de l'Agència Tributària, ja siga en l'àmbit penal o en via administrativa. La creixent complexitat del frau, així com la internacionalització de seus estructures, necessita una coordinació externa i una necessitat d'optimització dels recursos de l'Agència Tributària mitjançant la cooperació i col·laboració entre les diferents àrees funcionals.

El 2015, es van intervindre, fruit d'estes actuacions, 167.248 kg d'haixix, 12.722 de cocaïna i 11.384.238 paquets de tabac, fet que suposa un total de 1.273 delictes i 8.531 infraccions. Així mateix, s'han denunciat 176 delictes de falsificació i 2.328 infraccions, a més de 105 delictes d'emblanquine de capitals.

Les xifres sobre contraban i sobreu les actuacions realitzades durant este exercici s'exposen en  els següents quadres de l'Annex: