4.6. Relacions internacionals
La Unitat de Coordinació de Relacions Internacionals (UCRI) va anar creada per Resolució de 26 de desembre de 2004 del president de l'Agència Estatal d'Administració Tributària amb la finalitat de dotar a esta d'una unitat orgànica específica que assegurara la coordinació de les diferents activitats de caràcter internacional en què participa. A nivell orgànic, esta Unitat es va integrar el 2011 en el Gabinet del Director General i té assignades com funcions el desenvolupament i coordinació de les relacions de l'Agència amb òrgans i institucions estrangeres i organismes internacionals que no estiguen específicament atribuïdes a uns altres òrgans.
D'altra banda, cal tindre en compte que l'àmbit duaner és, per definició, intrínsecament internacional. El concepte de “duana” no s'entén tret d'un context internacional, ja que la seua funció és la facilitació i control del comerç internacional de mercaderies. El Departament de Duanes i Impostos Especials de l'Agència desenvolupa una intensa activitat internacional que es canalitza a través de la Subdirecció General de Relacions Internacionals en estretix col·laboració amb la UCRI.
L'Agència Tributària participa, entre d'altres, en els següents Organismes internacionals a través de diferents intruments, ja siga grups de treballs, fòrums, seminaris o altres projectes: la Unió Europea (FISCALIS, CUSTOMS), l'OCDE (Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic), la IOTA (Organització Intra-Europea d'Administracions Tributàries), el CIAT (Centre Interamericà d'Administracions Tributàries), la OMA (Organització Mundial de Duanes), el Consell del Carib per a l'Aplicació de la Legislació Duanera (CCLEC) i el Conveni multilateral sobre cooperació i assistència mútua entre les direccions nacionals de duanes d'Amèrica llatina, Espanya i Portugal (COMALEP).
Els fets més significatius en relació amb els Organismes Internacionals esmentats anteriorment són els següents:
Unió Europea
-
Programa Fiscalis
Alguns dels projectes més importants que s'han desenvolupat com a part del Programa Fiscalis durant 2024, s'han dut a terme per indicació expressa del Tax Administration UE Summit (TADEUS), grup format pels 27 Directors de les Administracions tributàries dels països membres de la UE. Destaquen les iniciatives sobre l'Ús de les dades Intercanviats en aplicació de les DAC, l'Ús de la Intel·ligència Artificial en matèria d'impostos o l'Estimació de la Cooperació Administrativa i els dedicats a la transformació digital de les Administracions.
Altres iniciatives Fiscalis, impulsades amb força per TADEUS inclús sense ser iniciativa directa seua, han sigut el grup per a la Implementació de la Directiva per a establir un nivell mínim global d'imposició per a les multinacionals (GloBE), el dedicat a Facturació Electrònica o els de Cooperació Administrativa en matèria de Recaptació (PAOEs, finestreta única, entre altres). Així mateix, s'ha continuat amb els treballs d'implementació del paquet d'IVA de comerç electrònic i de suport a la implementació del CESOP.
La participació dels funcionaris de l'Agència Tributària en tots els projectes Fiscalis es plasma en més de 80 informes.
Fora del programa FISCALIS en estricte sentit, encara que facilitades i finançades d'alguna manera pel mateix, s'han de destacar com a activitats desenvolupades per l'Agència Tributària a la Unió Europea:
-
La continuació de les reunions per a finalitzar el Conveni Multilateral de Resolució de Disputes fiscals internacionals, així com seus regles de procediment.
-
La participació en els equips que negocien en el Consell Europeu, en relació amb propostes tan rellevants com FASTER, VIDA, BEFIT o protecció de dades.
-
-
Programa Duanes
El 2024, el Departament de Duanes i IE ha participat en 138 reunions de grups de projecte, 10 activitats de formació i 1 visita de treball. També, s'ha assistit a 3 Seminaris d'alt nivell, en què s'han tractat qüestiones de cooperació duanera i el nou EUCABET (EU Customs Alliance for Borders Expert Team). L'acord de finançament i el pressuposat del programa Duanes per a 2021-2023 prorrogat fins el 31 de desembre de 2024 per seguir havent-hi romanent de pressuposat, va finalitzar el 31 d'octubre i s'ha començat ja a treballar en el nou acord de finançament per a 2025-2027, el qual està previst que entre en vigor durant el primer trimestre de 2025, amb efectes retroactius a 1 de novembre de 2024, de manera que estiguen cobertes les accions elegibles que es facen des d'aquella data.
A més, l'Agència Tributària forma part de dos Equips d'Experts Customs: el “Expert Teams pooling expertise to resolve complex cases of divergent tariff clasification II”, del que España es coordinador (y que se ha prorrogado por tercera vez, hasta finales de 2026) y el “Expert Team pooling and sharing specific analytical expertise of Customs Laboratories at EU level III”, que va entrar en vigor l'1 de desembre de 2021 i és ja la tercera edició en la que Espanya participa.
-
Grups de la Comissió Europea i del Consell
L'Agència Tributària participa regularment en les reunions de diversos grups de treball i comités de la Comissió Europea. Cal destacar la participació en els comités de cooperació administrativa i intercanvi d'informació: Comité Permanent de Cooperació Administrativa en IVA (SCAC), Subgrup per a qüestiones Informàtiques del SCAC (SCIT), Grup d'experts en Cooperació Administrativa en Tributació directa (WG ACDT), Subgrup d'Intercanvi Automàtic d'Informació en Tributació directa (SG AEOI), Grup d'Experts de Recaptació, i en alguns grups de treball del Consell quan li competix per tractar-se temes d'administració tributària.
Pel que fa a Duanes i Impostos Especials, Espanya ha participat en un total de 418 reunions en l'àmbit de la Unió Europea, de les quals, 69 han sigut reunions dels Òrgans Preparatoris del Consell de la UE (fonamentalment, Grup Unió Duanera i Grup d'Aplicació de la llei - Duanes); 44 reunions de Comités per a control pels Estats membres de l'adopció d'actes d'execució per la Comissió; 84 reunions de Grups d'Experts del Codi Duaner i similars per a suport a la Comissió; 138 reunions de grups de projecte en el marc del programa Duanes; i la resta han sigut reunions celebrades en fòrums operatius com EUROPOL (63) o d'altres (CEPOL, EUIPO o FRONTEX).
La majoria de les reunions de EUROPOL, que és l'agència europea que assistix als Estats membres en la prevenció i lluita contra la delinqüència organitzada, s'engloben en la plataforma EMPACT, que és una plataforma estructurada de cooperació multidisciplinària, en què les duanes participen activament.
Els treballs del Grup d'Unió Duanera del Consell s'han centrat principalment en el paquet de reforma de la unió duanera proposada per la Comissió Europea.
L'element principal de la reforma, aprovada per la Comissió el 17 de maig de 2023, és un nou Codi Duaner de la Unió basat en tres pilars:
-
La simplificació i millora dels procediments duaners.
-
La creació del centre duaner de dades de la UE (Data Hub). Açò suposa un canvi fonamental, al passar de vint-i-set entorns informàtics amb nombrosos sistemes en cada Estat Membre a un conjunt centralitzat de sistemes i servicis desenvolupat de forma centralitzada ús del qual és obligatori.
-
La creació d'una autoritat duanera de la Unió Europea dedicada a gestionar el centre duaner de dades, a reforçar la interpretació comuna de les normes, a l'avaluació de riscos i a la definició de prioritats de control.
Es tracta d'un expediente de gran complexitat tècnica discussions de les quals es van iniciar baixa Presidència espanyola del Consell de la UE durant el segon semestre de 2023 i van continuar el 2024 durant les Presidències belga i hongaresa.
També es destaca la participació en els treballs preparatius per a la constitució de la UE Customs Alliance for Borders Expert Team (EUCABET). Es tracta d'un equip expert establit amb l'objectiu de garantir una millor cooperació operativa en ports, fronteres terrestres i fronteres aèries. L'equip s'establix per a proporcionar l'oportunitat de cooperació entre els Estats membres mitjançant l'ús de les seues capacitats existents sobre una base voluntària i basada en iniciatives nacionals. L'equip contribuirà a la gestió operativa de crisi i desenvoluparà un paper en el tractament de situacions difícils que afecten a les activitats en les fronteres exteriors de la UE. Açò inclou la coordinació de la cooperació interinstitucional, l'intercanvi d'informació i l'orientació dels riscos relacionats amb la crisi.
L'equip s'estructura en 6 unitats activitats de les quals estan estretament relacionades: Maritime Collaboration Unit; Air and Post Collaboration; Land Border Collaboration Unit; Mobile Groups Collaboration Unit; Coordination Unit i Support Unit. Cada unitat està integrada per un cap d'unitat, per seu adjunte i per una sèrie d'experts dels Estats membres. Al capdavant de totes elles està el Head of EUCABET que supervisa les activitats que desenvolupen.
Espanya participarà activament en el projecte ostentant la direcció adjunta de la unitat de suport (Support Unit) i comptarà amb un expert en la unitat marítima (Maritime Collaboration Unit). La COMP considera este projecte el punt de partida per a la futura Autoritat Duanera de la UE.
A més, pel seu paper de suport a la Comissió en la definició de l'estratègia i de la política duanera cal destacar la participació d'Espanya, juntament amb les autoritats duaneres de la resta de països membres de la UE, en les reunions del Grup de Política Duanera presidit per la Comissió Europea. El grup, a més, assistix a la Comissió en l'establiment del marc general de cooperació entre la Comissió, els Estats membres i altres actors interessats en els aspectes operatius de la unió duanera i en la implementació de la legislació, els programes i les polítiques en matèria duanera. El grup celebra dos reunions anuals.
-
L'Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic (OCDE)
El treball de l'OCDE en matèria tributària es desenvolupa, principalment, a través del Comité d'Assumptes Tributaris (CFA). El 2024, el treball del CFA s'ha relacionat amb l'agenda del G20 i, sobretot, amb els reptes de l'Economia Digital i seu programa de treball a fi d'elaborar una solució consensuada per a fer front als desafiaments en matèria de fiscalitat conseqüència de la digitalització de l'economia (desenvolupament dels pilars 1 i 2), dins del programa del Marco Inclusivo de BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) i els treballs sobre Certesa Tributària en tots els seus Grups de Treball.
Amb relació al treball de l'OCDE en el Fòrum sobre Administració Tributària (FTA), destaca la participació activa de l'Agència Tributària, a través de la DCGC, en el ICAP-Tax Certainty programa de compliment de les grans empreses obert a tots els països que vulguen participar, en la Xàrcia de Gestió de Deutes Tributària (TDMN), amb membres del Departament de Recaptació, i de la Comunitat d'Interés sobre Gestió de Riscos Operatius (COI on ERM), en què participa el Servici d'Auditoria Interna. En tots aquells grups, l'Agència Tributària forma part dels òrgans de coordinació.
Altres grups en els que s'ha participat han sigut la Xàrcia sobre Desenvolupament de Capacitats (CBN) que intenta coordinar els esforços dels països membres en el desenvolupament d'assistències tècniques a tercers països, la Comunitat d'Interés sobre Coneixement del Comportament (COI on Behavioural Insights) que se centra en optimitzar les relacions Administració/contribuent aplicant tècniques conductuals, la Comunitat d'Interés sobre l'Ús Innovador de la Informació (IUI), la Plataforma sobre equilibri de gènere, la Comunitat d'Interés sobre gestió de Recursos Humans i la Comunitat d'Interés sobre lluita contra l'Economia Submergida, en què destaca el seu grup SMITE sobre xàrcies socials i creadores d'opinió (“influencers”).
L'Agència Tributària continua participant activament en diversos projectes de la Xàrcia “
El 2024, la “Pillar Knowledge Sharing Network”, llançada per la Xàrcia de Desenvolupament de Capacitats a través de la KSP (Plataforma d'Intercanvi de Coneixements per a Administracions Tributàries de l'Agència Tributària del Canadà) amb l'objecte donar suport als països en desenvolupament en l'aplicació de la Solució dels dos Pilars, abordant qüestiones específiques al voltant de l'aplicació dels mateixos, va comptar amb la participació periòdica de funcionaris de la DCGC, el Departament d'Inspecció i la Unitat de Coordinació de les Relacions Internacionals A través d'ella, experts d'administracions tributàries de jurisdiccions d'aplicació "primerenca" oferixen assessorament pràctic d'alt nivell “entre parixes” i compartixen les lliçons apreses sobre aspectes administratius i d'aplicació de la Solució basada en dos Pilars.
El novembre de 2024, es va publicar la dotzena edició de les sèries sobre Administració Tributària del FTA. En esta ocasió apareixen, com bones pràctiques, diversos projectes posats en marxa per l'Agència Tributària com la Zona Única Europea de Pagaments Domiciliats (Domiciliacions SEPA), l'autocorrecció d'errors en les declaracions de l'IRPF, el Servici d'informació i assistència multicanal dirigit específicament als no residents, la simplificació de les comunicacions amb els contribuents, els enfocaments preventius en el compliment o la Comissió Consultiva d'Ètica
Finalment, ressaltar que, com a part del pla de formació contínua de l'Agència Tributària, es van oferir diversos cursos de fiscalitat i estàndards internacionals preparats pel Programa de Relacions Globals de l'OCDE, que van comptar amb la participació de 281 funcionaris de l'Agència.
L'Organització Intra-Europea d'Administracions Tributàries (IOTA)
El 2024, la IOTA va celebrar 22 esdeveniments, alguns conjuntament amb l'OCDE i amb TAXUD, 10 d'ells íntegrament en línia, 3 exclusivament presencials i 9 en format híbrid. Com a resultat, més de 200 funcionaris s'han beneficiat de les activitats de la IOTA.
L'Agència Tributària ha tingut una participació activa en el programa de treball de la IOTA, difonent les seues bones pràctiques en matèria de planificació, recaptació, organització de l'oficina de grans empreses, o control dels influencers, entre d'altres. També es va tindre una participació rellevant en l'Assemblea General i en la Conferència Anual, presentant la ferramenta d'anàlisi predictiva per a millorar el compliment en l'IRPF, i els projectes de sistema informàtic de facturació i factura electrònica, respectivament.
El Centre Interamericà d'Administracions Tributàries (CIAT)
La 58a Assemblea General del CIAT de 2024 es va celebrar l'abril al Brasil, amb el lema “Mecanismes de prevenció i resolució de conflictes i promoció del compliment voluntari”. En ella la delegació espanyola, encapçalada per la Directora General, va tindre un important paper, realitzant presentacions sobre “Compliment cooperatiu”, “Nou model d'informació i assistència” i “La publicació de criteris com a element de reducció de la litigiositat tributària”.
L'octubre, es va celebrar la Conferència Tècnica del CIAT al Perú del qual tema central va anar “Millors pràctiques per a reduir l'evasió fiscal en el marc de la fiscalitat internacional”, amb una participació activa de la delegació espanyola, realitzant una presentació sobre “Publicació de casos elusius: Experiència espanyola”.
En el marc dels treballs del Comité d'Ètica del CIAT, presidit pel Servici d'Auditoria Interna de l'Agència Tributària, s'ha realitzat una prova pilote de la Guia d'Autoavaluació per a les Administracions Tributàries. Esta prova es va dur a terme en col·laboració amb la Direcció Nacional d'Ingressos Tributaris del Paraguai i en ella van participar funcionaris de l'Agència Tributària.
L'Organització Mundial de Duanes (OMA)
La OMA és l'única organització internacional amb competència en qüestiones duaneres, a què pertanyen més de 180 nacions que globalment gestionen el 98 % del comerç mundial. Espanya ha participat en 43 reunions dels seus òrgans de govern, comités preparatoris i grups de treball. Així mateix, Espanya ha participat en diverses activitats relacionades amb assistència tècnica internacional.
Conveni multilateral sobre cooperació i assistència mútua entre les direccions nacionals de duanes d'Amèrica llatina, Espanya i Portugal (COMALEP)
El Conveni, subscrit a Mèxic l'11 de setembre de 1981 i posteriorment modificat pel Protocol aprovat a Cancún (Quintana Roo), Mèxic, el 29 d'octubre de 1999, constituïx un intrument per a enfortir l'assistència mútua en la lluita contra el frau i la cooperació, així com l'increment i desenvolupament del comerç entre les Parts.
El Consell de Directors Nacionals de Duanes, òrgan col·legiat encarregat de la direcció i administració del mateix es reunix una vegada l'any. El 2024 la reunió de Directors va tindre lloc a València, els dies 25 i 26 setembre, precedida per una reunió preparatòria.
El Comité Executiu d'esta organització, de què Espanya és membre, es va reunir també el 2024
A més, dins d'este fòrum, s'han celebrat dos sessions de treball, de quinze dies de durada cadascuna, del Comité Iberoamericà de Nomenclatura, CIN, que treballa sobre les versiones en espanyol de documents auxiliares del Sistema Harmonitzat, en coordinació amb l'Organització Mundial de Duanes.
Caribbean Customs Law Enforecement Council (CCLEC) (en espanyol, Consell del Carib per a l'Aplicació de les Lleis Duaneres (CCALA))
Organisme creat a principis dels anys 70 com una associació informal de les administracions duaneres del Carib, de la qual sede es troba a Saint Lucia i en què participen 37 països, a més d'Espanya.
El CCLEC va anar creat inicialment com un marc informal per a l'intercanvi d'informació centrat en la lluita contra el tràfic il·lícit de drogues, però va anar evolucionant per a cobrir també l'assistència mútua i la cooperació en sentit més ampli, si bé, sobre la base d'un Memorandum d'Entesa.
A més, l'Agència Tributària realitza les següents activitats de cooperació amb unes altres Administracions tributàries:
-
Assistències tècniques
En l'activitat internacional de l'Agència Tributària tenen una gran importància les assistències tècniques a uns altres països prestades pels nostres experts.
En l'àmbit fiscal, s'han desenvolupat les següents assistències tècniques bilaterals a uns altres països prestades pels nostres experts:
-
Colòmbia, Direcció d'Impostos i Duanes Nacionals (DIAN). Amb la col·laboració del CIAT, s'ha iniciat una assistència de llarga durada a la DIAN en matèria de preus de transferència i altres matèries de fiscalitat internacional. Està previst que la seua durada s'estenga fins l'any 2025.
-
Panamà, Direcció General d'Ingressos (DGI). Per tal de formació i elaboració de entregables sobre el Model de Ciutadania Fiscal i un Full de ruta per a la implementació d'accions, s'ha dut a terme l'assistència en esta matèria durant el 2024, comptant amb la col·laboració del CIAT.
-
Assistències de curta durada a Hondures, Servici d'Administració de Rendes (SAR), en matèria de recursos humans, al Perú, Surperintendencia Nacional de Duanes i Administració Tributària (SUNAT) en relació amb ferramentes informàtiques de gestió tributària, amb la Direcció General d'Impostos Interns (DGII) de la República Dominicana, es va realitzar una trobada virtual sobre tecnologia i seguretat de la informació, i amb la Receita Federal del Brasil en matèria d'acords previs de valoració.
A més, en el marc de les assistències tècniques de la IOTA entre parixes, es va realitzar una visita a Grècia per a donar suport a'ls en la creació d'una Direcció de Servicis i es va mantindre una primera reunió en línia per a iniciar una assistència a Polònia en matèria d'organització de la Unitat d'Intercanvi d'Informació Internacional (a desenvolupar el 2025).
D'altra banda, en l'àmbit de Duanes i Impostos Especials 2024 s'han realitzat 9 assistències tècniques, prestades totes de manera presencial, amb el següent detall:
-
han tingut com a objectiu l'establiment o modernització d'un laboratori de Duanes. S'han realitzat en el marc de la OMA i els països beneficiaris han sigut en tots els casos països africans, en concret: Tunísia, Uganda, Nigèria i Ghana.
-
2 han estat referides al sistema harmonitzat o TARIC, també baix el paraigua de la OMA i en països africans: Namíbia i la Costa d'Ivori.
-
1 emmarcada en el Projecte INAMA de la OMA , sobreu el comerç il·legal de vida silvestre, realitzada al Perú.
-
1 en matèria d'IVA i comerç internacional, desenvolupada a Mèxic a petició de l'OCDE.
-
1, de la Comissió Europea, dedicada al comerç d'armes, celebrada al Perú i l'Equador.
-
-
Consultes tècniques
Dins de l'activitat internacional de l'Agència Tributària, també hem de destacar la cooperació amb unes altres Administracions tributàries a través de la resposta per escrit de consultes tècniques. L'any 2024, s'ha donat resposta escrita a 78 consultes distribuïdes de la següent manera: 43 consultes tècniques de països europeus canalitzades a través de l'Organització Intra-Europea d'Administracions Tributàries, 3 consultes a través de la Red Joint International Taxforce on Shared Intelligence and Collaboration (JITSIC), 8 consultes del Centre Interamericà d'Administracions Tributàries (CIAT) i 24 procedents de diverses administracions tributàries.
-
Acords internacionals
El 18 de setembre es va firmar un Memoràndum d'Entesa amb el Banc Interamericà de Desenvolupament amb la finalitat de promoure programes i projectes de cooperació que contribuïsquen a la millora dels sistemes tributaris i duaners als països de Llatinoamèrica i el Carib. El 28 d'octubre es va firmar un Acord d'assistència mútua i cooperació en matèria duanera amb l'Índia, negociat pel Departament de Duanes i IE , en el marc de les seues competències.