Novetats de normativa 2024

Principals novetats normatives Reial decret-llei 4/2024, de 26 de juny, pel qual es prorroguen determinades mesures per a afrontar les conseqüències econòmiques i socials derivades dels conflictes a Ucraïna i el Pròxim Orient i s'adopten mesures urgents en matèria fiscal, energètica i social

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Amb efectes des de l'1 de gener de 2024 s'introduïxen les següents modificacions en la Llei 35/2006, de 28 de novembre, d'IRPF (LIRPF).

• Reducció per obtenció de rendiments del treball

  Es modifica l'article 20 de la LIRPF per l'article 3. U. del Reial decret-llei 4/2024.

  S'incrementa la quantia de la reducció per obtenció de rendiments del treball dels 6.498 euros actuals a 7.302 euros anuals, quantia que posteriorment anirà decreixent linealment en dos trams a mida en què vagen augmentant els ingressos de manera que:

  Els contribuents amb rendiments nets del treball inferiors a 19.747,5 euros sempre que no tinguen rendes, excloses les exemptes, diferents de les del treball superiors a 6.500 euros, minoraran el rendiment net del treball en les següents quanties:

  1. Contribuents amb rendiments nets del treball iguals o inferiors a 14.852 euros: 7.302 euros anuals.

  2. Contribuents amb rendiments nets del treball superiors a 14.852 euros, però iguals o inferiors a 17.673,52 euros: 7.302 euros menys el resultat de multiplicar per 1,75 la diferència entre el rendiment del treball i 14.852 euros anuals.

  3. Contribuents amb rendiments nets del treball compresos entre 17.673,52 i 19.747,5 euros: 2.364,34 euros menys el resultat de multiplicar per 1,14 la diferència entre el rendiment del treball i 17.673,52 euros anuals.

• Obligació de declarar

  Es modifica l'apartat 3 de l'article 96 de la LIRPF per l'article 3. Dos. del Reial decret-llei 4/2024 de manera que:

  El límit excloent de l' obligació de declarar  en el cas de  percebre els rendiments del treball prevists en l'article 96.3 de la  LIRPF (els que procedisquen de més un pagador amb les excepcions assenyalades en este article; pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exempts; en els casos en què el pagador no estiga obligat a retindre o quan siguen rendiments subjectes a tipus fix de retenció)  s'eleva a 15.876 euros anuals (amb anterioritat el límit era de 15.000 euros).

• Deducció per residència habitual i efectiva en la illa de La Palma

  Es modifica la Disposició addicional cinquanta-setena per l'article 3. Tres. del Reial decret-llei 4/2024.

  S'amplia a 2024 l'àmbit temporal de la deducció prevista en el número 1r de l'apartat 68 de la LIRPF (deducció per l'obtenció de rendes a Ceuta i Melilla) aplicable als contribuents amb residència habitual i efectiva en la illa de La Palma de manera que:

  1. En els perídodos impositius 2022, 2023 i 2024, la deducció prevista en el número 1r de l'apartat 4 de l'article 68 d'esta llei serà aplicable, en els mateixos termes i condicions, als contribuents amb residència habitual i efectiva en la illa de La Palma, havent d'entendre's, a estos efectes, que les referències realitzades a Ceuta i Melilla en este article, en l'article 101 d'esta llei i en el seu respectiu desplegament reglamentari, el són a la illa de La Palma.

  2. Durant el període impositiu 2024, el que disposa l'apartat 1 anterior només resultarà aplicable per a determinar:

     • El tipus de retenció i ingrés a compte a practicar sobre els rendiments als que resulte d'aplicació la citada deducció que hagueren sigut satisfets a partir de l'entrada en vigor d'este Reial decret-llei (28 de juny de 2024).

     • El tipus del pagament fraccionat corresponent a les activitats econòmiques que tinguen dret a la mateixa termini de presentació del qual no s'haguera iniciat en el moment de l'entrada en vigor d'este Reial decret-llei (28 de juny de 2024).

     En particular, per a calcular el tipus de retenció o ingrés a compte aplicable als rendiments del treball als que resulte d'aplicació el procediment general de retenció a què es referix l'article 82 del Reglament de l'impost, que se satisfacen o abonen a partir d'esta data, es tindrà en compte el que disposa l'apartat 1 anterior, regularitzant-se, si és procedent, el tipus de retenció o ingrés a compte en els primers rendiments del treball que se satisfacen o abonen a partir d'esta data.

     No obstant això, el que disposa el paràgraf anterior podrà realitzar-se, a opció del pagador, en els primers rendiments del treball que se satisfacen o abonen a partir del mes següent de l'entrada en vigor d'este Reial decret-llei, cas en què el tipus de retenció o ingrés a compte a practicar sobre els rendiments del treball satisfets amb anterioritat a esta data es determinarà sense prendre en consideració el que disposa l'apartat 1 anterior.

•  Llibertat d'amortització en determinats vehicles i en noves infraestructures de recarrega

  S'afegix una nova disposició addicional cinquanta-novena. Llibertat d'amortització en determinats vehicles i en noves infraestructures de recarrega per l'article 3. Quatre. del Reial decret-llei 4/2024.

  Es possibilita l'aplicació d'aplicar la llibertat d'amortització prevista en l'impost sobre societats a tots els contribuents sigui quin sigui mètode de determinació del seu rendiment net de manera que:

  1. La llibertat d'amortització prevista en la disposició addicional divuitena de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, resultarà d'aplicació als contribuents d'este impost que desenvolupen l'activitat econòmica a la que s'afecten els vehicles i instal·lacions de recarrega, sigui quin sigui mètode de determinació del seu rendiment net.

  2. Quan es transmeten els vehicles o instal·lacions de recarrega que hagueren gaudit de la llibertat d'amortització prevista en la disposició addicional divuitena de la Llei de l'impost sobre Societats, per al càlcul del guany o pèrdua patrimonial no es minorarà el valor d'adquisició en l'import de les amortitzacions fiscalment deduïdes que excedisquen les que hagueren sigut fiscalment deduïbles de no haver-se aplicat aquella. El citat excés tindrà, per al transmitent, la consideració de rendiment íntegra de l'activitat econòmica durant el període impositiu en què s'efectue la transmissió, sigui quin sigui mètode de determinació d'aquell.

por el que se prorrogan determinadas medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo y se adoptan medidas urgentes en materia fiscal, energética y social.(BOE, 27-junio-2024)