Novetats de normativa 2025

Principals novetats Reial decret-Llei 16/2025, de 23 de desembre, pel qual es prorroguen determinades mesures per a fer front a situacions de vulnerabilitat social i s'adopten mesures urgents en matèria tributària i de seguretat social

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, s'introduïxen les següents modificacions en la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques:

• IMPUTACIÓ DE RENDES IMMOBILIÀRIES

Durant els períodes impositius 2023, 2024 i 2025, el percentatge d'imputació de l'1,1 previst en l'article 85 de la LIRPF resultara d'aplicació en el cas d'immobles localitzats en municipis en els que els valors cadastrals hagen sigut revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva general, sempre que hagueren entrat en vigor a partir d'1 de gener de 2012.

(Es modifica la disposició addicional cinquanta-cinquena de la LIRPF per l'apartat Tres de l'article 14 del Reial decret-llei 16/2025) 

• DEDUCCIÓ PER OBRES DE MILLORA D'EFICIÈNCIA ENERGÈTICA EN HABITATGES

S'amplia el termini durant el qual poden realitzar-se les obres de millora d'eficiència per a aplicar esta deducció:

• La deducció per les obres de reducció de la demanda de calefacció i refrigeració es podrà aplicar per quantitats satisfetes per obres realitzades fins el 31 de desembre de 2026 en l'habitatge habitual o de qualsevol altra de la seua titularitat que tinguera arrendada per al seu ús com a habitatge en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que, en este últim cas, l'habitatge es llogue abans de 31 de desembre de 2027.
• La deducció per obres per a la millora en el consum d'energia primària no renovable es podrà aplicar per les quantitats satisfetes per obres realitzades fins el 31 de desembre de 2026 en l'habitatge habitual o de qualsevol altra de la seua titularitat que tinguera arrendada per al seu ús com a habitatge en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que, en este últim cas, l'habitatge es llogue abans de 31 de desembre de 2027.
• La deducció per les obres realitzades en edificis d'ús predominantment residencial es podrà aplicar per les quantitats satisfetes per tals obres fins el 31 de desembre de 2027.

(Es modifica la disposició addicional cinquantena de la LIRPF per l'apartat Dos de l'article 14 del Reial decret 16/2025) 

• PRÒRROGA DELS LÍMITS EXCLOENTS DEL MÈTODE D'ESTIMACIÓ OBJECTIVA

Es prorroguen per a l'exercici 2026 els límits quantitatius que es vénen aplicant en exercicis anteriors i que delimiten l'àmbit d'aplicació de mètode d'estimació objectiva per a les activitats econòmiques incloses en l'àmbit d'aplicació d'este mètode, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d'ingressos.

Per tant, les magnituds excloents de caràcter general seran per a l'exercici 2026 les següents:

• Volum d'ingressos l'any immediatament anterior superior a 000 euros per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals. Es computaran la totalitat de les operacions, existisca o no obligació d'expedir factura. Les operacions en les que existisca obligació d'expedir factura quan el destinatari siga empresari, no podran superar 125.000 euros.
• Volum d'ingressos per al conjunt d'activitats agrícoles, forestals i ramaderes superior a 250.000 euros.
• Volum de compres en béns i servicis l'any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l'immobilitzat, superior a 000 euros.

(Es modifica la disposició transitòria trenta-dosena de la LIRPF per l'apartat Quatre de l'article 14 del Reial decret-llei 16/2025) 

• TERMINI DE RENUNCIES I REVOCACIONS AL MÈTODE D'ESTIMACIÓ OBJECTIVA DE L'IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

S'establix un nou termini per a renunciar o revocar la renuncia al règim d'estimació objectiva des de l'endemà a la data de publicació d'este Reial decret-llei (BOE de 24 de desembre de 2025) fins el 31 de gener de 2026.

Les renuncies i revocacions presentades per a l'any 2026 durant el mes de desembre de 2025, amb anterioritat al nou termini, s'entendran presentades en període hàbil.

No obstant això, els subjectes passius afectats pel que disposa el paràgraf anterior podran modificar la seua opció en el termini previst en el paràgraf primer.

(Article 15 del Decret-llei 16/2025)

• EXEMPCIÓ PER DANYS PERSONALS EN INCENDIS FORESTALS

Des del 26 d'agost de 2025 estaran exemptes de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques els ajuts per danys personals a les que es referix l'Acord del Consell de Ministres de 26 d'agost de 2025 pel qual es declara "Zona afectada greument per una Emergència de Protecció Civil" el territori afectat com a conseqüència dels incendis forestals i altres emergències de protecció civil esdevingudes entre el 23 de juny i el 25 d'agost de 2025.

(Article 16 del Decret-llei 16/2025) 

• EXEMPCIÓ DE DETERMINADES AJUTS CONCEDIDES PER LA COMUNITAT VALENCIANA

Amb efectes des del 29 d'octubre de 2024 resultarà d'aplicació el que disposa la disposició addicional quinta de la LIRPF (que establix que no s'integraran en la base imposable de l'IRPF) als ajuts concedides en virtut del que disposa:

• El Decret 172/2024, de 26 de novembre, del Consell, pel qual s'aproven les bases reguladores i el procediment de concessió directa d'ajuts urgents dirigides a facilitar el manteniment del treball i la reactivació econòmica de les empreses que hagen patit danys pel temporal de vente i pluges iniciat el 29 d'octubre de 2024 a la Comunitat Valenciana.
• El Decret 176/2024, de 3 de desembre, del Consell, pel qual s'aproven les bases reguladores dels ajuts urgents dirigits a les persones treballadores autònomes de les zones de la Comunitat Valenciana afectades per la DANA.

(Article 20 del Reial decret 16/2025) 

• SUPRESSIÓ DE L'OBLIGACIÓ DE PRESENTAR DECLARACIÓ PER IRPF ALS BENEFICIARIS DE LA PRESTACIÓ PER DESOCUPACIÓ

Se suprimix la lletra k) de l'article 299.1 del text refós de la Llei General de la Seguretat Social, aprovat pel Reial decret legislatiu 8/2015, de 30 d'octubre, que establia per als beneficiaris de prestacions per desocupació l'obligació de presentar anualment la declaració de l'IRPF.

(Disposició final primera del Reial decret 16/2025)

Amb efectes des de l'1 de gener de 2026, s'introduïxen les següents modificacions en la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques: 

• DEDUCCIÓ PER L'ADQUISICIÓ DE VEHICLES ELÈCTRICS “ENCHUFABLES” I DE PILA DE COMBUSTIBLE I PUNTS DE RECARREGA

S'amplia el termini durant el qual poden adquirir-se els vehicles o instal·lar-se els punts de recarregues per a aplicar esta deducció:

• La deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics “enchufables” i de pila de combustible podrà practicar-se per aquells que s'adquirisquen fins el 31 de desembre de 2026.
• La deducció per la instal·lació de punts de recarrega es practicarà per les quantitats satisfetes per a la instal·lació en un immoble de la seua propietat de sistemes de recarrega de bateries per a vehicles elèctrics fins el 31 de desembre de 2026. La deducció es practicarà durant el període impositiu en el que finalitze la instal·lació, que no podrà ser posterior a 2026.

(Es modifica la disposició addicional cinquanta-vuitena de la LIRPF per l'apartat Tres de l'article 14 del Reial decret-llei 16/2025)

por el que se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social, y se adoptan medidas urgentes en materia tributaria y de Seguridad Social.(BOE, 24-diciembre-2025)