Novetats de normativa 2021

Principals novetats tributàries introduïdes pel Reial decret-llei 19/2021, de 5 d'octubre, de mesures urgents per a impulsar l'activitat de rehabilitació edificatòria en el context del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència (tàcitament substituït per la Llei 10/2022, de 14 de juny)

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Deduccions per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges:

L'article 1 del Reial decret-llei 19/2021, de 5 d'octubre, en seu apartat dos afegix una nova Disposició addicional cinquantena a la Llei 35/2006 de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques establint tres noves deduccions per obres de millora de l'eficiència energètica d'habitatges, en els següents termes:

1. Deducció per obres per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració: 20%

Habitatges en les que es poden realitzar les obres:

Habitatge habitual del contribuent o qualsevol altra de la seua titularitat que tinguera arrendada per al seu ús com a habitatge o en expectativa de lloguer, sempre que, en este últim cas, l'habitatge es llogue abans de 31 de desembre de 2023.

No obstant això, no dóna dret la part de l'obra que es realitze en places de garatge, trasters, jardins, parcs, piscines i instal·lacions esportives i altres elements anàlegs, ni en la part de l'habitatge afecta a una activitat econòmica.

Obres que donen dret a deducció:

Aquelles que hagen reduït la demanda de calefacció i refrigeració de l'habitatge en com a mínim un 7 per cent la suma dels indicadors de demanda de calefacció i refrigeració.

Cal que este extreme quede acreditat mitjançant el certificat d'eficiència energètica de l'habitatge expedit pel tècnic competent després de la realització de les obres, respecte de l'expedit abans de l'inici, amb un màxim de dos anys, de les mateixes.

Realitzades des del 6 d'octubre de 2021 i el 31 de desembre de 2022.

Base de deducció :

Quantitats satisfetes des del 6 d'octubre de 2021 fins el 31 de desembre de 2022 per les obres.

Màxim 5.000 €.

Període impositiu en el que s'aplica :

Aquell en el que s'haja expedit el certificat d'eficiència energètica emés després de les obres. Estos certificats hauran de ser expedits abans de l'1 de gener de 2023.

Percentatge de deducció: 20%

2. Deducció per obres per a la millora en el consum d'energia primària no renovable: 40%

Habitatges en les que es poden realitzar les obres:

Habitatge habitual del contribuent o qualsevol altra de la seua titularitat que tinguera arrendada per al seu ús com a habitatge o en expectativa de lloguer, sempre que, en este últim cas, l'habitatge es llogue abans de 31 de desembre de 2023.

No obstant això, no dóna dret la part de l'obra que es realitze en places de garatge, trasters, jardins, parcs, piscines i instal·lacions esportives i altres elements anàlegs, ni en la part de l'habitatge afecta a una activitat econòmica.

Obres que donen dret a deducció:

Aquelles que hagen reduït en com a mínim un 30 per cent l'indicador de consum d'energia primària no renovable, o bé, aconseguisquen una millora de la qualificació energètica de l'habitatge per a obtindre una classe energètica «A» o «B», en la mateixa escala de qualificació.

Cal que estos extrems queden acreditats mitjançant el certificat d'eficiència energètica de l'habitatge expedit pel tècnic competent després de la realització de les obres, respecte de l'expedit abans de l'inici, amb un màxim de dos anys, de les mateixes.

Realitzades des del 6 d'octubre de 2021 i el 31 de desembre de 2022.

Base de deducció:

Dan dret a la deducció les quantitats satisfetes des del 6 d'octubre de 2021 fins el 31 de desembre de 2022 per les obres.

Màxim 7.500 €.

Període impositiu en el que s'aplica:

Aquell en el que s'haja expedit el certificat d'eficiència energètica emés després de les obres. Estos certificats hauran de ser expedits abans de l'1 de gener de 2023.

Percentatge de deducció: 40%

3. Deducció obres de rehabilitació energètica: 60%

Edificacions en les que es poden realitzar les obres:

Habitatges propietat del contribuent-ubicades en edificis d'ús predominant residencial - i places de garatge i trasters adquirits amb estes.

No obstant això, no dóna dret la part de l'habitatge afecta a activitats econòmiques.

Obres que donen dret a deducció:

Aquelles que hagen reduït el consum d'energia primària no renovable, en un 30 per cent com a mínim, o bé, la millora de la qualificació energètica de l'edifici per a obtindre una classe energètica «A» o «B», en la mateixa escala de qualificació.

Cal que estos extrems queden acreditats mitjançant el certificat d'eficiència energètica de l'habitatge expedit pel tècnic competent després de la realització de les obres, respecte de l'expedit abans de l'inici, amb un màxim de dos anys, de les mateixes.

Realitzades des del 6 d'octubre de 2021 i el 31 de desembre de 2023.

Períodes impositius en els que s'aplica:

En principi es pot aplicar el 2021, 2022 i 2023. No obstant això, és requisit per poder aplicar la deducció que s'haja expedit el certificat d'eficiència energètica emés després de les obres. Estos certificats hauran de ser expedits abans de l'1 de gener de 2024.

Base anual de deducció:

• Quan s'haja expedit el certificat durant el període impositiu:

  Les quantitats satisfetes des del 6 d'octubre de 2021 fins la finalització del període impositiu.

• Quan el certificat s'haguera expedit en un període impositiu anterior:

  Les quantitats satisfetes l'any.

Base màxima 5.000 € anuals.

Les quantitats satisfetes no deduïdes per excedir la base màxima anual de deducció podran deduir-se, amb el mateix límit, en els quatre exercicis següents, sense que en cap cas la base acumulada de la deducció puga excedir 15.000 euros.

Tractant-se d'obres dutes a terme per una comunitat de propietaris la quantia susceptible de formar la base de la deducció de cada contribuent vindrà determinada pel resultat d'aplicar a les quantitats satisfetes per la comunitat de propietaris, el coeficient de participació que tinguera en la mateixa.

Percentatge de deducció: 60%

4. Normes comunes a les anteriors deduccions:

Les anteriors deduccions són incompatibles entre si respecte de la mateixa obra.

Les anteriors deduccions són incompatibles entre si respecte de la mateixa obra.

Les quantitats han de ser satisfetes, mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit, a les persones o entitats que realitzen tals obres, així com a les persones o entitats que expedisquen els citats certificats, havent de descomptar aquelles quanties que, si escau, hagueren sigut subvencionades a través d'un programa d'ajuts públics o anaren a ser-ho en virtut de resolució definitiva de la concessió de tals ajuts.

En cap cas, donaran dret a practicar deducció les quantitats satisfetes mitjançant entregues de diners de curs legal.

Les quantitats satisfetes han de ser necessàries per a l'execució de les obres, incloent els honoraris professionals, costos de redacció de projectes tècnics, direcció d'obres, cost d'execució d'obres o instal·lacions, inversió en equips i materials i unes altres despeses necessaris per al seu desenvolupament, així com l'emissió dels corresponents certificats d'eficiència energètica.

No obstant això, no donen dret a deducció les quantitats satisfetes pels costos relatius a la instal·lació o substitució d'equips que utilitzen combustibles d'origen fòssil.

Els certificats d'eficiència energètica prevists en els apartats anteriors hauran d'haver sigut expedits i registrats d'acord amb el que disposa el Reial decret 390/2021, d'1 de juny, pel qual s'aprova el procediment bàsic per a la certificació de l'eficiència energètica dels edificis.

No integració en Base imposable dels següents ajuts a la rehabilitació:

Les concedides en virtut del que disposa el Reial decret 920/2014, de 31 d'octubre, pel qual es regula la concessió directa de subvencions destinades a compensar els costos derivats de la recepció o accés als servicis de comunicació audiovisual televisiu en les edificacions afectades per l'alliberament del dividend digital.

Les concedides en virtut dels diferents programes establits en el Reial decret 691/2021, de 3 d'agost, pel qual es regulen les subvencions a atorgar a actuacions de rehabilitació energètica en edificis existents, en execució del Programa de rehabilitació energètica per a edificis existents en municipis de repte demogràfic (Programa PREE 5000), inclòs en el Programa de regeneració i repte demogràfic del Pla de rehabilitació i regeneració urbana del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència, així com la seua concessió directa a les comunitats autònomes; el Reial decret 737/2020, de 4 d'agost, pel qual es regula el programa d'ajuts per a actuacions de rehabilitació energètica en edificis existents i es regula la concessió directa dels ajuts d'este programa a les comunitats autònomes i ciutats de Ceuta i Melilla; i el Reial decret 853/2021, de 5 d'octubre, pel qual es regulen els programes d'ajuda en matèria de rehabilitació residencial i habitatge social del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència; i el Reial decret 477/2021, de 29 de juny, pel qual s'aprova la concessió directa a les comunitats autònomes i a les ciutats de Ceuta i Melilla d'ajuts per a l'execució de diversos programes d'incentius lligats a l'autoconsum i a l'emmagatzematge, amb fonts d'energia renovable, així com a la implantació de sistemes termes d'energies renovables en el sector residencial, en el marc del Pla de Recuperació, Transformació i Resilicencia.

de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitación edificatoria en el contexto del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.(BOE, 06-octubre-2021)

de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitación edificatoria en el contexto del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.(BOE, 16-junio-2022)