Preguntes freqüents (FAQ)

Podrà deduir la suma de les caselles 36 de tots els models 319 corresponents a les entregues de carburants garantides mitjançant pagament a compte que s'incloguen en l'autoliquidació.

És a dir, l'import del pagament a compte corresponent a l'Estat.

El reconeixement de la condició d'operador de confiança pot sol·licitar-se des de l'1 de gener de 2026.

Les sol·licituds podran presentar-se a través de la sede electrònica de l'AEAT i la resolució de les mateixes es notificarà a partir de l'1 de febrer de 2026, data en la que finalitza el règim transitori previst en la disposició transitòria única de l'Ordre HAC/1496/2025, de 17 de desembre, i a partir de la qual tots els operadors que no tinguen la condició de de confiança o d'operador econòmic autoritzat, hauran de garantir l'ingrés de l'IVA corresponent a determinats carburants que abandonen el règim de depòsit diferent del duaner a què es referix el tercer paràgraf de l'article 19.5.º de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit. Malgrat el que s'ha esmentat anteriorment, la resolució estimatòria podrà notificar-se amb anterioritat a esta data.

Els litres de producte han de consignar-se a temperatura ambiente.

No. Presentat l'aval, l'AEAT haurà d'analitzar si el mateix reunix els requisits formals, d'idoneïtat i solvència econòmica i jurídica, abans d'autoritzar l'extracció d'hidrocarburs de qualsevol depòsit fiscal.

Des de l'1 de febrer de 2026.

Es podrà aportar a partir de l'1 de gener de 2026 el que permetrà que puga anar valorant-se la idoneïtat de la mateixa per l'AEAT amb anterioritat a la finalització del règim transitori previst en la disposició transitòria única de l'Ordre HAC/1496/2025, de 17 de desembre.

No. Haurà de sol·licitar la rectificació del model 319.

Està previst un tràmit en la Sede electrònica de l'AEAT per a sol·licitar l'alta. S'adjunta enllaç a la Sede en el punt en el que es troba l'accés a este tràmit: Agència Tributària: IVA hidrocarburs - Extractors

Ha de tindre's en compte que, d'acord amb el que preveu l'apartat onzè de l'annex de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit, aquells operadors que tinguen la condició d'OEA queden exempts de l'obligació de garantir l'IVA i, per tant, mai se'ls podrà exigir responsabilitat solidària davant eventuals impagaments de l'IVA a aquells depòsits fiscals que permeten les extraccions dels hidrocarburs inclosos en l'article 19.5 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, a Operadors Econòmics Autoritzats.

Malgrat el que s'ha esmentat anteriorment, una OEA pot que no estiga d'alta en REDEF i, en cas de no estar-ho, el depòsit fiscal des del qual es realitze l'extracció sí respondrà subsidiàriament dels possibles impagaments d'IVA que pogueren produir-se associats a estes extraccions.

Per tant, aquells depòsits fiscals que no vulguen assumir responsabilitat solidària ni subsidiària pel que fa al pagament de l'IVA vinculat a l'abandonament del règim de depòsit diferent del duaner a què es referix el tercer paràgraf de l'article 19.5.º de la llei 37/1992, de 28 de desembre, no només han de comprovar que l'operador tinga la condició d'OEA sinó també que estiga d'alta en REDEF.

El registre d'operadors de confiança s'integra i forma part del REDEF ja que un dels requisits necessaris per a obtindre la condició d'operador de confiança consistix en estar d'alta en el REDEF, pel que tots els operadors de confiança han de formar part del REDEF. No obstant això, ambdós registres són independents i es consulten per separat a través de sengles aplicacions de consulta.

Es podran autoritzar des del 27 de gener de 2026, però estes sol·licituds autoritzades han d'utilitzar-se per a extraccions de la qual eixida efectiva es produïsca a partir de l'1 de febrer de 2026, en cap cas abans.

Haurà de deduir la totalitat del pagament a compte en el model 303/322.

En este cas no serà necessari, ja que entre els requisits necessaris per a la concessió de la condició d'operador de confiança prevists en la Llei es troba estar inclòs en el REDEF, per tant, si un operador té la condició de de confiança necessàriament estarà d'alta en REDEF.

No, l'apartat 11 de l'Annex de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit, únicament preveu l'aval o el pagament anticipat com a garantia vàlida.

El previst en l'annex de l'Ordre HAC/1497/2025, de 17 de desembre.

Podran obtindre la condició d'operador de confiança els qui complisquen els següents quatre requisits:.

1. estar d'alta en el REDEF,
2. tindre un volum d'extraccions durant l'any natural anterior de, com a mínim, 1.000 milions de litres de gasolines, gasoils i biocarburants destinats a ser usats com carburant,
3. haver realitzat operacions com operador a l'engròs durant els 3 anys anteriors, i
4. complir els requisits de solvència financera.

El termini de vigència estipulat per a les mateixes serà de 10 dies naturals, transcorreguts els quals estes peticions no seran vàlides i, per tant, no podran ser autoritzades pels depòsits fiscals. En estos casos, si s'ha optat per la utilització de garantia l'import de la mateixa que haguera sigut retingut s'alliberarà i si s'haguera utilitzat el sistema de pagament anticipat amb el model 319 es podrà sol·licitar la devolució de l'ingrés realitzat mitjançant sol·licitud de rectificació de l'autoliquidació corresponent.

No, únicament serà utilitzable quan l'Agència Estatal d'Administració Tributària tinga la competència inspectora pel que fa a l'extractor.

El sistema estarà operatiu des del 27 de gener de 2026. S'ha prioritzat el fet que tots els implicats disposen de temps suficient per a accedir i familiaritzar-se amb el nou sistema, de manera que l'1 de febrer de 2026 no hi haja cap dificultat per a les primeres extraccions que es realitzen, no obstant això, és molt important que es tinga en compte que, en cap cas, hauran de realitzar-se extraccions garantides abans de l'1 de febrer.

Si més no l'Administració que s'encarregarà del registre i custòdia serà la que ostente la competència inspectora – en el cas plantejat, l'AEAT - amb independència que la tributació siga o no compartida.

Una vegada que s'emet l'autorització per part de l'AEAT per a una determinada extracció, el termini per a realitzar l'eixida efectiva del depòsit fiscal serà de 5 dies naturals, transcorreguts els quals l'autorització caducarà i no podrà ser utilitzada.

En cas que el sistema de garantia utilitzat per a aquella extracció fallida haguera sigut l'aval, la garantia retinguda s'alliberarà una vegada que el depòsit fiscal confirme que aquella eixida efectivament no ha tingut lloc; en cas que s'haguera realitzat el pagament a compte amb el model 319 es podrà sol·licitar la devolució de l'ingrés realitzat mitjançant sol·licitud de rectificació de l'autoliquidació corresponent.

El termini serà de 5 dies naturals a comptar des de la data d'eixida de la mercaderia.

L'aval pot constituir-se per la quantitat que l'extractor considere oportú per al desenvolupament de la seua activitat, sempre respectant l'import mínim establit en la normativa:

"L'import mínim garantit per l'aval serà el 110 per cent de la quota de l'impost sobre el valor afegit corresponent a les operacions assimilades a la importació a què es referix el tercer paràgraf de l'article 19.5.º de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit, realitzades per l'avalat en els dos mesos naturals immediatament anteriors.

Quan en els dos mesos naturals anteriors l'avalat no haguera efectuat operacions, l'import de l'aval s'establirà en funció de la previsió de l'activitat degudament justificada que aporte l'avalat, amb un mínim de tres milions d'euros ”.

Estos mínims seran verificats per l'AEAT amb la informació disponible en el moment de la tramitació i la que puga requerir addicionalment.

Quan l'extractor realitze el pagament efectiu de la quota de l'IVA meritada en les extraccions realitzades contra l'aval en els models 303/322, l'AEAT, després de dur a terme les verificacions que en cada cas siguen oportunes, procedirà a l'aixecament de la retenció prèviament efectuada, així com al registre del mateix, i quedarà novament disponible el saldo.

La retenció és efectiva en el moment en què el depòsit obté l'autorització a partir d'una sol·licitud d'extracció que l'extractor ha registrat en el sistema.

No és possible que una mateixa sol·licitud d'autorització d'extracció es garantisca en part amb aval i en part amb pagament a través de model 319, però sí és possible que una mateixa partida es tramite amb dos autoritzacions, una amb aval i una altra amb 319.

Sí, a través de la sede electrònica de l'AEAT “Inici/Totes les gestions/Impostos, taxes i prestacions patrimonials/IVA/IVA hidrocarburs – Extractors” els extractors podran introduir sol·licituds d'extracció, consultar operacions i consultar saldos i moviments de la garantia.

Sí, sempre que no es complisquen els imports mínims. La referència a utilitzar seran els últims dos mesos naturals, i la revisió de l'actualització es realitzarà a partir del dia 1 de cada mes.

Totes l'operativa relativa a aportació i verificació de l'aval, sol·licituds d'extracció i consulta de saldos i moviments es realitza amb una sola Administració, la que ostente la competència inspectora.

En cas que l'operador o el titular del depòsit fiscal opte per domiciliar el pagament de les quotes d'IVA del model 303/353, la devolució de la garantia constituïda es produirà una vegada que els ingressos es troben degudament aplicats.

Per això, és important assenyalar que quan els operadors o els titulars de depòsits fiscals domicilien el pagament del model 303/353 en un compte obert en entitats que radiquen en la Zona SEPA, el termini d'aplicació dels ingressos (i, per tant, de devolució de les garanties) no serà inferior, en cap cas, a 60 dies des de la realització del càrrec en compte.

I això com a conseqüència del dret a la devolució de domiciliacions que preveu el Reial decret-llei 19/2018, de 23 de novembre, de servicis de pagament i altres mesures urgents en matèria tributària.