Compre un habitatge he de pagar IVA o ITP?

Concepte d'habitatge i primera entrega d'habitatges (habitatges nous)

La Llei 37/1992, de 28 de desembre de l'impost sobre el valor afegit, no definix expressament què s'entén per habitatge a l'efecte de l'IVA. Tradicionalment, la Direcció General de Tributs definix l'habitatge com "edifici o part del mateix destinat a habitació o habitada d'una persona física o d'una família, constituint la seua llar o la sede de la seua vida domèstica".

S'entén per “primera entrega” d'habitatges aquelles que s'adquirixen al promotor quan la construcció o rehabilitació estiga acabada, fora que els habitatges s'hagueren utilitzat de manera continuada per un termini igual o superior a dos anys per persones diferents dels adquirents.

És a dir, si el promotor, una vegada finalitzades les obres, lloga els habitatges i transcorreguts dos anys les posa a la venda, si els habitatges s'adquirixen pels propis arrendataris, ens trobem davant una “primera entrega”, no així, si estos habitatges s'adquirixen per persones diferents.

Es considerarà que les obres de construcció d'un habitatge estan acabades quan s'expedix un certificat de fi d'obra per l'arquitecte i aparellador que van dirigir les mateixes.

Impost aplicable a la venda d'habitatges i a l'arrendament amb opció de compra

• La venda d'habitatges nous pel promotor (primeres entregues d'habitatges) tributen per l'impost sobre el valor afegit (IVA).

• La venda d'habitatges usats per part d'empresaris (segones i ulteriors entregues d'habitatges) tributen per l'Impost de Transmissions Patrimonials (Concepte Transmissions Oneroses) (ITP).

• La venda d'habitatges per particulars tributen per l'Impost de Transmissions Patrimonials (Concepte Transmissions Oneroses) (ITP)

La compra d'un habitatge nou suposa per al comprador l'obligació de suportar l'impost sobre el valor afegit, resultat de multiplicar el preu de la mateixa pel tipus impositiu vigent en el moment de la compra. El pagament es realitza al venedor qui, al seu torn, ingressarà l'impost en la Hisenda Pública.

Els tipus impositius establits en la venda d'habitatges, incloses fins dos garatges per habitatge i annex situats en l'edifici que es transmeten conjuntament, actualment són:

• 10% amb caràcter general,

• 4% quan es tracti d'habitatges de protecció oficial de règim especial o de promoció pública.

La compra d'un habitatge usat suposa per al comprador el pagament de l'Impost de Transmissions Patrimonials Oneroses que ingressarà ell mateix en la Hisenda Autonòmica corresponent al lloc en què es trobe situat l'immoble.

En els contractes d'arrendament amb opció de compra d'habitatges noves, incloses fins dos places de garatge per habitatge i annexos situats en l'edifici que s'arrenden conjuntament, abans d'exercitar l'opció, l'arrendament (prestació de servicis) tributarà per IVA, aplicant-se els tipus impositius del 10%, i del 4% en el cas d'habitatges de protecció oficial de règim especial o de promoció pública.

Per a determinar si una compra d'habitatge tributa per IVA o ITP pots utilitzar el Qualificador immobiliari, accedint a l'enllaç que figura arriba, en "Ferramentes d'IVA"