8.2.6.2.2. Guanys i pèrdues patrimonials derivats d'accions admeses a negociació en mercats oficials

Es declararan en este apartat els guanys i pèrdues patrimonials obtinguts com a conseqüència de la transmissió d'accions admeses a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors espanyols o en qualsevol altre dels definits en la Directiva 2004/39/CEE del Parlament Europeu i del Consell, de 21 d'abril de 2004.

Es declararan també en este apartat:

• Els guanys i pèrdues patrimonials no subjectes a retenció derivades del reemborsament o transmissió de participacions o accions en els fons i societats (fons d'inversió cotitzats i SICAV índex cotitzades) a què es referix l'article 49 del Reglament de la Llei 35/2003, de 4 de novembre d'Institucions d'Inversió Col·lectiva.

• Els guanys i pèrdues patrimonials obtinguts com a conseqüència de la transmissió d'accions de Societats d'Inversió admeses a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors espanyols o en qualsevol altre dels definits en la Directiva 2004/39/CEE del Parlament Europeu i del Consell, de 21 d'abril de 2004.

Important:

S'exceptuen els següents guanys i pèrdues patrimonials, que hauran de declarar-se, si escau, en l'apartat"Guanys i Pèrdues derivats de transmissions d'uns altres elements patrimonials"

• Les derivades de la transmissió d'accions d'entitats actiu del qual estiga constituït com a mínim en un 50 per 100 per immobles situats en territori espanyol, a les que es referix l'art.108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del Mercat de Valors.

• Les derivades de la transmissió d'accions admeses a negociació en algun dels mercats secundaris oficials citats anteriorment, quan la transmissió no s'haja efectuat en estos mercats o teniu la consideració d'operació a terminis o amb preu ajornat.

DENOMINACIÓ DELS VALORS

Es consignarà el nom o raó social de la societat emissora de les accions transmeses.

CÀLCUL DELS GUANYS I PÈRDUES OBTINGUTS

S'obrirà una finestra de captura de dades en la que haurà de facilitar la següent informació per cada guany o pèrdua produïda:

1. GUANYS I PÈRDUES PATRIMONIALS D'ACCIONS I PARTICIPACIONS NEGOCIADES EN MERCATS ORGANITZATS

   1. Haurà de seleccionar el tipus de valor que origina el guany o pèrdua patrimonial, distingint les que deriven d'accions de Societats d'Inversió Mobiliària i Immobiliària de la resta.

   2. Posteriorment s'obrirà un menú de selecció per tal de distingir els guanys patrimonials en funció de la  data d'adquisició de les accions, en cas que es tracti d'una pèrdua patrimonial haurà de seleccionar este concepte.

   3. Haurà de consignar per cada operació el valor de transmissió i el valor d'adquisició de les accions. Es considerarà a estos efectes una única operació aquells guanys (o pèrdues) amb el mateix període de generació.

   4. El resultat s'obtindrà de la diferència dels imports globals de les transmissions efectuades en l'exercici, indicant si alguna d'estes transmissions esta aplicada a la constitució de rendes vitalícies per a contribuents majors de 65 anys, o afectada per l'aplicació dels coeficients correctors, i l'import global de les adquisicions.

   5. Addicionalment, si l'adquisició es va realitzar abans del 31-12-1994 haurà de facilitar el valor que corresponga a les accions o participacions a l'efecte de l'impost sobre el patrimoni de l'any 2005. Este valor serà el valor de negociació mitja corresponent al quart trimestre de 2005 recollit en l'Ordre del Ministeri d'Economia i Hisenda EHA/492/2006, de 17 de febrer. El valor que ha de reflectir serà el resultat de multiplicar el nombre d'accions pel seu valor unitari.

   6. Operacions de recompra de valors homogenis.

   7. Es marcarà esta casella si la transmissió origina una pèrdua i han sigut adquirits valors homogenis en els  terminis i condicions prevists en l'article 33.5, letraf) de la Llei de l'impost, ja que la pèrdua patrimonial no haurà de computar-se fins que no es produïsca la posterior transmissió definitiva dels valors readquirits.

2. GUANYS I PÈRDUES PATRIMONIALS D'ACCIONS DE SOCIETATS ANÒNIMES D'INVERSIÓ EN EL MERCAT IMMOBILIARI (SOCIMI) SUBJECTES AL RÈGIM ESPECIAL REGULAT EN LA LLEI 11/2009.

   Per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2013, els guanys o pèrdues patrimonials derivades de la transmissió de participacions de les societats anònimes Cotitzades en el Mercat Immobiliari (SOCIMI), es determinen segons les normes aplicables a la transmissió de valors cotitzats, desapareixent l'exempció limitada que disfrutaven anteriorment els socis en el guany patrimonial obtingut.

Article 49. Fons d'Inversió cotitzats i SICAV índex cotitzades (RD 1309/2005, de 4 de novembre)

1. Són fons d'inversió cotitzats aquells participacions de les quals estiguen admeses a negociació en borsa de valors.

2. Són requisits per a l'admissió a negociació en borsa de valors de les participacions d'un fons d'inversió els següents:

   1. Obtindre l'autorització de la CNMV, d'acord amb el procediment establit en l'article 10 de la llei. Quan es produïsca la baixa del fons en el registre corresponent de la Comissió Nacional del Mercat de Valors, quedarà sense efecte l'admissió a negociació en borsa de les seues participacions.

   2. Complir les regles especials de l'article 52.1. No resultarà exigible, en el moment de la seua admissió a cotització, que el número mínim de partícips siga l'establit en l'article 3. La constitució dels fons davant notari i la seua inscripció en el registre mercantil serà potestativa.

   3. Que l'objectiu de la política d'inversió siga reproduir un índex que complisca amb les condicions previstes en l'article 38.2.d), així com qualsevol altre subjacent que la Comissió Nacional del Mercat de Valors autoritze expressament.

   4. La SGIIC determinarà la composició del cistell de valors i/o la quantitat d'efectiu susceptible de ser intercanviats per participacions. Les operacions de subscripció i reemborsament hauran d'efectuar-se en els valors integrants del patrimoni o en la quantitat necessària d'efectiu, d'acord amb el requerit per la societat gestora. Pel que fa al cas, la SGIIC podrà limitar en el fullet informatiu l'operativa de subscripcions i reemborsaments únicament a entitats, de les habilitades d'acord amb els articles 64 i 65 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del Mercat de Valors, per poder prestar servicis d'inversió, amb les que haja subscrit un contracte a este efecte.

   5. A l'efecte de facilitar l'alineament del valor de cotització amb el valor de liquidació estimat en diferents moments de la contractació, hauran d'existir entitats que assumisquen el compromís d'oferir en ferm posicions compradores o venedores de participacions amb un diferencial màxim de preus. Tales entitats hauran de pertànyer a les categories assenyalades en el paràgraf d).

      El fullet informatiu del fons recollirà les condicions i límits del compromís assumit per estes entitats i de l'interval màxim de les cotitzacions que oferiran.

   6. Haurà de realitzar-se una difusió adequada a través de la societat rectora de la borsa en què cotitze de:

      1. La cartera del fons.

      2. La composició del cistell de valors i/o la quantitat d'efectiu susceptibles de ser intercanviats per participacions.

      3. El valor de liquidació estimat en diferents moments de la contractació.

   7. Els altres requisits que puga establir la CNMV.

3. No resultarà d'aplicació als fons d'inversió cotitzats el procediment de traspàs de participacions previst en l'article 28 de la llei.

4. Quan la SGIIC admeta que les operacions de subscripció o reemborsament es liquiden en efectiu, haurà d'establir mecanismes per a repercutir, als inversors que subscriguen o reemborsen, els desajustes que es puguen produir en la reproducció de l'índex com a conseqüència de tals operacions.

5. Estos fons no estaran subjectes al que preveu l'article 40.

6. L'adquisició en borsa de valors de participacions de fons d'inversió cotitzats estarà exempta de l'obligació d'entrega gratuïta del fullet simplificat i de l'últim informe semestral. En qualsevol cas, amb prèvia solicitud, s'haurà de lliurar el fullet complet i els últims informes anual i trimestral publicats.

7. En els documents informatius de la institució en els que apareguen dades sobre el valor de liquidació de les participacions, també hauran d'aparéixer les dades corresponents basats en la cotització de mercat.

   Així mateix, la CNMV podrà determinar el detall amb el que s'ha d'informar en relació amb la prima o descompte de la cotització pel que fa al valor de liquidació i de les diferències de rendibilitat que es produïsquen entre l'índex de referència i el fons d'inversió. En totes les publicacions de la institució haurà de fer-se constar de forma bé visible que el fons cotitza en borsa i que la seua política d'inversió és reproduir un determinat índex.

8. Són SICAV índex cotitzades aquelles societats d'inversió col·lectiva de capital variable que complisquen el que disposen els apartats anteriors amb les següents especialitats:

   1. No resultarà exigible, en el moment de la seua admissió a cotització, que el número mínim d'accionistes siga l'establit en l'article 6 d'este Reglament.

   2. No els seran aplicables els apartats 3 a 6 de l'article 52 ni els articles 53 i 54 d'este Reglament.

   3. Quan la SICAV índex siga autogestionada, totes les referències fetes en este article a la SGIIC s'entendran fetes al consell d'administració de la SICAV.

   4. No serà aplicable a les accions representatives de seu capital social el procediment de traspàs d'accions previst en l'article 28 de la Llei.