7.2.2.1. Exclusions

No tindran la consideració de rendiments del treball en especie:

1. ACCIONS DE LA PRÒPIA EMPRESA

   L'entrega als treballadors en actiu, de manera gratuïta o per preu inferior al normal de mercat, d'accions o participacions de la pròpia empresa o d'unes altres empreses del grup de societats, en la part que no excedisca, per al conjunt de les lliurades a cada treballador, de 12.000 euros anuals, en les condicions  establides reglamentàriament.

2. ACTUALITZACIÓ, CAPACITACIÓ O RECICLATGE

   Les quantitats destinades a l'actualització, capacitació o reciclatge del personal empleat, quan vengen exigits pel desenvolupament de les seues activitats o les característiques dels llocs de treball.

3. MENJADORS D'EMPRESA O ECONOMATS DE CARÀCTER SOCIAL

   Les entregues a empleats de productes a preus rebaixats que es realitzen en cantines o menjadors d'empresa o economats de caràcter social. Tindran la consideració d'entrega de productes a preus rebaixats que es realitzen en menjadors d'empresa les fórmules indirectes de prestació del servici de la qual quantia no supere 9 euros diaris.

4. SERVICIS SOCIALS I CULTURALS

   La utilització dels béns destinats als servicis socials i culturals del personal empleat. Tindran esta consideració, entre d'altres, els espais i locals, degudament homologats per l'Administració pública competent, destinats per les empreses o ocupadors a prestar el servici de primer cicle d'educació infantil als fills dels seus treballadors, així com la contractació d'este servici, directament o indirectament, amb tercers degudament autoritzats.

5. ASSEGURANCES D'ACCIDENT LABORAL O RESPONSABILITAT CIVIL

   Les primes o quotes satisfetes per l'empresa en virtut de contracte d'assegurança d'accident laboral o de responsabilitat civil del treballador.

6. ASSEGURANCES DE MALALTIA

   Les primes o quotes satisfetes a entitats asseguradores per a la cobertura de malaltia quan es complisquen els següents requisits i límits:

   a) Que la cobertura de malaltia abast al propi treballador, podent també assolir al seu cònjuge i descendents.

   b) Que les primes o quotes satisfetes no excedisquen 500 euros anuals per cadascuna de les persones assenyalades, o de 1.500 per a cadascuna d'elles que siguen persones amb discapacitat. L'excés sobre esta quantia constituirà retribució en especie.

7. SERVICIS D'ENSENYAMENT

   La prestació del servici d'educació preescolar, infantil, primària, secundària obligatòria,

   batxillerat i formació professional per centres educatius autoritzats, als fills dels seus empleats, amb caràcter gratuït o per preu inferior al normal de mercat.

8. SERVICI PÚBLIC DE TRANSPORTE COL·LECTIU DE VIATGERS

   Les quantitats satisfetes a les entitats encarregades de prestar el servici públic de transporte col·lectiu de viatgers amb la finalitat d'afavorir el desplaçament dels empleats entre el seu lloc de residència i el centre de treball, amb el límit de 1.500 euros anuals per a cada treballador. També tindran tal consideració, les fórmules indirectes de pagament que complisquen les condicions que s'establisquen reglamentàriament.

9. PRÉSTECS ANTERIORS AL 1-1-92 (D.A. 2a LLEI)

   Els préstecs amb tipus d'interés inferior al legal dels diners concertats amb anterioritat a 1 de gener de 1992 i del qual principal haguera sigut lloc a disposició del prestatari també amb anterioritat a esta data.

ENTREGA D'ACCIONS O PARTICIPACIONS ALS TREBALLADORS (art. 41 Rgl.)

No tindran la consideració de rendiments del treball en especie, i es declaren exempts de tributació, l'entrega d'accions o participacions als treballadors en actiu en els supòsits següents:

L'entrega d'accions o participacions d'una societat als seus treballadors.

Així mateix, en el cas dels grups de societats en els que concórreguen les circumstàncies previstes en l'article 42 del Codi de Comerç, l'entrega d'accions o participacions d'una societat del grup als treballadors, contribuents per este Impost, de les societats que formen part del mateix subgrup. Quan es tracti d'accions o participacions de la societat dominant del grup, l'entrega als treballadors, contribuents per este Impost, de les societats que formen part del grup.

En els dos casos anteriors, l'entrega podrà efectuar-se tant per la pròpia societat a la que preste els seus servicis el treballador, com per una altra societat pertanyent al grup o per l'ens públic, societat estatal o administració pública titular de les accions.

L'aplicació del que preveu l'apartat anterior exigirà el compliment dels següents REQUISITS:

1. Que l'oferta es realitze dins de la política retributiva general de l'empresa o, si escau, del grup de societats i que contribuïsca a la participació dels treballadors en l'empresa, i que l'oferta es realitze en les mateixes condicions per a tots els treballadors de l'empresa, grup o subgrups d'empresa.

2. Que cadascun dels treballadors, conjuntament amb els seus cònjuges o familiars fins el segon grau, no tinguen una participació, directa o indirecta, en la societat en la que presten els seus servicis o en qualsevol altra del grup, superior al 5 per 100.

3. Que els títols es mantinguen, com a mínim, durant tres anys.

   L'incompliment d'este termini motivarà l'obligació de presentar una declaració-liquidació complementària, amb els corresponents interessos de demora, en el termini que mitjance entre la data en què s'incomplisca el requisit i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produïsca este incompliment.

ACTUALITZACIÓ, CAPACITACIÓ I RECICLATGE DEL PERSONAL (art. 42 Rgl.)

No tindran la consideració de retribucions en especie els estudis disposats per Institucions, empreses o ocupadors i finançats directament per ells per a l'actualització, capacitació o reciclatge del seu personal, quan vengen exigits pel desenvolupament de les seues activitats o les característiques dels llocs de treball, fins i tot quan la seua prestació efectiva s'efectue per unes altres persones o entitats especialitzades.

En estos casos, les despeses de locomoció, manutenció i estada es regiran pel que preveu l'article 9 del Reglament de l'impost.

MENJADORS D'EMPRESA (art. 45 Rgl.)

Tindran la consideració d'entrega de productes a preus rebaixats que es realitzen en menjadors d'empresa les fórmules directes i indirectes de prestació del servici, admeses per la legislació laboral, en les que concórreguen els següents requisits:

1. Que la prestació del servici tinga lloc durant dies hàbils per a l'empleat o treballador.

2. Que la prestació del servici no tinga lloc durant els dies que l'empleat o treballador merite dietes per manutenció exceptuades de gravamen.

Quan la prestació del servici es realitze a través de fórmules indirectes, hauran de complir-se, a més, els següents REQUISITS:

1. La quantia de les fórmules indirectes no podrà superar 9 euros diaris. Si la quantia diària anara superior, existirà retribució en especie per l'excés.

2. Si per a la prestació del servici es lliuraren a l'empleat o treballador vals-menjada o documents similars, targetes o qualsevol altre mitjà electrònic de pagament s'observarà el següent:

   • Hauran d'estar numerats, expedits de forma nominativa i en ells haurà de figurar el seu import nominal i l'empresa emissora.

   • Seran intransmissibles i la quantia no consumida en un dia no podrà acumular-se a un altre dia.

   • No podrà obtindre's, ni de l'empresa ni de tercer, el reemborsament del seu import.

   • Només podran utilitzar-se en establiments d'hostaleria.

L'Empresa que els lliure haurà de portar i conservar relació dels lliurats a cadascun dels seus empleats o treballadors, amb expressió de:

En el cas de vals-menjada o documents similars, el número de document i dia d'entrega i import nominal.

En el cas de targetes o qualsevol altre mitjà electrònic de pagament, número de document i quantia lliurada cadascun dels dies amb indicació d'estos últims

FÓRMULES INDIRECTES DE PAGAMENT DEL SERVICI PÚBLIC DE TRANSPORTE COL·LECTIU DE VIATGERS (Art.46. bis R.D 439/2007).

Tindran la consideració de fórmules indirectes de pagament de quantitats a les entitats encarregades de prestar el servici públic de transporte col·lectiu de viatgers, l'entrega als treballadors de targetes o qualsevol altre de mitjà electrònic de pagament que complisquen els següents requisits:

1. Que puguen utilitzar-se exclusivament com a contraprestació per l'adquisició de títols de transporte que permeten la utilització del servici públic de transporte col·lectiu de viatgers.

2. La quantitat que es puga abonar amb les mateixes no podrà excedir 136,36 euros mensuals per treballador, amb el límit de 1.500 euros anuals.

3. Hauran d'estar numerades, expedides de forma nominativa i en elles haurà de figurar l'empresa emissora.

4. Seran intransmissibles.

5. No podrà obtindre's, ni de l'empresa ni de tercer, el reemborsament del seu import.

6. L'empresa que lliure les targetes o el mitjà electrònic de pagament haurà de portar i conservar relació de les lliurats a cadascun dels seus treballadors, amb expressió de

   1. Número de document.

   2. Quantia anual posada a disposició del treballador.

En el supòsit d'entrega de targetes o mitjans de pagament electrònics que no complisquen els requisits anteriors, existirà retribució en especie per la totalitat de les quanties posades a disposició del treballador. No obstant això, en cas d'incompliment dels límits assenyalats en el número 2n anterior, únicament existirà retribució en especie per l'excés.