7.2.4. Reduccions del rendiment íntegre

Com a regla general, els rendiments íntegres es computaran en la seua totalitat, excepte que els siga aplicable alguna de les reduccions següents:

Rendiments irregulars: reducció del 30 per 100
Prestacions de determinats sistemes de previsió social: reducció del 30 per 100
Reduccions del Règim transitori: assegurances col·lectives, i determinats sistemes de previsió social

REDUCCIÓ DEL 30 PER 100 (Art. 18.2 Llei)

S'aplicarà una reducció del 30 per 100 als rendiments que tinguen un període de generació superior a dos anys i pels quals no s'haja aplicat esta reducció en el termini dels cinc períodes impositius anteriors, així com aquells qualificats reglamentàriament com obtinguts de forma notòriament irregular en el temps.

La quantia del rendiment íntegre sobre la qual s'aplicarà la reducció no podrà superar l'import de 300.000 euros anuals.

Sense perjudici del límit previst en el paràgraf anterior, en el cas de rendiments de treball de la qual quantia este compresa entre 700.000,01 i 1.000.000 d'euros i deriven de l'extinció de la relació laboral, comú o especial, o de la relació mercantil a la que es referix l'art.17.2 de la Llei de l'impost, o d'ambdues, la quantia del rendiment sobre la qual s'aplicarà la reducció no podrà superar l'import que resulte de minorar 300.000 euros en la diferència entre la quantia del rendiment i 700.000 euros.

Quan la quantia de tals rendiments anara igual o superior a 1.000.000 d'euros, la quantia sobre els rendiments sobre el que s'aplicarà la reducció del 30 per cent serà zero.

Quan els rendiments del treball amb un període de generació superior a dos anys es perceben de forma fraccionada, només serà aplicable esta reducció del 30 per 100 en cas que el quocient resultant de dividir el nombre d'anys de generació, computats de data a data, entreu el nombre de períodes impositius de fraccionament, siga superior a dos (art. 10.2 Rgl.).

Els rendiments del treball procedents d'indemnitzacions per extinció de la relació amb els administradors amb període de generació superior a dos anys, podran aplicar la reducció quan el quocient resultant de dividir el nombre d'anys de generació, computats de data a data, entreu el nombre de períodes impositius de fraccionament siga superior a dos anys, sempre que la data de l'extinció de la relació siga anterior a 1 d'agost de 2014.

Opcions de compra sobre accions.

Sense perjudici del límit anterior, en el cas de rendiments derivats de l'exercici d'opcions de compra sobre accions o participacions als treballadors, la quantia del rendiment sobre el qual s'aplicarà la reducció del 30 per 100 no podrà superar l'import que resulte de multiplicar el salari mitjà anual del conjunt dels declarants en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques pel nombre d'anys de generació del rendiment. A estos efectes, quan es tracti de rendiments obtinguts de forma notòriament irregular en el temps, es prendran cinc anys.

A estos efectes, es consideraran rendiments del treball amb període de generació superior a dos anys que no s'obtenen de forma periòdica i recurrent, quan s'exerciten transcorreguts més de dos anys des de la seua concessió, i, a més, no es concedisquen anualment

Plans generals d'entrega d'opcions de compra sobre accions.

El límit màxim de reducció previst en l'apartat anterior es duplicarà quan els treballadors complisquen els següents requisits:

Les accions o participacions adquirides hauran de mantindre's, com a mínim, durant tres anys, a comptar des de l'exercici de l'opció de compra.
L'oferta d'opcions de compra haurà de realitzar-se en les mateixes condicions a tots els treballadors de l'empresa, grup o subgrups d'empresa.

RENDIMENTS OBTINGUTS DE FORMA NOTÒRIAMENT IRREGULAR (art. 11 Rgl.)

Es consideren rendiments del treball obtinguts de forma notòriament irregular en el temps exclusivament els següents, quan s'imputen en un únic període impositiu:

Les quantitats satisfetes per l'empresa als empleats amb motiu del trasllat a un altre centre de treball que excedisquen els imports exceptuats de gravamen.
Les indemnitzacions derivades dels règims públics de Seguretat Social o Classes Passives, així com les prestacions satisfetes per Col·legis d'Orfes i Institucions similars, en els supòsits de lesions no invalidants.
Les prestacions satisfetes per lesions no invalidants o incapacitat permanent, en qualsevol dels seus graus, per empreses i per Ens Públics.
Les prestacions per defunció i les despeses de sepeli o enterre que excedisquen el límit exempt, de treballadors o funcionaris, tant les de caràcter públic com les satisfetes per Col·legis d'Orfes i institucions similars, empreses i per Ens Públics.
Les quantitats satisfetes en compensació o reparació de complements salarials, pensions o anualitats de durada indefinida o per la modificació de les condicions de treball.
Les quantitats satisfetes per l'empresa als treballadors per la resolució de mutu acord de la relació laboral. Es considerarà com a període de generació el nombre d'anys de servici del treballador.
Premis literaris, artístics o científics que no gaudisquen d'exempció en este Impost. No es consideren premis, a estos efectes, les contraprestacions econòmiques derivades de la cessió de drets de propietat intel·lectual o industrial o que substituïsquen a estes.

PRESTACIONS DE DETERMINATS SISTEMES DE PREVISIÓ SOCIAL (art. 18.3 Llei)

Les prestacions dels sistemes de previsió social de l'article 17.2.a) 1r i 2n de la Llei de l'impost, açò és, les percebudes pels sistemes de Seguretat Social, de Classes Passives Mutualitats generals de Funcionaris, Col·legis d' Orfes i altres entitats similars, es reduiran en un 30 per 100 quan es perceben en forma de capital, sempre que hagen transcorregut més de dos anys des de la primera aportació. No és necessari, tanmateix, que transcórrega este termini en el cas de prestacions d'invalidesa. Per a la resta, hauríem d'aplicar les reduccions del Règim Transitori següent:

REDUCCIONS RÈGIM TRANSITORI (D.T 11a i 12a Llei)

Règim transitori d'assegurances col·lectives:

Prestacions derivades de contingències esdevingudes abans de l'1 de gener de 2007:

Els beneficiaris podran aplicar el règim financer i fiscal vigent a 31 de desembre de 2006.
Prestacions derivades de contingències esdevingudes a partir d'1 de gener de 2007 d'assegurances col·lectives contractats amb anterioritat a 20 de gener de 2006:

Podrà aplicar-se el règim fiscal vigent a 31 de desembre de 2006. Este règim serà només aplicable a la part de la prestació corresponent a les primes satisfetes fins el 31 de desembre de 2006, així com les primes ordinàries previstes en la pòlissa original satisfetes amb posterioritat a esta data.

No obstant això, els contractes d'assegurança col·lectiva que instrumenten l'exteriorització de compromisos per pensions pactades en convenis col·lectius d'àmbit supra empresarial baix la denominació «premis de jubilació» o d'altres, que consistisquen en una prestació pagadora per una sola vegada en el moment de la cessació per jubilació, subscrits abans de 31 de desembre de 2006, podran aplicar el règim fiscal previst en l'apartat 2 anterior.

Règim transitori de plans de pensions, mutualitats de previsió social i plans de previsió assegurats:

Prestacions derivades de contingències esdevingudes amb anterioritat a l'1 de gener de 2007:

Els beneficiaris podran aplicar el règim financer i, si escau, aplicar la reducció prevista en l'article 17 del Text Refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques vigent a 31 de desembre de 2006.
Prestacions derivades de contingències esdevingudes a partir de l'1 de gener de 2007, per la part corresponent a aportacions realitzades fins el 31 de desembre de 2006:

Els beneficiaris podran aplicar el règim financer i, si escau, aplicar la reducció prevista en l'article 17 del Text Refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques vigent a 31 de desembre de 2006.

A partir d'1 de gener de 2015, s'ha establit un període transitori per a aplicar la reducció del 30 per cent, tant per a assegurances col·lectives com als sistemes de previsió social:

Per a contingències esdevingudes a partir d'1 de gener de 2015, només s'aplicarà la reducció a la prestació en forma de capital obtinguda en l'exercici en el que s'esdevinga la contingència corresponent, o en els dos exercicis següents.
Per a contingències esdevingudes en els exercicis 2011 a 2014, només s'aplicarà la reducció a la prestació en forma de capital obtinguda abans de la finalització del vuitè exercici següent a aquell en el que es va esdevenir la contingència corresponent.
Per a contingències esdevingudes en els exercicis 2010 o anteriors, només s'aplicarà la reducció a la prestació en forma de capital obtinguda fins el 31 de desembre de 2018.

Per tant, si la prestació de capital s'obtinguera una vegada finalitzats els terminis assenyalats, no s'aplicarà cap reducció.

PRESTACIONS EN FORMA DE CAPITAL (art. 11.5 Rgl.)

Estes reduccions només resulten aplicables a les prestacions en forma de capital consistents en una percepció de pagament únic.

En el cas de prestacions mixtes, que combinen rendes de qualsevol mena amb un únic cobrament en forma de capital, les reduccions referides només resultaran aplicables al cobrament efectuat en forma de capital.