Saltar al contingut principal
Model 100. Declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques 2018

7.5.4.6. Amortització de l'immobilitzat

Tret de les activitats forestals, seran deduïbles les quantitats que, en concepte d'amortització de l'immobilitzat, material o intangible, corresponguen a la depreciació efectiva que patisquen els diferents elements per funcionament, ús, disfrute o obsolescència.

Es considerarà que la depreciació és efectiva quan siga el resultat d'aplicar al preu d'adquisició o cost de producció de l'element patrimonial de l'immobilitzat algun dels següents coeficients:

  1. El coeficient d'amortització lineal màxim.

  2. El coeficient d'amortització lineal mínim que es deriva del període màxim d'amortització.

  3. Qualsevol altre coeficient d'amortització lineal comprés entre els dos anteriorment esmentats.

No obstant això, els elements d'immobilitzat material nous llocs a disposició del subjecte passiu durant el període impositiu, valor unitari del qual no excedisca 601,01 euros, podran amortitzar-se lliurement, fins el límit de 3.005,06 euros referit al període impositiu.

La Taula d'Amortització és la següent:

GrupDescripcióCoeficient lineal màximPeríode màxim
1

Edificis i altres construccions

5%

40 anys

2

Útils, ferramentes, equips per al tractament de la informació i sistemes i programes informàtics

40%

5 anys

3

Elements de transporte i reste d'immobilitzat material

25%

8 anys

4

Immobilitzat immaterial

15%

10 anys

5

Vacune, porcí, oví i cabrum

22%

8 anys

6

Equí i fruiters no cítrics

10%

17 anys

7

Fruiters cítrics i vinyes

5%

45 anys

8

Olivar

3%

80 anys

Serà amortitzable el preu d'adquisició o cost de producció exclòs, si escau, el valor residual.

En les edificacions, no serà amortitzable la part del preu d'adquisició corresponent al valor del sòl el qual, quan no es conega, es calcularà prorratejant el preu d'adquisició entre els valors cadastrals del sòl i de la construcció l'any d'adquisició.

L'amortització es practicarà element per element, si bé quan es tracti d'elements patrimonials integrats en el mateix Grup de la Taula d'Amortització, l'amortització podrà practicar-se sobre el conjunt d'ells, sempre que en qualsevol moment puga conéixer-se la part de l'amortització corresponent a cada element patrimonial.

Els elements patrimonials d'immobilitzat material començaran a amortitzar-se des de seu posada en condicions de funcionament i els d'immobilitzat immaterial des del moment en què estiguen en condicions de produir ingressos.

La vida útil no podrà excedir el període màxim d'amortització establit en la Taula d'Amortització.

El càlcul de les amortitzacions dels elements patrimonials de l'immobilitzat material que s'adquirisquen usats s'efectuarà sobre el preu d'adquisició, fins el límit resultant de multiplicar per dos la quantitat derivada d'aplicar el coeficient d'amortització lineal màxim.

En el supòsit de cessió d'ús de béns amb opció de compra o renovació, quan per les condicions econòmiques de l'operació no existisquen dubtes raonables de què s'exercitarà una o una altra opció, serà deduïble per al cessionari, en concepte d'amortització, un import equivalent a les quotes d'amortització que correspondrien als citats béns, aplicant el coeficient lineal sobre el preu d'adquisició o cost de producció del bé.

Si més no, per poder minorar l'amortització és requisit indispensable disposar dels justificants documentals de l'adquisició dels elements amortitzables i que estos figuren degudament registrats en el llibre-registre de béns d'inversió.

Atenció : per al càlcul del rendiment net de les activitats forestals no es deduiran amortitzacions

ADQUISICIÓ D'ACTIUS ENTRE L'1 DE GENER DE 2003 I 31 DE DESEMBRE DE 2004.

Per a les adquisicions d'actius nous realitzades entre l'1 de gener de 2003 i el 31 de desembre de 2004, els coeficients d'amortització lineals màxims establits en les taules oficials de coeficients d'amortització s'entendran substituïts, en totes les esmentes a ells realitzades, pel resultat de multiplicar aquells per 1,1. El nou coeficient serà aplicable durant la vida útil dels actius nous adquirits durant el període abans esmentat.

EMPLENAMENT

Amb l'objectiu d'aplicar correctament els índexs correctors sobre el rendiment net previ que corresponga a cada tipus d'explotació, per a les claus d'activitat"1. Agrícola i ramadera susceptible d'estar inclosa en el R.E. d'A.G. i P. de l'IVA", "2. Ramaderia independent" i "5. Aprofitaments que corresponguen al cedent en activitats agrícoles en règim de parceria", haurà de diferenciar-se, a través d'una finestra de captura de dades, les quantitats deduïbles en l'exercici en concepte d'amortització, segons la part que raonablement s'atribuïsca als diferents cultius i explotacions (o servicis que es presten), d'acord amb el següent detall:

  1. Elements utilitzats en activitats agrícoles: s'indicarà l'import de l'amortització de l'immobilitzat vinculat als cultius agrícoles desenvolupats pel contribuent, distingint, al seu torn, la part que corresponga a cultius en terres pròpies i en terres arrendades.

  2. Elements utilitzats en activitats ramaderes: s'indicarà l'import de l'amortització de l'immobilitzat vinculat a les explotacions ramaderes desenvolupades pel contribuent, distingint, al seu torn, la part que corresponga a explotacions intensives de bestiar porcí de carn i a l'avicultura de la resta de les explotacions ramaderes que, si escau, es realitzen.

  3. Elements utilitzats en treballs i servicis accessoris: s'indicarà l'import de l'amortització de l'immobilitzat vinculat als treballs i servicis accessoris prestats per l'agricultor o ramader.