8.2.4.1. Regles generals

IMPORT DELS GUANYS I PÈRDUES PATRIMONIALS (art. 32 Llei)

L'import dels guanys o pèrdues patrimonials dels  elements patrimonials afectes a una activitat económicaserá el que resulte de la diferència entre el valor d'adquisició i el valor de transmissió dels elements patrimonials.

VALOR D'ADQUISICIÓ (art. 35.1.n) Llei)

Es considerarà com a valor d'adquisició el valor comptable, tenint en compte les amortitzacions que hagueren sigut fiscalment deduïbles, computant-se si més no l'amortització mínima, independentment de la seua efectiva consideració com a despesa. Es considerarà com a amortització mínima la resultant del període màxim d'amortització o el percentatge fix que corresponga, segons cada cas.

Actualització del valor d'adquisició

El valor d'adquisició s'actualitzarà, exclusivament en el cas de béns immobles, mitjançant l'aplicació dels coeficients que es pogueren establir en la corresponent Llei de pressupostos generals de l'Estat.

INAPLICACIÓ DE COEFICIENTS REDUCTORS

Als guanys patrimonials derivats de la transmissió d'elements patrimonials afectes a activitats econòmiques, no els seran en cap cas d'aplicació els coeficients reductors prevists per als guanys patrimonials derivats d'elements patrimonials no afectes adquirits abans de 31 de desembre de 1994.

A estos efectes, es consideraran elements patrimonials afectes a activitats econòmiques aquells en els que la desafectació no s'haja produït amb més de tres anys d'antelació a la data de transmissió.

ELEMENTS PATRIMONIALS AFECTES A UNA ACTIVITAT ECONÒMICA (art. 29 Llei; art. 22 Rgl.)

Es consideraran elements patrimonials afectes a una activitat econòmica exercida pel contribuent, independentment del fet que la seua titularitat, en cas de matrimoni, resulte comú a ambdós cònjuges, els següents:

• Els béns immobles en els que es desenvolupe l'activitat.

• Els béns destinats als servicis econòmics i socioculturals del personal al servei de l'activitat.

• Qualssevol altres elements patrimonials que siguen necessaris per a l'obtenció dels respectius rendiments.

NO TINDRAN LA CONSIDERACIÓ D'ELEMENTS AFECTES:

• Els actius representatius de la participació en fons propis d'una entitat i de la cessió de capitals a tercers

• Els actius destinats a l'ús particular del titular de l'activitat, com els d'esbargiment i recree.

• Els elements patrimonials que s'utilitzen simultàniament per a activitats econòmiques i per a necessitats privades, fora que la utilització per a estes últimes siga accessòria i notòriament irrellevant.

• Els elements patrimonials que, sent de la titularitat del contribuent, no figuren en la comptabilitat o registres oficials de l'activitat econòmica que estiga obligat a portar el contribuent, llevat que hi haja una prova en contra.

AFECTACIÓ PARCIAL

Quan es tracti d'elements patrimonials que servisquen només parcialment amb l'objectiu de l'activitat, l'afectació s'entendrà limitada a aquella part dels mateixos que realment s'utilitze en l'activitat de què es tracte.

En este sentit, només es consideraran afectades aquelles parts dels elements patrimonials que siguen susceptibles d'un aprofitament separat i independent de la resta. En cap cas seran susceptibles d'afectació parcial elements patrimonials indivisibles.

AFECTACIÓ I DESAFECTACIÓ (art. 26.3 Llei)

L'afectació d'elements patrimonials o la desafectació d'actius fixos pel contribuent no constituirà alteració patrimonial, sempre que els béns o drets continuen formant part del seu patrimoni.

S'entendrà que no ha existit afectació si es duguera a terme l'alienació dels béns o drets abans de transcorreguts tres anys des d'esta.

• Valor d'afectació (art.23.1 Rgl.)

  L'afectació a activitats econòmiques de béns o drets del patrimoni personal es realitzaran pel valor d'adquisició que tingueren en este moment.

• Valor de desafectació (art. 23.2 Rgl.)

  En les desafectacions de béns o drets afectes a activitats econòmiques al patrimoni personal, es prendrà el seu valor comptable en el moment de la desafectació, calculat d'acord amb les amortitzacions que hagueren sigut fiscalment deduïbles, computant-se si més no l'amortització mínima.

Afectació a una activitat amb anterioritat a l'1-1-1999

Quan l'element patrimonial que origina el guany o pèrdua patrimonial haguera sigut afectat, amb posterioritat a la seua adquisició, del patrimoni personal a una activitat econòmica exercida pel contribuent, i amb anterioritat a l'1 de gener de 1999 es prendrà com data d'adquisició la que corresponga a l'afectació.

ELEMENTS PATRIMONIALS UTILITZATS PER A NECESSITATS PRIVADES DE FORMA ACCESSÒRIA I NOTÒRIAMENT IRRELLEVANT (art. 22.4 Rgl.)

El que disposa el paràgraf anterior no serà aplicable als automòbils de turisme i seus remolques, ciclomotors, motocicletes, aeronaus o embarcacions esportives o de recree, excepte els supòsits següents:

1. Els vehicles mixtos destinats al transporte de mercaderies.

2. Els destinats a la prestació de servicis de transporte de viatgers mitjançant contraprestació.

3. Els destinats a la prestació de servicis d'ensenyament de conductors o pilots mitjançant contraprestació.

4. Els destinats als desplaçaments professionals dels representants o agents comercials.

5. Els destinats a ser objecte de cessió d'ús amb habitualitat i onerositat.

A estos efectes, es consideraran automòbils de turisme, remolques, ciclomotors i motocicletes els definits com a tals en l'Annex del Reial decret legislatiu 339/1990, de 2 de març, pel qual s'aprova el text articulat de la Llei sobre Trànsit, Circulació de Vehicles de Motor i Seguretat Viària, així com els definits com vehicles mixtos en este Annex i, si més no, els denominats vehicles tot terreny o tipus "jeep".