Rendes exemptes a l'IRNR sense establiment permanent

• Les rendes que, d'acord amb la normativa de l'IRPF estiguen exemptes i siguen percebudes per persones físiques, com per exemple, les pensions per incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa o les beques públiques.

• Els interessos i guanys patrimonials derivats de béns mobles obtinguts per residents en un altre Estat membre de la Unió Europea (UE)) o, des de l'1 de gener de 2021, de l'Espai Econòmic Europeu (EEE) amb efectiu intercanvi d'informació  tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària s'entenen efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària), o per establiments permanents d'estos residents situats en un altre Estat membre, amb estes excepcions:

  • Quan els interessos i/o guanys s'obtinguen a través d'un paradís fiscal (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a paradisos fiscals s'entenen efectuades a jurisdiccions no cooperatives).

  • Quan es tracti de guanys derivats de la transmissió d'accions, participacions o altres drets en una entitat actiu del qual consistisca principalment en béns immobles situats a Espanya.

  • En el cas de persones físiques, quan es tracti de guanys derivats de la transmissió d'accions, participacions o altres drets en una entitat i el contribuent, en algun moment anterior durant el període de 12 mesos precedents a la transmissió, haja participat directament o indirectament en com a mínim el 25 per 100 del capital o patrimoni d'esta entitat.

  • En el cas d'entitats, que la transmissió no complisca els requisits per a l'aplicació de l'exempció prevista en l'article 21 de la Llei de l'impost sobre Societats.

• Els rendiments derivats del Deute Públic .

• Les rendes derivades de valors emesos a Espanya per no residents.

• Els rendiments de comptes de no residents.

• Les rendes procedents de l'arrendament, cessió o transmissió de contenidors o de vaixells i aeronaus a trenque despulle, utilitzats en la navegació marítima o aèria internacional.

• Els beneficis distribuïts per les societats filials residents a Espanya a les seues societats matrius residents en un altre Estat membre de la UE o del EEE amb efectiu intercanvi d' informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació s'entenen efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària), o als establiments permanents d'estos últims situats en uns altres Estats membres, sempre que complisquen determinades condicions.

• Les rendes derivades de les transmissions de valors o el reemborsament de participacions en fons d'inversió realitzats en algun dels mercats secundaris oficials de valors espanyols, obtingudes per persones o entitats residents en un país amb el que Espanya tinga subscrit Conveni amb clàusula d'intercanvi d'informació, fora que s'obtinguen a través d'un paradís fiscal (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a paradisos fiscals s'entenen efectuades a jurisdiccions no cooperatives).

• Pensions assistencials per vellesa reconegudes a l'empara del Reial decret 728/1993, de 14 de maig, pel qual s'establixen pensions assistencials per vellesa a favor dels emigrants espanyols, (amb efectes a partir de l'1 de gener de 2001).

• Beques i altres quantitats percebudes per persones físiques, satisfetes per les Administracions públiques, en virtut d'acords i convenis internacionals de cooperació cultural, educativa i científica o en virtut del Pla anual de cooperació internacional aprovat en Consell de Ministres (amb efectes a partir de l'1 de gener de 2001).

• Els dividends i participacions en beneficis obtinguts per fons de pensions equivalents als regulats en el text refós de la Llei de Plans i Fons de pensions (Reial decret legislatiu 1/2002, de 29 de novembre), que siguen residents en un altre Estat membre de la Unió Europea o del EEE amb efectiu intercanvi d' informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària cal entendre-les efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària), o per establiments permanents d'estes institucions situats en un altre Estat membre.

• Els dividends i participacions en beneficis obtinguts per les institucions d'inversió col·lectiva regulades per la Directiva 2009/65/CE del Parlament Europeu i del Consell, o per les institucions d'inversió col·lectiva residents en els Estats integrants del EEE amb efectiu intercanvi d'informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària cal entendre-les efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària); no obstant això, en cap cas l'aplicació d'esta exempció podrà donar lloc a una tributació inferior a la que haguera resultat d'haver-se aplicat a estes rendes el mateix tipus de gravamen pel qual tributen en l'impost sobre societats les institucions d'inversió col·lectiva domiciliades en territori espanyol.

• Els cànons entre societats associades, satisfets a una societat resident en un Estat membre de la Unió Europea o a un establiment permanent d'esta societat situat en un altre Estat membre de la UE, sempre que es complisquen determinats requisits (amb efectes des de l' 1 de juliol de 2011).

• Estan exemptes en un 50 per cent els guanys patrimonials derivats de la venda d'immobles urbans situats en territori espanyol que hagueren sigut adquirits a partir del 12 de maig de 2012 i fins el 31 de desembre de 2012. Esta exempció parcial no resulta aplicable:

  • En el cas de persones físiques, quan l'immoble s'haguera adquirit o transmés al seu cònjuge, a qualsevol persona unida al contribuent per parentesc, en línia rectifica o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins el segon grau inclòs, a una entitat respecte de la que es produïsca, amb el contribuent o amb qualsevol de les persones anteriorment citades, alguna de les circumstàncies establides en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.

  • En el cas d'entitats, quan l'immoble s'haguera adquirit o transmés a una persona o entitat respecte de la que es produïsca alguna de les circumstàncies establides en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, o al cònjuge de la persona anteriorment indicada o a qualsevol persona unida a esta per parentesc, en línia rectifica o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins el segon grau inclòs.

• Exempció per reinversió en habitatge habitual per a contribuents de la UE, del EEE amb efectiu intercanvi d'informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària cal entendre-les efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària)  (aplicable a guanys meritades des de l'1 de gener de 2015): En el cas de contribuents residents en un d'aquests Estats, podran excloure's de gravamen els guanys patrimonials obtinguts per la transmissió de la que haja sigut el seu habitatge habitual a Espanya, sempre que l'import total obtingut per la transmissió es reinvertisca en l'adquisició d'un nou habitatge habitual. Quan l'import reinvertit siga inferior al total del que s'ha percebut en la transmissió, únicament s'exclourà de tributació la part proporcional del guany patrimonial obtingut que corresponga a la quantitat reinvertida.