Rendes exemptes en l'IRNR sense establiment permanent

• Les rendes que, d'acord amb la normativa del IRPF estiguen exemptes i siguen percebudes per persones físiques, com per exemple, les pensions per incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa o les beques públiques.

• Els interessos i guanys patrimonials derivades de béns mobles obtinguts per residents en un altre Estat membre de la Unió Europea (UE) ) o, des d'1 de gener de 2021, de l'Espai Econòmic Europeu (EEE) amb efectiu intercanvi d'informació tributària (amb efectes des d'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària s'entenen efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària), o per establiments permanents dels esmentats residents situats en un altre Estat membre, amb estes excepcions:

  • Quan els interessos i/o guanys s'obtinguen a través d'un paradís fiscal (amb efectes des d'11 de juliol de 2021, les referències normatives a paradisos fiscals s'entenen efectuades a jurisdiccions no cooperatives).

  • Quan es tracte de guanys derivats de la transmissió d'accions, participacions o altres drets en una entitat l'actiu de la qual consistisca principalment en béns immobles situats a Espanya.

  • En el cas de persones físiques, quan es tracte de guanys derivats de la transmissió d'accions, participacions o altres drets en una entitat i el contribuent, en algun moment anterior durant el període de 12 mesos precedents a la transmissió, haja participat directament o indirectament en almenys el 25 per 100 del capital o patrimoni de l'esmentada entitat.

  • En el cas d'entitats, que la transmissió no complisca els requisits per a l'aplicació de l'exempció prevista a l'article 21 de la Llei de l'Impost sobre Societats.

• Els rendiments derivats de la Deute públic.

• Les rendes derivades de valors emesos a Espanya per no residents.

• Els rendiments de comptes de no residents.

• Les rendes procedents del arrendament, cessió o transmissió de contenidors o de vaixells i aeronaus a casc nu, utilitzats en la navegació marítima o aèria internacional.

• Els beneficis distribuïts per les societats filials residents en Espanya a les seues societats matrius residents en un altre Estat membre de la UE o del EEE amb efectiu intercanvi de informació tributària (amb efectes des d'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació s'entenen efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària), o als establiments permanents d'estos últims situats en altres Estats membres, sempre que complisquen determinades condicions.

• Les rendes derivades de les transmissions de valors o el reembors de participacions en fons d'inversió realitzats en algun dels mercats secundaris oficials de valors espanyols, obtingudes per persones o entitats residents en un país amb el que Espanya tinga subscrit Conveni amb clàusula d'intercanvi d'informació, tret que s'obtinguen a través d'un paradís fiscal (amb efectes des d'11 de juliol de 2021, les referències normatives a paradisos fiscals s'entenen efectuades a jurisdiccions no cooperatives).

• Pensions assistencials per vellesa reconegudes a l'empara del Reial Decret 728/1993, de 14 de maig, pel qual s'establixen pensions assistencials per vellesa en favor dels emigrants espanyols, (amb efectes a partir de l'1 de gener de 2001).

• Beques i altres quantitats percebudes per persones físiques, satisfetes per les Administracions Públiques, en virtut d'acords i convenis internacionals de cooperació cultural, educativa i científica o en virtut del Pla anual de cooperació internacional aprovat en Consell de Ministres (amb efectes a partir de l'1 de gener de 2001).

• Els dividends i participacions en beneficis obtinguts per fons de pensions equivalents als regulats en el text refós de la Llei de Plans i Fons de pensions (Reial Decret Legislatiu 1/2002, de 29 de novembre), que siguen residents en un altre Estat membre, de la Unió Europea o de l'EEE amb efectiu intercanvi de informació tributària (amb efectes des d'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària cal entendre-les efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària), o per establiments permanents de les esmentades institucions situats en un altre Estat membre.

• Els dividends i participacions en beneficis obtinguts per les institucions d'inversió col·lectiva regulades per la Directiva 2009/65/CE del Parlament Europeu i del Consell, o per les institucions d'inversió col·lectiva residents en els Estats integrants de l'EEE amb efectiu intercanvi d'informació tributària (amb efectes des d'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària cal entendre-les efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària);no obstant això, en cap cas l'aplicació d'esta exempció no podrà donar lloc a una tributació inferior a la que haguera resultat d'haver-se aplicat a les esmentades rendes el mateix tipus de gravamen pel qual tributen en l'Impost sobre Societats les institucions d'inversió col·lectiva domiciliades en territori espanyol.

• Els cànons entre societats associades, satisfets a una societat resident en un Estat membre de la Unió Europea o a un establiment permanent de l'esmentada societat situat en un altre Estat membre de la UE, sempre que es complisquen determinats requisits (amb efectes des de l'1 de juliol de 2011).

• Estan exempts en un 50 per cent els guanys patrimonials derivats de la venda d'immobles urbans situats en territori espanyol que hagueren sigut adquirits a partir del 12 de maig de 2012 i fins al 31 de desembre de 2012.Esta exempció parcial no resulta aplicable:

  • En el cas de persones físiques, quan l'immoble s'haguera adquirit o transmés al seu cònjuge, a qualsevol persona unida al contribuent per parentiu, recta en línia o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins al segon grau inclòs, a una entitat respecte de la qual es produïsca, amb el contribuent o amb qualsevol de les persones anteriorment citades, alguna de les circumstàncies establides a l'article 42 del Codi de Comerç, amb independència de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.

  • En el cas d'entitats, quan l'immoble s'haguera adquirit o transmés a una persona o entitat respecte de la qual es produïsca alguna de les circumstàncies establides a l'article 42 del Codi de Comerç, amb independència de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, o al cònjuge de la persona anteriorment indicada o a qualsevol persona unida a esta per parentiu, recta en línia o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins al segon grau inclòs.

• Exempció per reinversió en vivenda habitual per a contribuents de la UE, de l'EEE amb efectiu intercanvi d'informació tributària (amb efectes des d'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària cal entendre-les efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària) (aplicable a guanys meritats des de l'1 de gener de 2015):En el cas de contribuents residents en un d'eixos Estats, podran excloure's de gravamen els guanys patrimonials obtinguts per la transmissió de la qual haja sigut la seua vivenda habitual a Espanya, sempre que l'import total obtingut per la transmissió es reinvertisca en l'adquisició d'una nova vivenda habitual.Quan l'import reinvertit siga inferior al total del percebut en la transmissió, únicament s'exclourà de tributació la part proporcional del guany patrimonial obtingut que corresponga a la quantitat reinvertida.