Directrius del Pla Anual de Control Tributari

• S'implantarà el nou model d'informació i assistència, amb una carta completa dels servicis disponibles i els canals disponibles per a cadascun, juntament amb la nova aplicació de cita prèvia que millora la seua usabilitat
• Els ‘pentinats’ per a detectar economia submergida s'impulsaran, en especial en el sector de la rehabilitació i les reformes d'immobles, així com per a la identificació de programa d'ocultació de vendes
• Es reforçarà el control sobre cobraments virtuals a través d'entitats o aplicacions radicades a l'estranger
• La investigació sobre criptomonedas es potenciarà per a localitzar actius susceptibles d'embargament i descobrir vincles amb xàrcies criminals
• S'introduirà nova tecnologia per a monitorar embarcacions dedicades al trànsit marítim il·lícit i detectar contraban en la paqueteria postal

27 de febrer de 2023.- L'Agència Tributària impulsarà este any el control sobre ciutadans residents a Espanya que declaren les seues rendes a través de l'Impost sobre la Renda de No Residents, l'IRNR, per a rebaixar artificialment seu factura fiscal, ja que a més de comptar amb tipus impositius més baixos que en IRPF, d'esta manera únicament tributen al nostre país per la renda generada en ell, en lloc d'haver de declarar tota la seua renda mundial.

La iniciativa de reforçar el control d'esta variant del frau dels falsos no residents figura en les directrius generals del Pla de Control Tributari 2023 publicades hui en el Butlletí Oficial de l'Estat, on també s'incidix en la necessitat de mantindre l'activitat de control en els supòsits de simulació de residència en CA diferents de la real, així com en l'explotació de la informació disponible sobre titulars reals de societats opaques amb immobles residencials d'alt nivell. De la mateixa manera, s'executaran plans específics en relació amb la titularitat indirecta d'immobles per part de no residents, a l'efecte de la seua correcta imposició patrimonial.

Foment del compliment voluntari

Al costat de l'habitual desenvolupament de les prioritats que tindrà l'Agència Tributària en el nou any en matèria de control tributari, les directrius del Pla de Control assenyalen com una de les principals novetats per a 2023 la implantació d'un nou model d'informació i assistència en el qual la majoria dels servicis es presten en tots els canals i el ciutadà decidisca com vol ser atés, segons el tipus de servici i els recursos disponibles.

Per fer-ho, es definirà una carta completa dels servicis que presta l'Agència i els canals d'assistència disponibles per a cadascun d'ells. La carta de servicis vindrà acompanyada d'una nova aplicació de cita prèvia en sede electrònica que utilitzarà un llenguatge més comprensible i que millora la seua usabilitat.

També es treballarà en la potenciació i millora de l'atenció presencial a la gent gran o persones que es puguin veure afectades per la bretxa digital.

Dins de l'àmbit de la prevenció del frau destaca la intenció de seguir reduint el nombre de no declarants de l'IRPF mitjançant campanyes d'avisos durant el període de declaració, o la realització d'un control prompte a l'entrada de nous contribuents en el cens tributari i, en particular, quan es tracti d'entitats controlades de manera efectiva per contribuents amb conductes tributàries reprotxables en el passat, sobre els quals es pretén realitzar un seguiment per a previndre possibles incompliments tributaris futurs.

Una altra de les novetats projectades per a 2023 és la revisió de procediments sancionadors, especialment en aquells casos de presentació d'autoliquidacions sense ingressos fora de termini, que no ocasionen perjuí econòmic a l'Administració tributària

Pagaments electrònics i economia digital

Entre les prioritats en matèria de control tributari que recullen les Directrius de 2023, es troba el reforç d'actuacions en relació amb titulars d'activitats econòmiques que fan ús dels denominats ‘pagaments virtuals’, i específicament amb el treball de mètodes electrònics de pagament radicats a l'estranger a través d'entitats que no participen de les obligacions nacionals de subministrament d'informació financera.

En esta línia, es tractarà d'obtindre informació, en el marc de la normativa de la UE, sobre pagaments digitals realitzats a través d'entitats o aplicacions de la qual sede social i servidors estiguen radicats a l'estranger.

Les directrius també fan una especial referència a la investigació de l'ús de les monedes virtuals, ja que, juntament amb les habituals esmentes a la necessitat de comprovar la seua correcta tributació, este any se subratlla la intenció de l'Àrea de Recaptació de potenciar les actuacions de localització de criptoactivos susceptibles d'embargament.

Al seu torn, el Servici de Vigilància Duanera desenvoluparà un pla d'investigació associat al treball de criptomonedas en l'àmbit de l'economia digital amb la finalitat de detectar elements patrimonials origen del qual puga estar vinculat a activitats criminals.

Fiscalitat internacional

La tasca de la Delegació Central de Grans Contribuents i les diferents delegacions territorials, amb el suport de l'Oficina Nacional de Fiscalitat Internacional i el seu disseny d'una ‘estratègia 360’ en matèria de preus de transferència, ha permés intensificar en els últims anys el control sobre els riscos fiscals que es deriven de la incorrecta fixació dels preus de les operacions vinculades en les multinacionals.

El número creixent d'actuacions inspectores en este àmbit es veurà reforçat amb l'impuls previst de les inspecciones conjuntes amb unes altres administracions tributàries i complementat amb una busca del compliment a llarg termini mitjançant la firma d'acords previs de valoració.

Així mateix, es mantindrà el focus en la identificació d'estructures i pautes de comportament que es beneficien indegudament de la baixa fiscalitat de determinats territoris, règims fiscals o estructures, i que siguen o puguen ser replicades o estandarditzades per al seu ús per part d'una pluralitat de contribuents.

Lluita contra l'economia submergida

L'Agència Tributària reforçarà al llarg de 2023 el control sobre sectors i models de negoci en els que s'aprecie alt risc d'existència d'economia submergida. Així, s'impulsaran les tradicionals visites o ‘pentinats’ fiscals en relació amb múltiples sectors, encara que amb un enfocament especial a les activitats relacionades amb la construcció, rehabilitació i reformes d'immobles.

En el marc de la nova normativa sobre prohibició del programa d'ocultació de vendes, també es desplegaran plans específics enfocats a la identificació de les ferramentes de programa de gestió i comptabilitat utilitzades per comerços i empreses, així com a verificar la consistència dels programes informàtics amb la normativa d'aplicació.

Aprofitament indegut de crèdits fiscals

Juntament amb unes altres actuacions d'atenció preferent que vénen figurant en les Directrius d'anys anteriors, com aquelles dirigides a evitar l'ús abusiu de la personalitat jurídica per a canalitzar rendes i desviar despeses de persones físiques, o les referides a la comprovació d'entitats instrumentals per a l'emissió de factures irregulars a utilitzar per societats operatives, l'Agència incidirà novament en la comprovació de bases imposables negatives, crèdits fiscals en base o quota pendents de compensar o d'aplicar.

Destaca l'anàlisi d'estructures com les Agrupacions d'Interés Econòmic en aquells supòsits en què hagen servit com vehicles per a traslladar i comercialitzar beneficis fiscals a tercers inversors. Esta anàlisi i comprovació s'estendrà als partícips o socis de les entitats interposades i especialment s'atendrà a la venda en sèrie d'estes estructures d'aprofitament de beneficis fiscals, quan s'aparten de la llei, siguen clarament abusives o es basen en pressuposats de fet simulats o artificialment unflats.

Si més no, l'Agència vetlarà perquè l'aplicació de les deduccions previstes en l'impost sobre societats estiguen lligades al desenvolupament d'activitats reals dirigides a les finalitats previstes en la norma, així com perquè els imports que s'hagen aplicat com a bases de la deducció es corresponguen amb les despeses efectivament incorreguts en la seua execució, evitant l'abús en el possible trasllat de beneficis fiscals als finançadors de les activitats que la normativa pretén fomentar.

Noves figures

Les directrius també subratllen que l'Agència Tributària serà l'òrgan encarregat de posar en marxa este any els dos nous gravàmens temporals energètic i d'entitats de crèdit i establiments financers de crèdit, així com l'impost temporal de solidaritat de les grans fortunes. L'Agència assumirà, per tant, les competències d'exacció, gestió, comprovació i recaptació respecte d'aquells dos gravàmens temporals, malgrat tractar-se d'una prestació patrimonial de caràcter públic no tributari, i exercirà les competències que li són pròpies respecte de l'impost temporal de grans fortunes.

Investigacions conjuntes i Fiscalia Europea

Tant per a l'àrea de trames d'IVA de l'Oficina Nacional d'Investigació i Frau, la ONIF, com per a les investigacions dels fraus més greus en matèria duanera, s'impulsaran totes les possibilitats que oferix la creació de la Fiscalia Europea, òrgan supranacional penal que està suposant un autèntic avanç en la realització d'investigacions conjuntes amb uns altres països de la Unió Europea.

Repressió del contraban i el narcotràfic

En relació amb la prevenció i repressió del contraban, el narcotràfic i el blanqueig de capitals, durant l'any 2023 el Servici de Vigilància Duanera de l'Agència Tributària desenvoluparà actuacions encaminades a la neutralització de les activitats de delinqüència organitzada, actuant de manera integral contra les estructures logístiques, financeres i patrimonials de les xàrcies criminals.

En l'àmbit de la lluita contra el contraban i el narcotràfic, es treballarà en la implementació de noves tecnologies que permeten monitorar i detectar els comportaments anòmals de les embarcacions dedicades als trànsits il·lícits per via marítima. Al seu torn, es continuarà amb l'activitat operativa en relació amb la cadena de subministrament de les ‘narcollanxes’ i, en el cas del comerç irregular de tabac, s'esperen avanços en l'àmbit de la prevenció a partir del desenvolupament de les normes de control sobre el tabac cru i el seu règim sancionador.

Al seu torn, pel que fa a la protecció enfront del comerç deslleial o il·lícit, s'exploraran les possibilitats d'aplicació de ferramentes avançades d'anàlisi de dades al món de la detecció del contraban en la paqueteria postal.

Control del frau en fase recaptatòria

Juntament amb l'extensió de l'anàlisi de riscos recaptatoris a noves manifestacions patrimonials, les Directrius de 2023 subratllen la importància del reforç de la cooperació internacional per al cobrament de crèdits tributaris mitjançant una major explotació dels intercanvis d'informació amb unes altres administracions i el perfeccionament de ferramentes que permeten realitzar una selecció de deutors amb signes de riquesa a l'exterior, especialment en l'àmbit de la UE.

Al mateix temps, es mantenen prioritats permanents en l'àmbit de Recaptació, com la pren de mesures cautelars per a evitar buidatges patrimonials, l'adopció de derivacions de responsabilitat per a afermar el cobrament efectiu dels deutes, o la vigilància dels deutors condemnats per delicte, i també es potenciarà, especialment en l'àmbit dels grans deutors, la utilització de ferramentes avançades de tractament i anàlisi de dades per a detectar de manera àgil i eficient patrons de frau recaptatori complex sobre els quals enfocar i dirigir les actuacions.